Решение № 2А-215/2019 2А-966/2020 2А-966/2020~М-874/2020 М-874/2020 от 4 октября 2020 г. по делу № 2А-215/2019

Дело № 2а-215/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Чернушка 5 октября 2020 года

Чернушинский районный суд Пермского края в составе

председательствующего судьи Снегиревой Е.Г.,

при секретаре судебного заседания Ховрычевой В.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени.

Административный иск мотивирован следующим: на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 18 по Пермскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ обязан своевременно платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Согласно сведениям, представляемым органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на имущество, ответчик в 2017 году имела в собственности указанный в налоговом уведомлении объект налогообложения.

В соответствии со ст. 52 НК РФ 10.01.2019 года налоговым органом в адрес налогоплательщика по почте направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога <№> от 10.01.2019 года, согласно которому ответчику необходимо было уплатить транспортный налог в общей сумме 3740 рублей в срок до 01.03.2019 года. В установленный срок транспортный налог за 2017 год не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

В связи с неоплатой начисленных налогов за 2017 год налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, 29.05.2018 года в адрес ответчика по почте заказным письмом направлено требование об уплате налога, пени от 11.03.2019 года <№> (срок исполнения требований – 19.08.2019), в которых сообщалось о наличии задолженности по транспортному налогу, а также начисленных пени. Требование об уплате налога, пени в установленный срок не исполнено.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно сведениям, представляемым органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на имущество, ответчик в 2017, 2018 годах имела в собственности указанные в уведомлении объекты налогообложения. Ответчику за недвижимое имущество в 2017 году начислен налог в общей сумме 2579 рублей.

В соответствии со ст. 52 НК РФ 09.07.2018 года налоговым органом в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом направлено налоговое уведомление об уплате налога на имущество <№> от 26.06.2018 года, согласно которому ответчику необходимо было уплатить налог на имущество в общей сумме 2576 рублей в срок до 03.12.2018 года. В установленный срок транспортный налог за 2017 год не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

В связи с неоплатой начисленных налогов за 2017 год налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, 22.02.2019 года в адрес ответчика по почте заказным письмом направлено требование об уплате налога, пени от 01.02.2019 года <№> (срок исполнения требований – 27.03.2019), в которых сообщалось о наличии задолженности по транспортному налогу, а также начисленных пени. Требование об уплате налога, пени в установленный срок не исполнено.

13.08.2020 года налоговой инспекцией проведена корректировка налоговых обязательств по транспортному налогу, в связи с чем, срок уплаты за налоговый период 2017 год перенесен на 01.12.2020 года, что подтверждается выпиской из карточки "расчеты с бюджетом".

Руководствуясь ст. 48, 46, 75 НК РФ, ст. 125, 286, 290, 291 КАС РФ, с учетом уточнений от 03.09.2020 года, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество в общей сумме 2618,03 рублей, в том числе: задолженность по налогу на имущество за 2017 года в сумме 2579,00 рублей, задолженность по пени по налогу на имущество за период с 04.12.2018 по 31.12.2019 года в сумме 39,03 рублей

Копия административного иска с приложенными документами направлена административным истцом заказным письмом с уведомлением административному ответчику ФИО1 в установленном порядке по месту регистрации по постоянному месту жительства, административный ответчик получил административное исковое заявление.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС №18 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в суд представлено заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с уточненным административным иском не согласилась, 11.08.2020 года представила суду письменные возражения на административное исковое заявление (л.д. 36-37), которые в судебном заседании поддержала, дополнительно пояснила суду, что как следует из ответа Управления ФНС по Пермскому краю от 20.01.2020 года, ч. 1 ст. 12 закона № 436-ФЗ установлены правила проведения налоговой амнистии для физических лиц. Признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, при этом, законом № 436-ФЗ определена дата (01.01.2015 года), по состоянию на которую образовавшиеся недоимка и задолженность по пеням и штрафам подлежат признанию безнадежными к взысканию и списанию вне зависимости от налоговых периодов, истекших до указанной даты. Задолженности по налогу на имущество на 01.01.2018 года не должно быть, есть переплата. Поскольку задолженности на должно быть, то и пени не должно быть. Просит суд отказать административному истцу у удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Суд, рассмотрев представленные доказательства, находит административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании статьи 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 и ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.9 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 12 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п. 1, 2 ст. 408 НК РФ).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что в 2017 году в собственности ФИО1 находилась: квартира с кадастровым <№>, расположенная по адресу: <адрес>. В связи с чем, административный ответчик являлась налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и обязана уплачивать налоги в установленные законом сроки.

