Решение № 2А-332/2024 2А-332/2024(2А-4568/2023;)~М-4169/2023 2А-4568/2023 М-4169/2023 от 18 февраля 2024 г. по делу № 2А-332/2024

Дело № 2а-332/2024 (2а-4568/2023)

УИД: 26RS0023-01-2023-007110-98


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 февраля 2024 г. город Минеральные Воды

Минераловодский городской суд Ставропольского края в составе судьи Шаталовой И.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени на общую сумму 15253 руб. 45 коп.,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки на общую сумму 15253 руб. 45 коп., в том числе: пеня по транспортному налогу в размере 4694 руб. 96 коп.; налог на профессиональный доход за ноябрь 2021 г. - февраль 2022 г. в размере 10501 руб. 40 коп., пеня по налогу на профессиональный доход в размере 57 руб. 09 коп.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 в 2016-2020 годы являлся собственником транспортных средств, в связи, с чем Инспекцией был исчислен транспортный налог, который не оплачен в сроки, установленные налоговым законодательством. За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислена пеня по транспортному налогу в размере 4694 руб. 96 коп, из них: за период с 20.12.2021 по 11.03.2022 в размере 940 руб. 69 коп. (по задолженности 2016 г.), за период с 20.12.2021 по 11.03.2022 в размере 940 руб. 69 коп. (по задолженности 2017 г.), за период с 20.12.2021 по 11.03.2022 в размере 940 руб. 69 коп. (по задолженности 2018 г.), за период с 20.12.2021 по 11.03.2022 в размере 932 руб. 20 коп. (по задолженности 2019 г.), за период с 20.12.2021 по 11.03.2022 в размере 940 руб. 69 коп. (по задолженности 2020 г.). В отношении сумм основного долга приняты следующие судебные акты: по обязательствам 2016 г. - судебный приказ мирового судьи судебного участка № 7 города Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края № 2а-02-22-276/18 от 13.02.2018; по обязательствам 2017 г. - судебный приказ мирового судьи судебного участка № 5 города Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края № 2а-68-22-276/2020 от 09.04.2020; по обязательствам 2018 г. – решение Минераловодского городского суда Ставропольского края по делу № 2а-946/2020 от 30.05.2020; по обязательствам 2019 г. - судебный приказ мирового судьи судебного участка № 5 города Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края № 2а-35-22-276/2021 от 27.05.2021; по обязательствам 2019 - судебный приказ мирового судьи судебного участка № 5 города Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края № 2а-50-22-276/2022 от 28.03.2022. Согласно пункту 1 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации 27.09.2019 налогоплательщик получил доступ к личному кабинету. В абзаце 4 пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В соответствии с п. 6 пп. 11 Приказа ФНС России от 30.06.2015 N ММВ-7- 17/260@ «О порядке ведения личного кабинета налогоплательщика» в личном кабинете налогоплательщика размещаются документы налоговых органов, в том числе налоговые уведомления и требования об уплате налога, пеней, штрафов, процентов. На основании пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые уведомления об уплате налогов № 44899723 от 31.08.2017, №35000121 от 14.07.2018, № 33399581 от 10.07.2019 направлены почтой; уведомления № 55313615 от 01.09.2020, №44212364 от 01.09.2021 направлены налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет. Срок хранения реестров почтовых отправлений в соответствии с приказом ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@ составляет 4 года, следовательно, почтовые реестры к требованиям и уведомлениям 2016-2017 гг. подлежали уничтожению, о чем составлены акты о выделении к уничтожению объектов хранения. В связи с не поступлением в срок сумм пени, Инспекция в порядке досудебного регулирования и на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направила требование № 5857 от 12.03.2022, которое не погашено. Кроме того, ФИО1 в период с 04.01.2020 по настоящее время зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход, и им начислен налог на профессиональный доход в размере 10501 руб. 40 рублей, из них: ноябрь 2021 г. - в размере 2688 руб., декабрь 2021 г. - в размере 4653 руб. 60 коп., январь 2022 г. - в размере 863 руб. 80 коп., февраль 2022 г. в размере 2296 руб. Сумма налога своевременно не уплачена, Инспекцией начислена пеня в сумме 57 руб. 09 коп., из них: за период с 28.12.2021 по 01.02.2022 в размере 27 руб. 42 коп. (по задолженности за ноябрь 2021 г.), за период с 26.01.2022 по 14.02.2022 в размере 12 руб. 46 коп. (по задолженности за декабрь 2021 г), за период с 26.02.2022 по 04.03.2022 в размере 3 руб. 43 коп. (по задолженности за январь 2022 г.), за период с 26.03.2022 по 03.04.2022 в размере 13 руб. 78 коп. (по задолженности за февраль 2022 г.). В связи с не поступлением в срок сумм налога, Инспекция в порядке досудебного регулирования и на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направила требования № 3434 от 02.02.2022, № 4707 от 15.02.2022, № 5269 от 05.03.2022, № 9791 от 04.04.2022, которые до настоящего момента не исполнены. Определением от 05.06.2023 мирового судьи судебного участка № 5 Минераловодского района Ставропольского края отменен судебный приказ № 2а-188-22-276/2022 от 06.07.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму 16194 руб. 14 коп., в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа. После чего Инспекция была вынуждена обратиться в суд с настоящим административным иском.

