Решение № 2А-14/2025 2А-14/2025(2А-586/2024;)~М-541/2024 2А-586/2024 М-541/2024 от 26 января 2025 г. по делу № 2А-14/2025

16RS0021-01-2024-000877-60

Стр. 3.198

дело № 2а-14/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 января 2025 года г. Мензелинск РТ

Мензелинский районный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Ворониной А.Е., при секретаре Лаврентьевой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 9 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №9 по Республике Татарстан (далее МИФНС России №9 по РТ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам. В обоснование указали, что ФИО1 зарегистрирована в реестре адвокатов под регистрационным номером 16/1965 - ДД.ММ.ГГГГ, и признается плательщиком страховых взносов. За 2023 год налогоплательщику исчислены страховые взносы в размере 45842 руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Частично задолженность налогоплательщиком погашена в размере 6079,80 руб. - ДД.ММ.ГГГГ. Остаток задолженности составляет 39762,20 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 42019,69 руб., в том числе: налог – 39762,20 руб., пени – 2257,49 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном в размере 39762,20 руб. за 2023 год, пени в размере 2257,49 руб. Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ приняты сальдовые остатки задолженности по пени в сумме 11356,93 руб., из них: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9124,10 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2232,83 руб. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС начислены пени в сумме 9655,87 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа по делу №а-72/2/2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, а именно: решением Мензелинского районного суда РТ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-24/2021 по административному исковому заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ, решением Мензелинского районного суда РТ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-420/2022 по административному исковому заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ, решением Мензелинского районного суда РТ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-259/2024 по административному исковому заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 18755,32 руб. Решением Мензелинского районного суда РТ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-259/2024 взысканы переходящие остатки задолженности по пени в размере 11356,93 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также пени в размере 6445,62 руб. начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Исходя из вышеуказанного, сумма пени, включенная в заявление о вынесении судебного приказа по делу №а-72/2/2024 и подлежащая к взысканию составляет 2257,49 руб. Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 96245 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, что подтверждается реестром об отправке заказной корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №а-72/2/2024 от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 42019,69 руб., который был отменен на основании возражений налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ. Просили взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном в размере 39762,20 руб. за 2023 год, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки размере 2257,49 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Всего 42019,69 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № по РТ в суд не явился, имеется заявление о рассмотрении в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена о месте и времени рассмотрения дела. Суду направила квитанции об уплате задолженности, копии решений.

Представители, привлеченных к участию в деле в качестве заинтересованных лиц, Отделение Фонда Пенсионного и социального страхования РФ по РТ, Государственное учреждение «Территориальный фонд обязательного медицинского страхования РТ» в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, представили отзыв, в котором требования административного иска поддержали, а также просили рассмотреть дело в отсутствии их представителей. Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствии представителей заинтересованных лиц.

Исследовав материалы дела, судья приходит к следующему.

Часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) определяет, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу действующего правового регулирования (пункт 2 статьи 11 НК РФ) под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В настоящее время в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж и единый налоговый счет, а также сальдо единого налогового счета (статья 11.3 НК РФ).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 названной статьи).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в числе прочих, адвокаты.

Согласно пункту 1 статьи 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с требованиями статьи НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым данного пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно статье 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Положениями пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и следует из материалов дела, с ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (л.д. 19).

Данные обстоятельства в судебном заседании административным ответчиком не оспаривались.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (часть 1 статьи 69 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу части 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязательств по уплате налоговых платежей, административному ответчику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 15137,91 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 67835,29 руб. (л.д. 13-14).

Направление административному ответчику данного требования подтверждается реестром почтовых отправлений (л.д.15-18).

Неисполнение указанного требования явилось основанием для направления налоговым органом мировому судье заявления о вынесении судебного приказа на взыскание указанной налоговой задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Мензелинскому судебному району РТ был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в размере 42019,69 руб., госпошлины в размере 730 руб., который был отменен на основании возражения ФИО1 определением от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-72/2/2024) (л.д. 10).

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

По положению пункта 4 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного пунктом 4 статьи 48 НК РФ срока для обращения в суд с административным исковым заявлением.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом и нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 1 статьи 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В данном случае суд не находит оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, на обязательное пенсионное страхование работающего населения за 2023 год, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 39762,20 руб., поскольку страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за указанный период были уплачены административным ответчиком в полном объеме, а именно ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год, что подтверждается представленными ответчиком квитанции об уплате страховых взносов в сумме 45842 руб. (л.д. 38). Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был внесен дополнительный платеж по страховым взносам за 2023 год в сумме 5811,89 руб., с учетом пени за просрочку уплаты суммы страхового платежа в сумме 339,22 руб. (л.д. 42,43)

Также не подлежат удовлетворению требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Республике Татарстан в части взыскания с ФИО1 пени на общую сумму 2257,49 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11-12).

Административный истец ссылается на ранее принятые меры принудительного взыскания, а именно решение Мензелинского районного суда РТ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-24/2021 по административному исковому заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ, решение Мензелинского районного суда РТ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-420/2022 по административному исковому заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ, решение Мензелинского районного суда РТ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-259/2024 по административному исковому заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 18755,32 руб. Указывают, что решением Мензелинского районного суда РТ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-259/2024 взысканы переходящие остатки задолженности по пени в размере 11356,93 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также пени в размере 6445,62 руб. начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с этим, как усматривается из материалов дела:

- решением Мензелинского районного суда РТ от ДД.ММ.ГГГГ отказано в удовлетворении административного искового заявления МИФНС № по РТ к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 40209,93 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб., пени начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 17802,55 руб. (л.д.44-48);

- решением Мензелинского районного суда РТ от ДД.ММ.ГГГГ отказано в удовлетворении административного искового заявления МИФНС № по РТ к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020-2021 год в размере 37614,23 руб., пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 464,48 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020-2021 год в размере 9968 руб. (2020 – 1542 руб., 2021 – 8426 руб.), пени начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 512,06 руб. (л.д.49-53);

- решением Мензелинского районного суда РТ от ДД.ММ.ГГГГ отказано в удовлетворении административного искового заявления ИФНС № по РТ к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 29354 руб., пени в размере 597,79 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 6884 руб., пени в размере 136,54 руб. (л.д.54-58);

- решением Мензелинского районного суда РТ от ДД.ММ.ГГГГ отказано в удовлетворении административного искового заявления ИФНС № по РТ к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2018 года в размере 26545 руб., пени в размере 1948,65 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2018 года в размере 5840 руб., пени в размере 385,19 руб. (л.д.59-62).

С учетом вышеуказанных решений, расчета пени обоснованность отыскиваемой суммы не доказана, так как она начислена на сумму недоимки, которая ранее надлежащим образом ФИО1 была уплачена в установленные сроки и не являющуюся предметом требований.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения исковых требований. С учетом изложенного, административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном в размере 39762,20 рублей за 2023 год, пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки размере 2257,49 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Мензелинский районный суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 05.02.2025 года.

Судья А.Е. Воронина