Налоговым органом по адресу административного ответчика ФИО1 заказным письмом направлено налоговое уведомление <№> от 26.06.2018 года, что подтверждается списком на отправку заказных писем с указанием номера идентификатора заказного письма с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции.

Обязанность по уплате налогов в полном объеме не была исполнена административным ответчиком в установленные законом сроки.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2017 год в срок за период с 02.03.2019 по 10.03.2019 года начислены пени в сумме 9,53 рублей.

Налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ 12.03.2019 года в адрес ответчика по почте заказным письмом направлено требование об уплате налога, пени от 11.03.2019 года <№> (срок исполнения требования – 19.08.2019), что подтверждается списком на отправку заказных писем с указанием номера идентификатора заказного письма с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции.

Сведений об исполнении ответчиком в полном объеме требований налогового уведомления и налогового требования в материалы дела не представлено.

С учетом установленных обстоятельств по делу, суд считает, что процедура взыскания налога на имущество физических лиц налоговым органом соблюдена: налоговое уведомление от <№> от 26.06.2018 года и требование об уплате налогов, пени от <№> от 01.02.2019 направлены в адрес ответчика с соблюдением положений ст. ст. 52, 69, 70 Налогового кодекса РФ.

Задолженность по взыскиваемому налогу подтверждена карточками расчетов с бюджетом местного уровня по налогу (сбору, взносу).

Доводы административного ответчика о необоснованном начислении задолженности по налогу на имущество и пени за 2017 год, не соответствует фактическим обстоятельствам дела и не подтверждается собранными по административному делу доказательствами, поскольку основаны на неверном толковании норм права, регулирующих возникшие спорные правоотношения.

В соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" для физических лиц предусмотрено списание налоговой задолженности по имущественным налогам (к которым относится транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог), образовавшейся по состоянию на 01 января 2015 года, а также соответствующей суммы по пени, начисленной на указанную задолженность.

При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, независимо от даты направления налогового уведомления.

Таким образом, в силу положений вышеназванного Закона безнадежными к взысканию является как недоимка по налогу за налоговые периоды до 2013 года включительно, так и задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку. Налоговый орган утрачивает возможность взыскания такой задолженности (и по налогу и по пени), в том числе в судебном порядке.

Налог на имущество за 2017 год подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 03 декабря 2018 года.

Учитывая изложенное, недоимка по налогу за 2017 год и пени, начисленные на указанную недоимку, не подпадают под действие части 1 статьи 12 указанного Федерального закона.

В случае несвоевременной уплаты налога на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начисляются пени.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени, начисленных только на недоимку по налогу на имущество за 2017 год, в материалы дела административным истцом представлен, судом проверен и признан верным.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 3 Чернушинского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ № 2а-116/2020 от 09.01.2020 года, который на основании возражений ответчика отменен 07.02.2020 года.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

МИФНС России № 18 по Пермскому краю обратилась в суд с настоящим административным иском к ФИО1 03.08.2020 года.

Административный орган обратился в суд с настоящим иском в порядке упрощенного производства.

Определением Чернушинского районного суда Пермского края от 14.08.2020 года в связи с поступившими возражениями от административного ответчика, суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам искового производства.

Таким образом, срок обращения с административным иском в суд налоговым органом соблюден.

Сведений об исполнении ответчиком в полном объеме требований налогового уведомления и налоговых требований в материалы дела не представлено.

Поскольку до настоящего времени задолженность по налогу в добровольном порядке ФИО1 не оплачена, исковые требования Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 18 по Пермскому краю о взыскании налога и пени подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 18 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 18 по Пермскому краю задолженность по налогу на имущество в общей сумме 2618,03 рублей, в том числе: задолженность по налогу на имущество за 2017 года в сумме 2579,00 рублей, задолженность по пени по налогу на имущество за период с 04.12.2018 по 31.12.2019 года в сумме 39,03 рублей.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Чернушинский районный суд в течение одного месяца с момента принятия в окончательной форме.

Судья Е.Г. Снегирева