Решение № 2А-2633/2024 2А-2633/2024~М-2009/2024 М-2009/2024 от 18 октября 2024 г. по делу № 2А-2633/2024

2а-2633/2024

УИД № 55RS0002-01-2024-005058-62


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд г. Омска в составе судьи Жидковой М.Л., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в г. Омске

18 октября 2024 года

материалы административного дела № 2а-2633/2024 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 213286,36 руб., в том числе земельный налог за 2021 год в размере 49203 руб., земельный налог за 2022 год в размере 49605 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 11753 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 11303 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 9495 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 9495 руб., пени на общую сумму 72432,36 руб., встречным требованиям ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области о признании незаконными действия налогового органа в части переноса на Единый налоговый счет ФИО1 недоимки в размере 173604,9 руб., по налогам и пени, срок взыскания которых по состоянию на 31.12.2022, возложении обязанности исключить в течение месяца со дня вступления решения суда в законную силу из сальдо Единого налогового счета ФИО1 задолженность с истекшим сроком взыскания в общем размере 173 604,90 руб.,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с учетом уточнения, к ФИО1 с указанными выше требованиями. В обоснование указывает, что ФИО1 в указанный период являлся владельцем ряда объектов налогообложения, в том числе земельных участков, иного недвижимого имущества (жилые дома, квартиры, гаражи, иные строения, помещения, сооружения, расположенные в с<данные изъяты>), квартир, расположенных в г. Омске. И являлся плательщиком, в том числе земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога. В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления об оплате соответствующих видов налогов с указанием налогового периода, объекта налогообложения, налоговой базы и величины налога. ФИО1 не исполнил свою обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2021, 2022 годы. В связи с чем, ему были начислены пени, а также направлено требование об уплате налогов и пени. Требование также не было исполнено. Налоговый орган обратился в суд и просил взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 213286,36 руб., в том числе земельный налог за 2021 год в размере 49203 руб., земельный налог за 2022 год в размере 49605 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 11753 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 11303 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 9495 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 9495 руб., пени по состоянию на 17.05.2024 на общую сумму 72432,36 руб. (т. 1 л.д. 3-7, 65, 235-239).

ФИО1, воспользовавшись правом, предоставленным статьей 131 КАС РФ, обратился со встречным требованием, просит признать незаконным включение в единый налоговый счет задолженность по налогам, срок взыскания которых истек по состоянию на 31.12.2022 в размере 173604,9 руб., а именно: земельный налог за 2018 год в размере 70661,08 руб., налог на имущество физических лиц в сельских округах за 2017 год в размере 8949,08 руб., налог на имущество физических лиц в городских округах за 2020 год в размере 377 руб., земельный налог за 2020 год в размере 3273,67 руб., налог на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 8690 руб., пени на недоимку по налогам, не подлежащие взысканию на общую сумму 81674,07 руб. Просит исключить из ЕНС указанную выше задолженность. (т. 1 л.д. 186-189).

По правилам п. 1 ч. 1 ст. 292 КАС РФ, дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы административного дела, обозрев материалы приказных производств судебного участка № 87 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске № 2а-1848/2023, 2а-1403/2024, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога, согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что ФИО1 в 2021-2022 годах являлся собственником, в том числе, и не только, следующих объектов налогообложения (указаны объекты налогообложения, являющиеся предметом настоящего судебного разбирательства): (л.д. 108-122).

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

По данным налогового органа ФИО1 подключен к личному кабинету налогоплательщика с 03.08.2015, что не отрицалось стороной ответа в ходе судебного разбирательства.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Порядок уплаты земельного налога регламентирован главой 31 налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 НК РФ). В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч. 2 ст. 65 Земельного кодекса РФ порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки и срок для уплаты земельного налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

При этом, в соответствии с ч. 1 ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Плательщиком налога на имущество является тот, кто имеет на праве собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ).

