Решение № 2А-2322/2020 2А-2322/2020~М-1713/2020 М-1713/2020 от 27 мая 2020 г. по делу № 2А-2322/2020

№ 2а-2322/2020

61RS0022-01-2020-002890-54


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 мая 2020 г. г.Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Верещагиной В.В.,

при секретаре судебного заседания Панчихиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Таганрогу к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по г. Таганрогу обратилась в Таганрогский городской суд Ростовской области с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени.

В обоснование иска указано, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем. 13.05.2019г. прекратила свою деятельность в данном статусе. За 2019г. ей было начислено к уплате:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 10807,48 руб. (за четыре полных месяца 2019г. в сумме 9781,67 руб. (29354 руб. (фиксированный размер в 2019г.)/12мес.х4 мес.), за 13 дней мая 2019г. в сумме 1025,81 руб. (29354 руб./12мес./31дн.х13дн.), т.е. 9781,67 + 1025,81 = 10807,48 руб.);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксируемом размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 6884 руб. (за четыре полных месяца 2019г. в сумме 2294,67руб. (6884 руб. (фиксированный размер в 2019г.)/12мес.х4 мес.), за 13 дней мая 2019г. в сумме 240,57 руб. (6884руб./12мес./31дн.х13дн.), т.е. 2294,67+240,57 = 2535,24 руб.).

Вместе с тем обязанность по своевременной уплате страховых взносов должником не исполнена, страховые взносы не оплачены.

При таких обстоятельствах административным истцом ИФНС России по г.Таганрогу ФИО1 были начислены пени за просрочку уплаты вышеуказанных страховых взносов, а именно, на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. - пени в размере 71,98 руб. за период с 29.05.2019г. по 23.06.2019г.; на обязательное медицинское страхование в фиксируемом размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017г. прочие начисления - пени в сумме 16,88 руб. за период с 29.05.2019г. по 23.06.2019г.

Также за налогоплательщиком числится недоимка по страховым взносам за 2017г. ИФНС России по г. Таганрогу вынесено решение №61540055231 от 30.06.2018г. и постановление №61540055231 от 30.06.2018г. о взыскании страховых взносов за 2017г. Вместе с тем недоимка по страховым взносам налогоплательщиком не оплачена. При таких обстоятельствах административным истцом ФИО1 были начислены пени за просрочку уплаты страховых взносов, а именно, на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии - пени в размере 368,55 руб. за период с 11.10.2018г. по 12.12.2018г.; на обязательное медицинское страхование в фиксируемом размере в федеральный фонд ОМС прочие начисления - пени в сумме 266,33 руб. за период с 20.04.2018г. по 12.12.2018г., в сумме 99,65 руб. за период с 23.01.2018г. по 19.04.2018г.

В связи с наличием недоимки в адрес ответчика было направлены требования № 32775 от 24.06.2019г., №362838 от 12.12.2018г., №344952 от 19.04.2018г. об уплате недоимки и пени по страховым взносам.

До настоящего момента, требование ответчиком исполнено частично – ответчик оплатил пени на обязательное медицинское страхование в фиксируемом размере в федеральный фонд ОМС прочие начисления в сумме 88,97 руб., но оставшаяся задолженность по страховым взносам не оплачена.

ИФНС России по г. Таганрогу обращалась к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам и пени. Мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №8 рассмотрено заявление о вынесении судебного приказа, вынесен судебный приказ №2а-8-2026/2019 от 08.11.2019г. Определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №4, исполняющего обязанности временно отсутствующего мирового судьи судебного участка №8 Таганрогском судебном районе Ростовской области, от 21.01.2020г. судебный приказ отменен. До настоящего времени имеющуюся задолженность по страховым взносам и пени административный ответчик Долгая Е.П. не погасила.

В связи с этим административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Таганрогу за 2019 год недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. в размере 10810,48 руб. и пени в сумме 71,98 руб. за период с 29.05.2019г. по 23.06.2019г.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксируемом размере в ФФОМС РФ с 01.01.2017г. в сумме 2535,24 руб. и пени в сумме 16,88 руб. за период с 29.05.2019г. по 23.06.2019г.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. в сумме 368,55 руб. за период 11.10.2018г. по 12.12.2018г., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксируемом размере в ФФОМС РФ с 01.01.2017г. в сумме 266,33 руб. за период с 20.04.2018г. по 12.12.2018г., в сумме 10,68 руб. за период с 23.01.2018г. по 19.04.2018г., а всего: 14080,04 руб.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик ФИО1 не явились, о дате, времени и месте его проведения извещены надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС Российской Федерации).

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

С 01 января 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016г. №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», на основании которого налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) «Страховые взносы», введенной в действие Федеральным законом от 03.07.2016г. №243-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», установлен перечень плательщиков страховых взносов, объекты обложения страховых взносов, порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов.

Согласно ч.1 ст.419 КАС Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Статьей 423 КАС Российской Федерации предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей – в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года.

Подпунктом 2 пункта 1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

По сведениям, поступившим в ИФНС России по г. Таганрогу, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 11.04.2004г. по 13.05.2019г. Сведения о прекращении данным лицом предпринимательской деятельности внесены в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей <данные изъяты>

В соответствии с п.1 ч.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 Е.П. в 2019 году являлась плательщиком страховых взносов.

Согласно представленным административным истцом расчетам ФИО1 за 2019г. начислено к уплате: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 10810,48 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксируемом размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 6884 руб. Обязанность по своевременной уплате страховых взносов за 2019 год административным ответчиком не исполнена, страховые взносы не оплачены.

ФИО1 были начислены пени за просрочку уплаты страховых взносов, а именно, на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. пени в размере 71,98 руб. за период с 29.05.2019г. по 23.06.2019г.; на обязательное медицинское страхование в фиксируемом размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017г. прочие начисления пени в сумме 16,88 руб. за период с 29.05.2019г. по 23.06.2019г.