Административный истец направил административному ответчику копию административного искового заявления по месту регистрации заказным письмом с уведомлением, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений, поданных в орган почтовой связи, от 21.11.2023.

В целях обеспечения состязательности процесса административному истцу и административному ответчику направлены копии определения суда от 11.12.2023 о принятии к производству суда административного искового заявления и подготовке административного дела к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства, письменно разъяснены процессуальные права и обязанности, предусмотренные Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, кроме того сторонам предложено представить в Минераловодский городской суд Ставропольского края и друг другу в срок до 11.01.2024 доказательства и возражения относительно предъявленных требований (если таковые имеются), в срок до 05.02.2024 – дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, и которые не должны содержать ссылки на доказательства, которые не были представлены в срок до 11.01.2024 (если таковые имеются).

Заказное письмо, направленное административному истцу, было им получено, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления, в связи с чем он считается надлежащим образом извещенным о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Заказное письмо, направленное административному ответчику ФИО1 по месту жительства (регистрации), возвращено в суд в связи с истечением срока хранения почтового отправления. Согласно пункту 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Судебное извещение административному ответчику направлено своевременно и не получено им по обстоятельствам, зависящим от него, в связи с чем он считается надлежащим образом извещенным о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Никаких доказательств и возражений, а также дополнительных документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, сторонами представлено не было.

Исследовав материалы дела, оценив доводы административного истца, приведенные в административном исковом заявлении, доводы административного ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно части 1 статьи 59 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Как указано в части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно положениям части 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).

В порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в определении о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства (часть 6 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исчисления обязанностей по уплате налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика, и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьями 362, 396, 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного и земельного налогов, налога на имущество подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Административный ответчик ФИО1 в 2016-2020 гг. являлся собственником транспортного средства Тойота Камри 2,4, государственный регистрационный знак: <номер>, год выпуска 2007, дата регистрации права 21.09.2011.

Инспекцией ему начислен транспортный налог: за 2016 г. в размере 33240 руб., за 2017 г. в размере 33240 руб., за 2018 г. в размере 33240 руб., за 2019 г. в размере 33240 руб., за 2020 г. в размере 33240 руб.

Расчет транспортного налога приведен в налоговых уведомлениях №44899723 от 31.08.2017, № 35000121 от 14.07.2018, № 33399581 от 10.07.2019, № 55313615 от 01.09.2020, № 44212364 от 01.09.2021.

Транспортный налог административным ответчиком не был уплачен в срок, установленный законодательством.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, где должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В данном случае, налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с Федеральным законом РФ от 28.11.2009 № 283 в Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», в главу № 28 Налогового кодекса Российской Федерации «Транспортный налог» и главу № 31 Налогового кодекса Российской Федерации «Земельный налог» были внесены изменения, в соответствии с которыми налоговым органам представлено право на направление физическим лицам, плательщикам имущественных налогов, налогового уведомления не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Указанные изменения вступили в законную силу с 01.01.2010.