Налогом облагается следующее имущество, расположенное в пределах муниципального образования, жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. (ст. 401 НК РФ).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ. В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено этой статьей. В силу ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ. Согласно ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Статьями 362, 397, 409 НК РФ предусмотрено, что вышеназванные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 11786507 от 01.09.2022 об уплате в срок до 01.12.2022, в том числе земельного налога за 2021 год за выше обозначенные земельные участки в с. Серебряное Горьковского района Омской области в размере 49203 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 за выше обозначенные объекты недвижимости, расположенные в с. Серебряное Горьковского района Омской области в размере 9047 руб., на имущество физических лиц за 2021 год в отношении квартиры по адресу: <...> в размере 3608 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 9495 руб., а всего на сумму 71353 руб. (л.д. 32-33).

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 98428090 от 29.07.2023 об уплате в срок до 01.12.2023, в том числе земельного налога за 2022 год за выше обозначенные земельные участки в с. Серебряное Горьковского района Омской области в размере 49605 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 за выше обозначенные объекты недвижимости, расположенные в с. Серебряное Горьковского района Омской области, на имущество физических лиц за 2022 год в отношении квартиры по адресу: <...>; квартир № 178, 179, 180, 181 в доме № 19 по ул. Подгорная в г. Омске на общую сумму 105200 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 9495 руб., а всего на сумму 164300 руб. (т. 2 л.д. 3-5).

В ходе судебного разбирательства установлено, что в срок, установленный налоговыми уведомлениями, обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнил. Доказательств иного суду не представлено.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

25.12.2022 в адрес ФИО1 направлено требование № 40208 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 13 декабря 2022 года об уплате в срок не позднее 16.01.2023 транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 9495 руб., пени в размере 26,11 руб., земельного налога за 2021 год 49203 руб.; пени в размере 135,31 руб., налог на имущество физических лиц за объекты в границах сельских поселений за 2021 в размере 9047 руб., пени в размере 24,88 руб., на имущество физических лиц за объекты в городских поселениях за 2021 год в размере 3608 руб., пени в размере 24,88 руб. (т. 1 л.д. 35-37).

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В Соответствии со ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

По правилам п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

При определении размера совокупной обязанности не учитываются, в том числе, суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными. (п. 7 ст. 11.3 НК РФ).

По правилам ст. 69, 70 НК РФ (в редакции, действовавшей после 01.01.2023) в адрес ФИО1 19.05.2023 посредством ЛКН направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 со сроком уплаты до 15.06.2023, земельного налога в размере 296054,08 руб., налога на имущество физических лиц за объекты в городских поселениях в размере 7056 руб., налог на имущество физических лиц за объекты в сельских поселениях в размере 34751,08 руб., транспортный налог в размере 9495 руб., пени на общую сумму 113144,93 руб. (т. 1 л.д. 16-17).

Доказательств добровольного исполнения указанных налоговых требований административным ответчиком не представлено.

Проверив представленный расчет в части недоимки по налогам, суд соглашается с ним. Расчет сумм земельного, транспортного налогов и налога на имущество физических лиц, приведенный истцом, суд находит арифметически верным, обоснованным, налоговые ставки применены в размере, установленном законом, их величина не оспаривается налогоплательщиком. Доказательств, опровергающих расчет задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 49203 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 49605 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 11753 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 11303 руб., транспортному налогу за 2021 год в размере 9495 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 9495 руб., суду не представлено, возражений не заявлено. Доказательств своевременности уплаты указанных налогов по указанным объектам, административным ответчиком не представлено.

Согласно ст. 31 и 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Таким образом, требования в части взыскания с ФИО1 задолженности по уплате по земельного налога за 2021 год в размере 49203 руб., земельного налога за 2022 год в размере 49605 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 11753 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 11303 руб., транспортного налогу за 2021 год в размере 9495 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 9495 руб., обоснованно и подлежит удовлетворению. Срок и порядок обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

Подлежат удовлетворению и требования о взыскании с ФИО1 требования в части взыскания пени, начисленных на указанные виды налогов за период с 01.01.2023 по 17.05.2024 в размере 19980,31 руб. (7434,92 руб. + 12545,39 руб. = 19980,31 руб.)

