Решение № 2-5951/2019 2-98/2020 2-98/2020(2-5951/2019;)~М-5413/2019 М-5413/2019 от 13 января 2020 г. по делу № 2-5951/2019

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14 января 2020 года Центральный районный суд г.о. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Марковой Н.В.

при секретаре Ивановой Л.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2- 98/2020 по иску ФИО1 к ООО «Старт-Т» о признании недействительной справки о доходах физического лица,

установил:

ФИО1 обратился в суд с иском к ООО «Старт-Т», в котором просит признать недействительной справку по форме 2-НДФЛ, выданную ООО «Старт-Т» в отношении ФИО1

В обоснование иска указано, что истцом получено налоговое уведомление № 44653630 от 25.07.2019 года, согласно которому следует истец получил доход за 2018 год в размере 5 065 850 руб., расчет налога составляет 658 561 руб. Включение в состав налогооблагаемой суммы стало возможным в связи с направлением ООО «Старт-Т» в адрес налогового органа Справки 2-НДФЛ по основанию ч. 5 ст. 226 НК РФ, как налоговым агентом. Между тем, сведения, переданные ответчиком, не соответствуют действительности, поскольку денежные средства перечислены в качестве оплаты по простому беспроцентному векселю. Указанная оплата не может быть расценена в качестве дохода физического лица, подлежащего налогообложению, поскольку никакого дохода в связи с оплатой векселя у истца не возникло. Кроме того, ответчик, в данном случае, не является налоговым агентом.

Судом к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Межрайонная ИФНС № 19 России по Самарской области.

В судебном заседании представитель истца ФИО1 ФИО2, действующий по доверенности, исковые требования поддержал, дополнительно указав, что денежные средства, полученные по векселю, являются возвратом заемных денежных средств, следовательно, не подлежат налогообложению как доход физического лица. Кроме того, в качестве дохода, подлежащего налогообложению, ответчиком также указаны суммы, взысканные по решению суда в счет возмещения расходов, связанных с совершением протеста векселя, в размере 30 000 руб.. а также расходов по оплате госпошлины при обращении в иском в суд в размере 33 500 руб. Однако указанные суммы не являются доходом и не облагаются налогом. Просит признать недействительной справку по форме 2-НДФЛ, выданную ООО «Старт-Т» в отношении ФИО1

Ответчик ООО «Старт-Т» в лице директора ФИО3 в судебном заседании с иском не согласился, указав, что вексель от 13.10.2016 года был выдан в счет оплаты услуг, выполненных ФИО1, а не в качестве возврата денежных средств. Таким образом, полученные по векселю истцом денежные средства подлежат налогообложению, как доход. Оспариваемая справка оформлена надлежащим образом, поскольку выдана на основании выплат, произведенных по решению суда. В силу ч. 1 ст. 226 НК РФ ответчик является, в данном случае, налоговым агентом, поскольку истец получил доход при исполнении решения суда.

Представитель третьего лица Межрайонной ИФНС № 19 России по Самарской области ФИО4, действующая по доверенности, в судебное заседание не явилась, о дне рассмотрения дела извещена, письменно просит рассмотреть дело в ее отсутствие, возражений на иск не представила..

Проверив материалы дела, выслушав пояснения представителей сторон, суд считает исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 НК РФ.

Согласно ст. 41 НК РФ, в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Из материалов дела следует, что решением Центрального райсуда г. Тольятти от 14.08.2017 года, вступившим в законную силу 27.11.2017 года, ООО «Старт-Т» отказано в удовлетворении исковых требований к ФИО1 о признании недействительной сделки по выдаче простого векселя.

В рамках указанного дела было установлено, что 13 октября 2016 года ООО «Старт-Т» выдало ФИО1 простой вексель № 0001 на сумму 5 000 000 руб. (пять миллионов рублей).

Указанный вексель является средством расчета между ООО «Старт-Т» и ФИО1 за оказанные услуги, связанные с решением финансовых проблем ООО «Старт-Т» или ФИО3

05.05.2017 года нотариусом ФИО5 удостоверено требование ФИО1, являющегося законным держателем простого векселя: № 0001 на сумму 5 000 000 рублей сроком платежа по предъявлении, но не ранее 18 апреля 2017 года об оплате ООО «Старт-Т» векселя до 12 часов 00 минут 10 мая 2017 года.

Решением Центрального райсуда г. Тольятти от 08.12.2017 года, вступившим в законную силу 19.02.2018 года, удовлетворены исковые требования ФИО1 о взыскании с ООО «Старт-Т» денежных средств по векселю. Указанным решением с ответчика в пользу истца взыскан долго по векселю от 13.10.2016 года в размере 5 000 000 руб., расходы, связанные с совершением протеста векселя, в размере 30 000 руб. и расходы по оплате госпошлины в размере 33 500 руб., а всего 5 063 350 руб. Решением установлено, что вексель является средством платежа.

В силу положений ст. 61 ГПК РФ вышеуказанные положения имеют преюдициальное значение при рассмотрении денного дела, поскольку сторонами по делу являются одни и те же лица.

Таким образом, доводы стороны истца о том, что вексель от 13.10.2016 года был выдан в счет обязательств по возврату займа несостоятельны, поскольку вступившими в законную силу решениями суда установлено, что данный вексель выдан в качестве средства расчетом с контрагентом и является средством расчета между ООО «Старт-Т» и ФИО1 за оказанные последним услуги.