Инспекцией в соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате налогов №44899723 от 31.08.2017, № 35000121 от 14.07.2018, № 33399581 от 10.07.2019, № 55313615 от 01.09.2020, № 44212364 от 01.09.2021.

Согласно пункту 1 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации 27.09.2019 налогоплательщик получил доступ к личному кабинету.

В абзаце 4 пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 6 пп. 11 Приказа ФНС России от 30.06.2015 N ММВ-7- 17/260@ «О порядке ведения личного кабинета налогоплательщика» в личном кабинете налогоплательщика размещаются документы налоговых органов, в том числе налоговые уведомления и требования об уплате налога, пеней, штрафов, процентов.

Налогоплательщик ФИО1 зарегистрирован в сервисе личный кабинет 07.09.2019.

На основании пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые уведомления об уплате налогов № 44899723 от 31.08.2017, №35000121 от 14.07.2018, № 33399581 от 10.07.2019 направлены почтой; уведомления № 55313615 от 01.09.2020, №44212364 от 01.09.2021 направлены налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет.

Срок хранения реестров почтовых отправлений в соответствии с приказом ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@ составляет 4 года, следовательно, почтовые реестры к требованиям и уведомлениям 2016-2017 гг. подлежали уничтожению, о чем составлены акты о выделении к уничтожению объектов хранения.

По правилам пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Задолженность в добровольном порядке не погашена.

В отношении сумм основного долга приняты следующие судебные акты: по обязательствам 2016 г. - судебный приказ мирового судьи судебного участка № 7 города Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края № 2а-02-22-276/18 от 13.02.2018; по обязательствам 2017 г. - судебный приказ мирового судьи судебного участка № 5 города Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края № 2а-68-22-276/2020 от 09.04.2020; по обязательствам 2018 г. – решение Минераловодского городского суда Ставропольского края по делу № 2а-946/2020 от 30.05.2020; по обязательствам 2019 г. - судебный приказ мирового судьи судебного участка № 5 города Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края № 2а-35-22-276/2021 от 27.05.2021; по обязательствам 2019 - судебный приказ мирового судьи судебного участка № 5 города Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края № 2а-50-22-276/2022 от 28.03.2022.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начисляется пеня.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки ответчиком транспортный налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом ФИО1 начислена пеня по транспортному налогу в размере 4694 руб. 96 коп, из них: за период с 20.12.2021 по 11.03.2022 в размере 940 руб. 69 коп. (по задолженности 2016 г.), за период с 20.12.2021 по 11.03.2022 в размере 940 руб. 69 коп. (по задолженности 2017 г.), за период с 20.12.2021 по 11.03.2022 в размере 940 руб. 69 коп. (по задолженности 2018 г.), за период с 20.12.2021 по 11.03.2022 в размере 932 руб. 20 коп. (по задолженности 2019 г.), за период с 20.12.2021 по 11.03.2022 в размере 940 руб. 69 коп. (по задолженности 2020 г.).

До настоящего времени задолженность в добровольном порядке не погашена.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с не поступлением в срок сумм пени, Инспекция в порядке досудебного регулирования и на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направила требование № 5857 от 12.03.2022, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, что подтверждается выпиской из программного комплекса АИС Налог-3.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование было вручено налогоплательщику 15.03.2022, однако не было погашено.

ФИО1 в период с 04.01.2020 по настоящее время зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (ред. от 15.12.2019) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

При расчетах самозанятого налогоплательщика с покупателем (клиентом) с использованием мобильного приложения «Мой налог» веб кабинета «Мой налог», физическое лицо самостоятельно, без участия какого-либо контрольного органа, формирует и выдает чек. При этом указывается наименование товара, работы или услуги и вводится его стоимость, после чего чек передается клиенту самозанятого.

Отражаются полученные доходы сразу в момент расчета.