При этом, сальдо для пени за 2021 судом определяется в размере – 70451 руб. (земельный налога за 2021 год в размере 49203 руб. + налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 11753 руб. + транспортный налог за 2021 год в размере 9495 руб. = 70451 руб., срок уплаты налогов за 2021 год – 01.12.2023). Размер пени составит 7434,92 руб. Сальдо для пени за 2022 год судом определяется в размере 70403 руб. (земельный налог за 2022 год в размере 49605 руб. + налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 11303 руб. + транспортный налогу за 2022 год в размере 9495 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 9495 руб. = 70403 руб., срок уплаты налогов за 2022 год – 01.12.2023.) Таким образом, сальдо для пени за период с 02.12.2023 по 17.05.2024 составит 140854 руб.; размер пени за период с 02.12.2023 по 17.05.2024 составит 12545,39 руб. Требования налогового органа в части взыскания пени в остальной части удовлетворению не подлежат.

Подлежат частичному удовлетворению встречные требования ФИО1 в части исключения из сальдо Единого налогового счета ФИО1 задолженность, включающую:

- 70 661,08 руб. – земельный налог в сельских поселениях за 2018 год;

- 8949,08 руб. – налог на имущество физических лиц в сельских поселениях за 2017 год;

- 377,00 руб. – налог на имущество физических лиц в городских округах за 2020 год;

- 3273,67 руб. - земельный налог в сельских поселениях за 2020 год;

- 8670,00 руб. - налог на имущество физических лиц в сельских поселениях за 2020 год;

- пени.

Решениями Куйбышевского районного суда г. Омска были разрешены ряд требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям. Все решения вступили в законную силу. (т. 1 л.д. 146-165).

Так, решением от 30.01.2019 по делу № 2а-469/2019 с ФИО1 в доход бюджета взыскана недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 11205 рублей, пени по транспортному налогу в размере 33 рубля 90 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2252 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6 рублей 81 копейка.

Решением от 30.01.2019 по делу № 2а-488/2019 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2015 г. в размере 11 205 руб., пени в размере 70,96 руб.

Решением от 30.01.2019 по делу № 2а-489/2019 отказано в удовлетворении требований по уплате налога на имущество физических лиц за 2012 год в размере 113 542, 63 руб., за 2014 год в размере 269 244 руб.

Решением от 20.02.2019 по делу № 2а-677/2019 с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2015, 2016 годы в размере 87345 рублей, пени в размере 1647 рублей 91 копейка.

Решением от 11.05.2023 по делу № 2а-148/2023 с ФИО1 взыскана задолженность по пени по транспортному налогу в размере 6,73 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,47 рублей, задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 20,30 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 179,78 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 3071 руб.; недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 84071,33 руб., всего 87351 рубль 61 копейка. Отказано в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за периоды 2015-2019 гг. в размере 5439,27 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год на сумму 377 руб., пени в размере 5,17 рублей; недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 8670 руб., пени в размере 13 руб.; недоимки по земельному налогу за 2020 год на сумму 3273,67 руб., пени в размере 131,02 рублей.

Решением от 14.04.2023 по делу № 2а-240/2023 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 8085 руб., земельному налогу за 2019 год в размере 87345 руб., а всего 95430 руб. Требования в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 8949,08 руб., оставлено без удовлетворения.

Кроме того, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 86 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске от 27.03.2020 № 2а-444/2020 взыскан, в том числе, земельный налог за 2018 год в размере 87345 руб. Судебный приказ предъявлен в службу принудительного исполнения и фактически исполнен 31.12.2020.