В связи с наличием задолженности по страховым взносам и пени налогоплательщику в соответствии с п.2 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено требование № от 24.06.2019г. об уплате недоимки и пени по страховым взносам. Вместе с тем налогоплательщиком указанные требования в срок до 27.08.2019г. не были исполнены.

Также за налогоплательщиком числится недоимка по страховым взносам за 2017г. Руководителем МИФНС России №23 Ростовской области вынесены решение №61540055231 от 30.06.2018г. и постановление №61540055231 от 30.06.2018г. о взыскании страховых взносов, пени по требованию от 22.01.2018г. №797739 на общую сумму 49598,71 руб. со сроком исполнения 09.02.2018г. Вместе с тем недоимка по страховым взносам, пени налогоплательщиком не оплачены. При таких обстоятельствах административным истцом ФИО1 были начислены пени за просрочку уплаты страховых взносов, а именно, на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии пени в размере 368,55 руб. за период с 11.10.2018г. по 12.12.2018г.; на обязательное медицинское страхование в фиксируемом размере в федеральный фонд ОМС прочие начисления пени в сумме 266,33 руб. за период с 20.04.2018г. по 12.12.2018г., в сумме 99,65 руб. за период с 23.01.2018г. по 19.04.2018г.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате пени в адрес ФИО1 ИФНС России по г.Таганрогу было направлены почтой требования №362838 от 12.12.2018г., №344952 от 19.04.2018г. об уплате пени. До настоящего времени указанное требование ответчиком не исполнено.

Требование ответчиком исполнено частично, оплата пени на обязательное медицинское страхование в фиксируемом размере в федеральный фонд ОМС прочие начисления осуществлена в сумме 88,97 руб.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ИФНС России по г. Таганрогу обращалась к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам и пени. Мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №8 рассмотрено заявление о вынесении судебного приказа, вынесен судебный приказ №2а-8-2026/2019 от 08.11.2019г. Определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №4, исполняющего обязанности временно отсутствующего мирового судьи судебного участка №8 Таганрогском судебном районе Ростовской области, от 21.01.2020г. судебный приказ отменен. До настоящего времени имеющуюся задолженность по страховым взносам и пени административный ответчик Долгая Е.П. не погасила.

Суд с учетом представленных административным истцом доказательств по делу полагает, что заявленные административные исковые требование подлежат удовлетворению частично. При этом суд исходит из того, что установленная законом обязанность по оплате задолженности по страховым взносам за 2019 год и пени, начисленной в связи с неуплатой данных страховых взносов, административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные законом сроки не исполнена, что является основанием для взыскания с него в судебном порядке заявленных сумм задолженностей по страховым взносам и пени.

Расчеты сумм пени подтверждаются материалами дела. В данных расчетах содержатся сведения о периоде, за который начислены пени, сведения от какой суммы задолженности начислены пени, число дней просрочки, а также указаны налоговые периоды, из которых сложилась недоимка для начисления пеней.

Административным истцом представлены доказательства, подтверждающие наличие у административного ответчика обязанности оплатить недоимку по страховым взносам и пени. Доказательств уплаты страховых взносов, пени материалы дела не содержат, административным ответчиком суду не представлено.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 2.2 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015г. № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, никаких доказательств, обосновывающих у ФИО1 возникновение задолженности по страховым взносам именно за 2017 год, на которые произведено начисление пени на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии пени в размере 368,55 руб. за период с 11.10.2018г. по 12.12.2018г.; на обязательное медицинское страхование в фиксируемом размере в федеральный фонд ОМС прочие начисления пени в сумме 266,33 руб. за период с 20.04.2018г. по 12.12.2018г., в сумме 99,65 руб. за период с 23.01.2018г. по 19.04.2018г., и соблюден ли в отношении именно указанной задолженности порядок принудительного взыскания, административный истец суду не предоставил.

При этом суд принимает во внимание, что шестимесячный срок на предъявление заявления в суд, предусмотренный ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в данном случае ИФНС России по г.Таганрогу не соблюден (в части исковых требований о взыскании пени, начисленной в связи с неуплатой страховых взносов за 2017 год: требование №362838 со сроком исполнения до 09.01.2019г., требование №344952 со сроком исполнения до 14.05.2018г.)

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания свих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Так как доказательств фактического взыскания в принудительном порядке с административного ответчика страховых взносов в материалах дела не имеется, административным истцом суду не представлено, а также в связи с пропуском процессуального срока, вышеуказанные суммы пени на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии пени в размере 368,55 руб. за период с 11.10.2018г. по 12.12.2018г.; на обязательное медицинское страхование в фиксируемом размере в федеральный фонд ОМС прочие начисления пени в сумме 266,33 руб. за период с 20.04.2018г. по 12.12.2018г., в сумме 99,65 руб. за период с 23.01.2018г. по 19.04.2018г. взысканию с ФИО1 не подлежат.

В связи с изложенным суд приходит к выводу о том, что в данной части административное исковое заявление удовлетворено быть не может.

Статья 114 КАС Российской Федерации, предусматривает, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска. По основаниям ст.114 КАС Российской Федерации суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. В соответствии со ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 537,38 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по г. Таганрогу недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 10810,48 рублей и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 71,98 руб. за период с 29.05.2019г. по 23.06.2019г.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017г. за 2019 год в сумме 2535,24 рублей и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 16,88 руб. за период с 29.05.2019г. по 23.06.2019г., а всего в сумме 13434,58 рублей.

В остальной части административные исковые требования ИФНС России по г. Таганрогу оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 537,38 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 03.06.2020г.

Председательствующий В.В.Верещагина