Решение № 2А-2961/2025 2А-2961/2025~М-2389/2025 М-2389/2025 от 29 сентября 2025 г. по делу № 2А-2961/2025

Дело №2а-2961/2025

УИД 50RS0044-01-2025-004073-59


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 сентября 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 просит взыскать задолженность в общей сумме 17 388,16 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2016 год – 1475 руб., за 2017 год – 475 руб., за 2018 год – 475 руб., за 2019 год – 475 руб., за 2020 год – 14,74 руб., за 2021 год – 475 руб., за 2022 год – 475 руб.,

- земельный налог с физических лиц за 2018 год – 76 руб., за 2019 год – 42 руб., за 2021 год – 42 руб., за 2022 год – 42 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2019 год – 2544 руб., за 2020 год – 2775 руб., за 2021 год – 2775 руб., за 2022 год – 2775 руб.

- пени за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленных в соответствии со ст. 75 НК РФ по состоянию на 04.03.2024 – 3356,43 руб.

Одновременно ходатайствует о восстановлении пропущенного срока на взыскание.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, является плательщиком земельного налога, транспортного налога, налога на имущество, как лицо, на которое зарегистрированы земельный участок, объект недвижимости, транспортное средство, на которые начислены вышеуказанные налоги.

Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в срок, предусмотренный п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления об уплате налогов за 2016 год, 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год, 2021 год, 2022 год, между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме уплачены не были.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 48708 с установленным сроком добровольной уплаты до 16.11.2023 суммы задолженности по налогу – 10 739,74 руб., пени – 2 117,61 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по состоянию на 04.03.2024 в сумме 3356,43 руб.: 3384,65 руб. (пени на 04.03.2024) – 28,22 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 25.12.2024 Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2016 по 2022 годы, в связи с истечением срока на взыскание задолженности за 2016-2018 годы, с указанием, что требования не являются бесспорными.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыла, извещена надлежащим образом, представила в суд доказательства оплаты задолженности по налоговым обязательствам за 2021, 2022 годы, пени.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца и ответчика в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, является плательщиком земельного налога, транспортного налога, налога на имущество, как лицо, на которое зарегистрированы земельный участок, объект недвижимости, транспортное средство, на которые начислены вышеуказанные налоги.

Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в срок, предусмотренный п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления об уплате налогов за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 год, между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме уплачены не были. Сведений о направлении налогоплательщику ФИО1 налоговых уведомлений об уплате налогов за 2016, 2017, 2018, 2019 годы Инспекцией в суд не представлено.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 48708 с установленным сроком добровольной уплаты до 16.11.2023 суммы задолженности по налогу – 10 739,74 руб., пени – 2 117,61 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по состоянию на 04.03.2024 в сумме 3356,43 руб.: 3384,65 руб. (пени на 04.03.2024) – 28,22 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 25.12.2024 Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2016 по 2022 годы, в связи с истечением срока на взыскание задолженности за 2016-2018 годы, с указанием, что требования не являются бесспорными.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты уплачиваются пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Административным ответчиком в материалы дела представлены платежные документы, согласно которым ФИО1 оплачено в счет погашения задолженности по налоговым обязательствам за 2021, 2022 годы в сумме 6 584 руб., пени в сумме 698,66 руб.

В связи с чем, суд признает фактически оплаченными транспортный налог с физических лиц за 2021 год – 475 руб., за 2022 год – 475 руб., земельный налог с физических лиц за 2021 год – 42 руб., за 2022 год – 42 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год – 2775 руб., за 2022 год – 2775 руб., пени за неуплаты указанных налогов, которые за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, а также с 01.01.2023 по 01.12.2023 (ЕНС) в общей сумме составят 698,66 руб., которые уплачены налогоплательщиком 21.08.2025.

Расчет пени произведен судом исходя из следующего.

Установлено, что на дату образования ЕНС (01.01.2023), за налогоплательщиком числилась задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 475 руб., земельному налогу с физических лиц за 2021 год – 42 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 2775 руб., всего 3292 руб., в связи с чем, пени за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 составят 347,41 руб.

С 02.12.2023 сальдо ЕНС подлежало увеличению в связи с наступлением срока уплаты транспортного налога за 2022 год в общей сумме 3 292 руб., в связи с чем, сальдо ЕНС составило 6 584 руб., а сумме пени с 02.12.2023 по 04.03.2024 составит 326,56 руб.

Таким образом, пени ЕНС исходя из суммы задолженности и периода составят 673,97 руб.

Кроме того, в сумму задолженности по пени необходимо учитывать период неуплаты налога за 2021 год в сумме 3 292 руб., срок оплаты которого приходился на 01.12.2022, в связи с чем за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 сумма пени составит 24,69 руб.

Отказывая в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в части взыскания с ФИО1 транспортный налог с физических лиц за 2016 год – 1475 руб., за 2017 год – 475 руб., за 2018 год – 475 руб., за 2019 год – 475 руб., за 2020 год – 14,74 руб., земельный налог с физических лиц за 2018 год – 76 руб., за 2019 год – 42 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год – 2544 руб., за 2020 год – 2775 руб., суд исходит из следующего.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом существенно нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании, в том числе, транспортного налога с физических лиц за 2016 год – 1475 руб., за 2017 год – 475 руб., за 2018 год – 475 руб., за 2019 год – 475 руб., за 2020 год – 14,74 руб., земельного налога с физических лиц за 2018 год – 76 руб., за 2019 год – 42 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год – 2544 руб., за 2020 год – 2775 руб., административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного срока, более того, пропустив довольно значимый период времени по взысканию налогов за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020гг.

Суд отмечает, что в отрицательное сальдо недоимка, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке и сроки по взысканию которой пропущены не подлежала включению в ЕНС.

Так установлено, что в отношении ответчика в 2017 году выдан судебный приказ о взыскании с последней транспортного налога за 2013-2015 год, а также пени. Однако из полученных сведений из Серпуховского РОСП следует, что к исполнению данный судебный приказ не предъявлялись. Учитывая период его вынесения, срок предъявления данного приказа к исполнению, установленный частью 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", истек. В связи с чем, начисление пени на указанные недоимки, не обоснованно.

Таким образом, подытоживая вышеизложенное, заявленные требования налогового органа обоснованы в части взыскания с ответчика транспортного налога за 2021 год – 475 руб., за 2022 год – 475 руб., земельного налога за 2021 год – 42 руб., за 2022 год – 42 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год – 2775 руб., за 2022 год – 2775 руб., пени в общей сумме 698,66 руб. Между тем, поскольку ФИО1 представлены в материалы дела платежные документы, согласно которым данные суммы оплачены, то данные требования не подлежат удовлетворении, как фактически исполненные.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 (ИНН <номер>) транспортный налог с физических лиц за 2016 год – 1475 руб., за 2017 год – 475 руб., за 2018 год – 475 руб., за 2019 год – 475 руб., за 2020 год – 14,74 руб., за 2021 год – 475 руб., за 2022 год – 475 руб., земельный налог с физических лиц за 2018 год – 76 руб., за 2019 год – 42 руб., за 2021 год – 42 руб., за 2022 год – 42 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год – 2544 руб., за 2020 год – 2775 руб., за 2021 год – 2775 руб., за 2022 год – 2775 руб., пени за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленных в соответствии со ст. 75 НК РФ по состоянию на 04.03.2024 – 3356,43 руб. - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 30.09.2025.