В письменных возражениях на встречное исковое заявление ФИО1 представителем налогового органа указано, что денежные средства, поступившие в исполнение указанного судебного приказа, распределены в счет погашения задолженности за более ранние периоды, аналогично распределялись иные денежные средства, поступившие от ФИО1 (т. 1 л.д. 205-207).

В соответствии со статьей 6 Федерального конституционного закона от 31.12.1996 N 1-ФКЗ "О судебной системе Российской Федерации" вступившие в законную силу постановления федеральных судов, мировых судей и судов субъектов Российской Федерации, а также их законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и другие обращения являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, других физических и юридических лиц и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.

При наличии судебного акта об уплате конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в исполнительном документе, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право налогоплательщика на судебную защиту. Уплата задолженности по конкретному административному иску должна приводить к окончанию производства по этому административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Таким образом, денежные средства, взысканные в счет исполнения судебного приказа от 27.03.2020 № 2а-444/2020, должны быть распределены в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2018 год. Иное распределение денежных средств не является законным.

Аналогично должны быть распределены денежные средства, поступившие от службы принудительного исполнения в счет исполнения конкретного судебного акта.

Таким образом, поскольку задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 72161 руб. погашена в полном объеме, постольку включение в отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2018 год не является законным.

Кроме того, как указано выше, вступившим в законную силу решением Куйбышевского районного суда г. Омска от 14.04.2023 по делу № 2а-240/2023 отказано во взыскания налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 8949,08 руб. Вступившим в законную силу решением Куйбышевского районного суда г. Омска от 11.05.2023 по делу № 2а-148/2023 отказано в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за периоды 2015-2019 гг. в размере 5439,27 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год на сумму 377 руб., пени в размере 5,17 рублей; недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 8670 руб., пени в размере 13 руб.; недоимки по земельному налогу за 2020 год на сумму 3273,67 руб., пени в размере 131,02 рублей. Поскольку во взыскании указанных налогов и пени отказано судом, постольку включение в отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 вышеуказанной задолженности не является законным.

Из ЕНС налогоплательщика ФИО1 следует исключить задолженность включающую:

- 72161 руб. – земельный налог в сельских поселениях за 2018 год; (в требованиях ФИО1 ошибочно указано 70661,08 руб.).

- 8949,08 руб. – налог на имущество физических лиц в сельских поселениях за 2017 год;

- 377,00 руб. – налог на имущество физических лиц в городских округах за 2020 год;

- 3273,67 руб. - земельный налог в сельских поселениях за 2020 год;

- 8670,00 руб. - налог на имущество физических лиц в сельских поселениях за 2020 год.

По правилам п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

При определении размера совокупной обязанности не учитываются, в том числе, суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными. (п. 7 ст. 11.3 НК РФ).

По правилам п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно пункту 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе, случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (п. 4); в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 5).

Пени, начисленные на сумму задолженности, возможность взыскания которой признана утраченной, следуют судьбе задолженности и не могут быть взысканы в отрыве от нее. Их начисление носит компенсационный характер и является способом обеспечения исполнения обязательств по уплате налога. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, после истечения пресекательного срока бесспорного или судебного взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.11.2007 N 8241/07).

Пени, при неисполненной обязанности в части основного долга, начисляются в силу закона и следуют судьбе основного долга.