Порядок исчисления и уплаты налога: сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

ФИО1 начислен налог на профессиональный доход в размере 10501 руб. 40 рублей, из них: ноябрь 2021 г. - в размере 2688 руб., декабрь 2021 г. - в размере 4653 руб. 60 коп., январь 2022 г. - в размере 863 руб. 80 коп., февраль 2022 г. в размере 2296 руб.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начисляется пеня.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога своевременно не уплачена, и Инспекцией начислена пеня в сумме 57 руб. 09 коп., из них: за период с 28.12.2021 по 01.02.2022 в размере 27 руб. 42 коп. (по задолженности за ноябрь 2021 г.), за период с 26.01.2022 по 14.02.2022 в размере 12 руб. 46 коп. (по задолженности за декабрь 2021 г), за период с 26.02.2022 по 04.03.2022 в размере 3 руб. 43 коп. (по задолженности за январь 2022 г.), за период с 26.03.2022 по 03.04.2022 в размере 13 руб. 78 коп. (по задолженности за февраль 2022 г.).

До настоящего времени задолженность в добровольном порядке не погашена.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с не поступлением в срок сумм налога, Инспекция в порядке досудебного регулирования и на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направила требования № 3734 от 02.02.2022, № 4707 от 15.02.2022, № 5269 от 05.03.2022, № 9791 от 04.04.2022, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, что подтверждается выпиской из программного комплекса АИС Налог-3.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик ФИО1 зарегистрирован в сервисе личный кабинет 07.09.2019.

Требование № 3734 от 02.02.2022 было вручено налогоплательщику 05.02.2022, требование № 4707 от 15.02.2022 – 17.02.2022, требование № 5269 от 05.03.2022 – 07.03.2022, требование № 9791 от 04.04.2022 – 06.04.2022, однако до настоящего момента не исполнены.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, не имеется.

В соответствии с пунктом 16 части 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах.

Согласно положениям статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям) заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей. Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Инспекция в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации 04.07.2022 обратилась к мировому судье судебного участка № 5 города Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

06.07.2022 мировым судьей судебного участка № 5 города Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края вынесен судебный приказ № 2а-188-22-276/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму 16194 руб. 14 коп., государственной пошлины в размере 324 руб., который отменен 05.06.2023, в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Налоговый орган в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени обратился в шестимесячный срок после отмены судебного приказа – 23.11.2023 согласно штампу почтового отделения на конверте, в котором поступило административное исковое заявление, зарегистрированное в суде 06.12.2023.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Как видно из материалов дела, налогоплательщиком установленная статьей 57 Конституции РФ, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога не исполнена, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Материалами административного дела подтверждается, что судебный приказ о взыскании обязательных налоговых платежей был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Каких-либо возражений относительно расчета спорной задолженности административным ответчиком в суд не представлено, как не представлено им и доказательств ее уплаты. Суд проверил данный расчет и признает его верным.

Проанализировав исследованные в условиях состязательного процесса доказательства, суд приходит к выводу о том, что заявленные инспекцией требования являются законными и обоснованными, в связи с чем подлежат удовлетворению.

С административного ответчика подлежит взысканию задолженность на общую сумму 15253 руб. 45 коп., в том числе: пеня по транспортному налогу в размере 4694 руб. 96 коп.; налог на профессиональный доход за ноябрь 2021 г. - февраль 2022 г. в размере 10501 руб. 40 коп., пеня по налогу на профессиональный доход в размере 57 руб. 09 коп.

Поскольку при подаче искового заявления в суд истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пункта 8 части 1 статьи 333.20, пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, то в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета Минераловодского муниципального округа Ставропольского края в размере 610 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН <номер>, паспорт <номер>) о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета недоимки на общую сумму 15253 руб. 45 коп., в том числе: пеня по транспортному налогу в размере 4694 руб. 96 коп.; налог на профессиональный доход за ноябрь 2021 г. - февраль 2022 г. в размере 10501 руб. 40 коп., пеня по налогу на профессиональный доход в размере 57 руб. 09 коп. (Реквизиты для уплаты задолженности, зачисляемой в качестве единого платежа: КБК 18201061201010000510 Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г. Тула; номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, номер казначейского счета 03100643000000018500, БИК 017003983, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, Получатель: Казначейство России (ФНС России)).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Минераловодского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 610 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья И.А. Шаталова