Решение № 2А-1247/2025 2А-1247/2025(2А-6618/2024;)~М-5431/2024 2А-6618/2024 М-5431/2024 от 3 марта 2025 г. по делу № 2А-1247/2025

Дело № 2а-1247/2025

25RS0001-01-2024-009444-26


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 марта 2025 года город Владивосток

Ленинский районный суд города Владивостока Приморского края в составе:

председательствующего судьи Костюк З.В.,

при секретаре судебного заседания Горбуновой К.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по штрафу, страховым взносам и пени,

у с т а н о в и л:

представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю (далее – МИФНС России №13 по ПК, Инспекция, налоговый орган), действующая на основании доверенности И.В.Гойберг, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по штрафу, страховым взносам и пени, указав в обоснование требований, что ФИО2 является физическим лицом, на которого в соответствии со ст.19, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации ( далее – НК РФ) возложена обязанность уплачивать налоги. На дату подачи административного искового заявления общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по всем налоговым обязательствам составляет - 127 254,41 руб. Согласно сведениям налогового органа ФИО2 поставлен на учет в качестве арбитражного управляющего с 19.07.2016 по 10.05.2023, следовательно, в соответствии с пп.2 п.1 статьи 419 НК РФ ФИО2 является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с действующим законодательством и учетом периода предпринимательской деятельности ответчику были исчислены страховые взносы:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

23 400.00 руб. за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018;

26 545.00 руб. за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019;

-Страховые взносы на обязательное медицинское страхование:

590.00 руб. за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018;

840.00 руб. за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019.

Указанная сумма задолженности по страховым взносам не погашена ФИО2 по настоящее время. Также ФИО2 не представил Декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год, то есть совершил налоговое правонарушении, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки в отношении ФИО2 вынесено решение № от 23.10.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым доначислен штраф за не предоставление налоговой декларации за 2022 год по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 250,00 руб. Указанное решение направлено налогоплательщику, обжаловано в установленный законом срок не было и вступило в законную силу. В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено новое требование об уплате № от 24.07.2023 с предложением уплатить задолженность до 12.09.2023. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено Решение № от 01.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика. В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику исчислены пени, подлежащие взысканию в настоящем иске в общей сумме 34 249,78 руб. В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС № 13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № 5 Ленинского судебного района г. Владивостока, с заявлением № от 10.04.2024 о вынесении судебного приказа на сумму 94 874,78 руб. 0606.2024 года мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Владивостока вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-2086/2024 от 21.05.2024. Сумма задолженности в размере 94 874,78 руб. не погашена налогоплательщиком по настоящее время. Административный истец просит взыскать с ФИО2 в доход бюджета задолженность по налогам в общем размере 94 874,78 руб., в том числе:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: 23 400.00 руб. за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018; 26 545.00 руб. за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование: 4 590.00 руб. за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018; 4840.00 руб. за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019;

- Штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере 250,00 руб.;

- Пеня, подлежащая уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 34 249,78 руб.

17.02.2025 административный истец письменно уточнил исковые требования, в которых просил взыскать с ФИО2 в доход бюджета отрицательное сальдо в общем размере 250,00 рублей, в том числе: Штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере 250,00 руб.; а также просил восстановить пропущенный процессуальный срок на взыскание отрицательного сальдо в размере 94 624,78 рублей в том числе:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: 23 400.00 руб. за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018; 26 545.00 руб. за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование: 4 590.00 руб. за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018; 4840.00 руб. за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019;

- Пеня, подлежащая уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 34 249,78 руб.

В обоснование доводов о восстановлении процессуального срока на взыскание отрицательного сальдо в размере 94 624,78 рублей административный истец указал, что до введения ЕНС, то есть до 01.01.2023, меры для взыскания страховых взносов и пени в установленном порядке не принимались. Налоговым органом выставлено новое требование № от 24.07.2023 с предложением уплатить задолженность до 12.09.2023.

В судебном заседании представитель административного истца, действующая на основании доверенности ФИО1, поддержала уточненные исковые требования в полном объеме. Дополнительно пояснила, что до введения ЕНС, то есть до 01.01.2023, меры для взыскания страховых взносов и пени в сумме 94 624,78 рублей Инспекцией в установленном порядке не принимались. Требования об уплате было выставлено 24.07.2023, в связи с чем просит восстановить срок на взыскание данной суммы.

В судебном заседании ФИО2 признал уточненные исковые требования только в части взыскания штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере 250,00 рублей. Возражал относительно ходатайства налогового органа о восстановлении пропущенного процессуального срока для взыскания страховых взносов и пени в сумме 94 624,78 рублей, указав, что страховые взносы в 2019, 2020, 2021, 2022 годах были уплачены им и пени не начислялись, меры к взысканию налоговым органом не предпринимались и только 24.07.2023 налоговый орган выставил требование №. Законные основания для восстановления пропуска срока отсутствуют. Данная задолженность подлежит списанию в соответствии со статьей 59 НК РФ.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, оценивая доказательства в их совокупности, находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.6 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее -КАС РФ), при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст.57 Конституции РФ, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, что ФИО2 не представил Декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год, то есть совершил налоговое правонарушении, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки в отношении ФИО2 вынесено решение № от 23.10.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым доначислен штраф за не предоставление налоговой декларации за 2022 год по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 250,00 руб.

Указанное решение направлено налогоплательщику, обжаловано в установленный законом срок не было и вступило в законную силу.

В соответствии с положениями ст.65 КАС РФ, принимая во внимание, что административный ответчик ФИО2 не оспаривал данные обстоятельства и признал данные требования о взыскании штрафа в размере 250,00 рублей, суд приходит к выводу, что данное обстоятельство не подлежит доказыванию, а требование МИФНС России №13 по ПК о взыскании с ФИО2 в доход бюджета задолженности по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 250 рублей подлежит удовлетворению.

Судом установлено, что административный ответчик является физическим лицом, на которого в соответствии со статьями 19, 23 НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно сведениям налогового органа ФИО2 поставлен на учет в качестве арбитражного управляющего с 19.07.2016 по 10.05.2023, следовательно, в соответствии с пп.2 п.1 статьи 419 НК РФ ФИО2 является плательщиком страховых взносов.

Данное обстоятельство не оспаривалось ФИО2 в судебном заседании.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНС). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

В соответствии с п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Как установлено судом, и следует из уточненных исковых требований, МИФНС России № 13 по ПК просит восстановить пропущенный процессуальный срок на взыскание с ФИО2 отрицательного сальдо в размере 94 624,78 рублей в том числе:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: 23 400.00 руб. за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018; 26 545.00 руб. за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование: 4 590.00 руб. за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018; 4840.00 руб. за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019;

- Пеня, подлежащая уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 34 249,78 руб.

При этом, в обоснование доводов о восстановлении процессуального срока на взыскание отрицательного сальдо в размере 94 624,78 рублей административный истец указал, что до введения ЕНС, то есть до 01.01.2023, меры для взыскания страховых взносов и пени с ФИО3 в установленном порядке не принимались. Налоговым органом выставлено новое требование № от 24.07.2023 с предложением уплатить задолженность до 12.09.2023. Данные обстоятельства не оспаривались представителем административного истца в ходе судебного разбирательства.

Таким образом, установлено, что меры взыскания вышеуказанной задолженности в установленном порядке и сроки налоговым органом не приняты. Срок обращения в суд с административными исковыми требованиями на взыскание с ФИО2 отрицательного сальдо в размере 94 624,78 рублей административным истцом пропущен, из чего следует вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания указанной задолженности, в связи с истечением установленного срока её взыскания.

Оценив приведенные налоговой инспекцией причины пропуска срока, изложенные в административном исковом заявлении, суд полагает их несостоятельными, следовательно, неуважительными, а заявленное ходатайство не подлежащим удовлетворению, поскольку налоговый орган располагал достаточным количеством времени для выявления задолженности, подготовки и направления в суд заявления. Объективные причины, препятствующие обращению в суд с заявленными требованиями в установленный срок, у административного истца отсутствовали. Доказательства обратного в материалах дела отсутствуют.

В соответствии п.4 ч.1 ст.59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Данное решение суда, является обязательным основанием для МИФНС России №13 по ПК для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными ко взысканию и их списание (п.4 ч.1 ст.59 НК РФ).

Учитывая вышеизложенное, исходя из публично-правового характера налоговых правоотношений, разъяснений, содержащихся в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», суд приходит к выводу, что пропуск срока обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности, невыполнение налоговым органом обязанности доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, предусмотренной ч.4 ст.289 КАС РФ, являются основаниями для отказа в удовлетворении заявленных налоговым органом требований, в связи чем, суд считает необходимым отказать Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю в удовлетворении заявленных к ФИО2 требований в части взыскания отрицательного сальдо в размере 94 624,78 рублей в том числе:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: 23 400.00 руб. за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018; 26 545.00 руб. за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование: 4 590.00 руб. за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018; 4840.00 руб. за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019;

- Пеня, подлежащая уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 34 249,78 руб.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявлении взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

По смыслу закона, изложенного в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу положений ч.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее -БК РФ) в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в частности, государственной пошлины - в соответствии с п.2 ст.61.1 настоящего Кодекса.

Принимая во внимание, что судом уточненные требования административного истца в части взыскания с ФИО2 в доход бюджета задолженности по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 250 рублей подлежащими удовлетворению, с учётом положений ч.1 ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ, ст.61.2 БК РФ с административного ответчика в доход бюджета Владивостокского городского округа подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по штрафу, страховым взносам и пени, удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю в доход бюджета задолженность по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 250 рублей.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход бюджета Владивостокского городского округа государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю, отказать.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд в апелляционном порядке через Ленинский районный суд г. Владивостока Приморского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья З.В. Костюк

Мотивированное решение изготовлено 18.03.2025 г.