При таких обстоятельствах, начисление пени на задолженность включающую: земельный налог в сельских поселениях за 2018 год в размере 72161 руб. (налог оплачен 30.12.2020; пени за период с 01.01.2020 по 17.05.2024 составит 28408,56 руб.); налог на имущество физических лиц в сельских поселениях за 2017 год в размере 8949,08 руб. (во взыскании налога отказано судом; пени за период с 04.12.2018 по 17.05.2024 составит 4936,46 руб.); налог на имущество физических лиц в городских округах за 2020 год в размере 377,00 руб. (во взыскании налога отказано судом); земельный налог в сельских поселениях за 2020 год в размере 3273,67 руб. (во взыскании налога отказано судом); налог на имущество физических лиц в сельских поселениях за 2020 год в размере 8670,00 руб. (во взыскании налога отказано судом); (сумма налогов за 2020 год составила 11943,67; пени за период с 02.12.2021 по 17.05.2024 составит 3961,52 руб.), является незаконным. В том числе подлежит исключению из ЕНС ФИО1 задолженность по пени в размере 37306,54 руб. (28408,56 руб. + 4936,46 руб. + 3961,52 руб. = 37306,54 руб.), рассчитанная судом по 17.05.2024 в связи с несвоевременной уплатой вышепоименованных налогов. Подлежит исключению из ЕНС налогоплательщика ФИО1 и пени, которая начислена после 17.05.2024 в связи с несвоевременной уплатой вышепоименованных налогов на сумму 93430,75 руб. (земельный налог за 2018 год в размере 72161 руб.; налог на имущество за 2017 год в размере 8949,08 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 377,00 руб.; земельный налог за 2020 год в размере 3273,67 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 8670,00 руб.).

При таком положении суд пришел к выводу о том, что заявленные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области подлежат частичному удовлетворению. С ФИО1 следует взыскать задолженность по уплате по земельного налога за 2021 год в размере 49203 руб., земельного налога за 2022 год в размере 49605 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 11753 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 11303 руб., транспортного налогу за 2021 год в размере 9495 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 9495 руб., пени за период с 01.01.2023 по 17.05.2024 в размере 19980,31 руб. А всего 160834,31 руб. Требования налогового органа в остальной части удовлетворению не подлежат.

Встречные требования ФИО1 подлежат частичному удовлетворению. Из ЕНС ФИО1 следует исключить сведения о задолженности в размере 130737,29 руб. (72161 руб. + 8949,08 руб. + 377 руб. + 3273,67 руб.+ 8670 руб. + 37306,54 руб.=130737,29 руб.), а также сведения о пени, которая начислена после 17.05.2024 в связи с несвоевременной уплатой вышепоименованных налогов на сумму 93430,75 руб. Требования ФИО1 в остальной части удовлетворению не подлежат.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4117 руб. (4417 руб. – 300 руб.).

Руководствуясь ст. ст. 175 -177, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 160834,31 руб., в том числе по уплате

земельного налога за 2021 год в размере 49203 руб.,

земельного налога за 2022 год в размере 49605 руб.,

налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 11753 руб.,

налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 11303 руб.,

транспортному налогу за 2021 год в размере 9495 руб.,

транспортного налога за 2022 год в размере 9495 руб.,

пени в размере 19980,31 руб.

налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 8085 руб.,

земельный налог за 2019 год в размере 87345 руб., а всего 95430 руб.

А также в бюджет г. Омска государственную пошлину в размере 4117 руб.

Требования ФИО1 удовлетворить частично.

Исключить из ЕНС ФИО1 (ИНН <***>) сведения о задолженности в размере 130737,29 руб., в том числе

по земельному налогу в сельских поселениях за 2018 год в размере 72161 руб.;

по налогу на имущество физических лиц в сельских поселениях за 2017 год в размере 8949,08 руб.;

по налогу на имущество физических лиц в городских округах за 2020 год в размере 377,00 руб.;

по земельному налогу в сельских поселениях за 2020 год в размере 3273,67 руб.;

по налогу на имущество физических лиц в сельских поселениях за 2020 год в размере 8670,00 руб.;

по пени, начисленную по 17.05.2024, на общую сумму 37306,54 руб.

по пени, начисленную после 17.05.2024 (сальдо недоимки для начисления пени 93430,75 руб.).

Требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области и требования ФИО1 в остальной части оставить без удовлетворения.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд г. Омска.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья подпись М. Л. Жидкова

Копия верна

Решение вступило в законную силу ________________________

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>