В силу положений ст.ст. 41 и 297 НК РФ денежные средства, полученные истцом на основании векселя от 13.10.2016 года за оказанные им услуги, являются доходом истца, подлежащим налогообложению.

В соответствии с п. п. 1 и 3 ст. 24 НК РФ, налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговые агенты обязаны, в том числе, правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

В силу п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать и налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса в учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

В силу п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно представленных суду ответчиком платежных поручений № 59 от 02.03.2018 года и № 60 от 05.03.2018 года, во исполнение решения суда от 08.12.2017 года, ООО «Старт-Т» перечислило на счет ФИО1 денежные средства в размере 63 350 руб. и 5 000 000 руб.

Поскольку, как установлено выше, 5 000 000 руб. являются оплатой услуг, оказанных ФИО1 ООО «Старт-Т», то денежные средства, полученные в счет оплаты данных услуг по векселю от 13.10.2016 года, являются доходом ФИО1, подлежащего налогообложению В свою очередь, ООО «Старт-Т», как организация, выплатившая указанный доход, является налоговым агентом, обязанным исчислить и удержать налог на доходы физического лица.

Суд отмечает, что решением суда от 08.12.2017 года в качестве долга по векселю от 13.10.2016 года с ООО «Старт-Т» в пользу ФИО1 взысканы денежные средства в размере 5 063 350 руб., при этом разделение сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, в решении произведено не было, в связи с чем, ООО «Старт-Т», как налоговый агент, при выплате указанного дохода на основании решения суда не имело возможности удержать у налогоплательщика ФИО1 налог на доходы физического лица.

Согласно разъяснений, данных Министерством Финансов РФ в письме от 29.08.2018 года № 03-04-06/61626, если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода. При этом налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Таким образом, действия ответчика по направлению в налоговый орган сведений о полученном ФИО1 по решению суда от 08.12.2017 года доходе по векселю от 13.10.2016 года законны и осуществлены в рамках действующего законодательства соответствующим образом.

В соответствии с пунктом 3 ст. 48 Положения о переводном и простом векселе, утвержденного постановлением ЦИК и СНК СССР от 07.08.1937 года, издержки по протесту, издержки по посылке извещения, а также другие издержки подлежат взысканию в пользу векселедержателя.

Согласно пункта 29 постановления Пленума Верховного Суда РФ N 33 и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ N 14 от 04.12.2000 года, к издержкам, право на взыскание которых предусмотрено пунктом 3 статьи 48 Положения, относятся: издержки по протесту, то есть сумма госпошлины за совершения протеста векселя, суммы вознаграждения и компенсации расходов нотариуса, понесенных при совершении нотариального действия; издержки по направлению извещения, то есть расходы, понесенные при составлении, оформлении и посылке извещений (почтовые, транспортные и прочие); другие издержки, включая судебные.

Поскольку предъявление веселя к платежу является необходимым условием получения по нему надлежащего исполнения, любые расходы, понесенные в связи с предъявлением векселя к платежу, должны признаваться расходами, относящимися в обычной хозяйственной деятельности всякого векселедержателя.

В силу положений ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), в том числе, доходы в виде возмещенных налогоплательщику на основании решения суда судебных расходов, предусмотренных гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном судопроизводстве, понесенных налогоплательщиком при рассмотрении дела в суде.

В силу указанных норм закона, доводы стороны истца о том, что денежные средства, взысканные в пользу истца в качестве расходов за совершение протеста векселя в размере 3 000 руб. и расходы по оплате госпошлины при обращении с иском в суд в размере 33 350 руб. не являются доходом, подлежащим налогообложению, судом признаются обоснованными.

Вместе с тем, доводы о том, что указанные расходы не должны были быть указаны в качестве налогооблагаемой суммы, суд признает несостоятельными, поскольку, как указано выше, разделение сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, в решении суда от 08.12.2017 года произведено не было, в связи с чем, ООО «Старт-Т» обязано было указать в направленной в налоговый орган справке о доходах физического лица все суммы, взысканные решением суда.

В свою очередь, ФИО1, как налогоплательщик, вправе обратиться в налоговый орган по вопросу начисления налогов, а, в случае несогласия с размером начисленного налога, обратиться в налоговый орган по вопросу его перерасчета, либо оспорить решение налогового органа, в том числе, в судебном порядке.

Кроме того, суд отмечает, что сама по себе Справка о доходах физических лиц в силу положений гражданского законодательства РФ не может быть признана недействительной, поскольку является документом, отражающим сведения о доходах, а не сделкой, отражающей действия граждан и юридических лиц, направленных на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей.

Таким образом, оснований для признания недействительной справки о доходах физического лица ФИО1, выданной ООО «Старт-Т» для исчисления налога на доходы физического лица, оснований не имеется. Действия по выдаче справки и направлении ее в налоговый орган, а также сведения, указанные в ней, соответствуют требованиям закона.

Оценивая изложенное, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения исковых требований ФИО1 к ООО «Старт-Т» о признании недействительной справки о доходах физического лица.

Руководствуясь ст. 12, 192-198 ГПК РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Отказать в удовлетворении исковых требований ФИО1

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Центральный районный суд г.о. Тольятти в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 21 января 2020 года.

Председательствующий: