Решение № 2А-3964/2025 2А-3964/2025~М-3508/2025 М-3508/2025 от 8 декабря 2025 г. по делу № 2А-3964/2025

Дело № 2а-3964/2025

64RS0043-01-2025-006508-23


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 декабря 2025 года город Саратов

Судья Волжского районного суда города Саратова Терехова О.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 7312,50руб. в том числе: штраф по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ в размер 3 250 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере 4 062,50 руб. Требования мотивированы тем, что административный ответчик в 2022 году реализовала объект недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности меньше минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основании имеющихся у налогового органа документов(сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2022 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2022 год составляет 65 000 руб. В рамках проведения мероприятий по принудительному взысканию задолженности в период с 10 сентября 2024г. по 01 сентября 2025г. поступили денежные средства в счет погашения задолжен по НДФЛ, налог в сумме 65 000 руб. погашен в полном объеме. Вместе с тем, за допущенные административным ответчиком нарушения п.1 ст.119 НК РФ и п.1 ст. 122 НК РФ налоговым органом начислены штрафа в размере 7312,50руб.: штраф по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ в размер 3 250 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере 4 062,50 руб.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ, суд рассмотрел административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Судом установлено, что ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федераций, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком.

Пунктом 1 ст. 41 НК РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

В соответствии с п. 2 и 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст 227.1 НК РФ. Срок представления декларации 2022 – 02 мая 2023г.

Установлено, что ФИО1 не представила первичную декларацию 02 мая 2023г. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2022 г. составляет 65 000 руб. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным ст. 228 НК РФ.

Установлено, что ФИО1 реализовала в 2022 году объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ (Адрес объекта: <адрес>; кадастровый №; дата постановки на учет 14 ноябрь 2020г.; дата снятия с учета 03 октября 2022г.; цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ(руб.) 1 500 000руб.; Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0.7(руб.) 914 714,36 руб.).

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2022 год налогоплательщиком не представлена, с 18 июля 2023г. налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ. В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2023 год налогоплательщиком не представлена, с 16 июля 2024г. налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ.

В ходе проверки выявлено, что налогоплательщик получил объект в порядке наследования на основании Свидетельства о праве на наследство по закону от 16 июня 2022г. Наследодателем является ФИО2 (дата смерти 14 ноября 2020г).

В соответствии с п.п.1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщику предоставляется имущественный налоговый вычет в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 руб. Таким образом, сумма дохода составляет 1 500 000 руб., сумма расходов 1 000 000руб. Налоговая база составляет 500 000 руб. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов(сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2022 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2022 год составляет 65 000 руб.

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным ст. 228 НК РФ.

В рамках проведения мероприятий по принудительному взысканию задолженности в период с 10 сентября 2024 по 01 сентября 2025 поступили денежные средства в счет погашения задолженности по НДФЛ. Налог в сумме 65 000 руб. погашен в полном объеме. Указанные обстоятельства не оспорены.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Налогоплательщик нарушил срок представления декларации 2022, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 119 НК РФ.

В соответствии п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога(сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога(сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий(бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога(сбора, страховых взносов).

Согласно п.4 ст. 122 НК РФ не признается правонарушением неуплата или неполная уплата налога (сбора, страховых взносов) в случае, если у налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов) со дня, на который приходится установленный срок уплаты налога (сбора, страховых взносов), до дня вынесения решения о привлечении к ответственности за правонарушение, предусмотренное п. 1 настоящей статьи, непрерывно имелось положительное сальдо единого налогового счета в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога. В этом случае налогоплательщик (плательщик сбора, страховых взносов) освобождается от предусмотренной настоящей статьей ответственности в части, соответствующей указанному положительному сальдо единого налогового счета.

Установлено, что в нарушение п.1 ст. 229 НК РФ налогоплательщиком в установленный срок, то есть 02 мая 2023г. налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022г. не представлена.

В нарушении ст.210 НК РФ налогоплательщиком не заявлен доход от реализации имущества в 2022 г.

В соответствии со ст. 112 НК РФ налогоплательщик имеет право представить заявление о наличии обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, с приложением подтверждающих документов. При наличии обстоятельства, предусмотренного п. 2 ст. 112 НК РФ, налоговый орган вправе применить отягчающие обстоятельства. Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, указанный в п. 1 ст. 112 НК РФ, не является исчерпывающим.

Исчисленная налоговым органом сумма штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ составляет 4062 руб. 50 коп. (65000 руб. х 25% = 16250 руб. : 2 :2).

Исчисленная налоговым органом сумма штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ составляет 3250 руб.00 коп. (65000 руб. х 20% = 13000 руб. : 2 :2).

Таким образом, все расчеты проведены корректно в соответствии со сведениями peгистрирующих органов и на основании действующего законодательства.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022г.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в п. 3, 5 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым п. 4 ст. 78 НК РФ.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исполняют обязанность по уплате налога.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику начисляются пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст.75 НК РФ).

Пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ (п.п. 1.1 п. 4 ст. 75 НК РФ).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 26.01.2024 в сумме 77 861 руб. 33 коп., в том числе пени 5 548 руб. 83 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 17 мая 2024г. Общее сальдо в сумме 81744-руб. 00 коп., в том числе пени 9431 руб. 50 коп.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 17 мая 2024г: 9431 руб. 50 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 17 мая 2024) - 0 руб. 00 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9431 руб. 50 коп.

В рамках проведения мероприятий по принудительному взысканию задолженности в период с 09 июля 2025 по 10 сентября 2025 поступили денежные средства в счет погашения задолженности по пени. Пени в сумме 9 431,50 руб. погашены в полном объеме.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абз. 1 п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 22 февраля 2024 № 1410 сформировано и направлено в срок установленный ст. 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году», в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС.

После 01 января 2023г. в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено. Таким образом, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, может не соответствовать сумме задолженности, указанной в полученном требовании об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В адрес административного ответчика решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 02 мая 2024 направлено заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налогов и пени налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем, Межрайонной ИФНС России №20 по Саратовской области мировому судье судебного участка № 4 Волжского района города Саратова направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени. 29 августа 2025 года мировым судьей судебного участка №4 Волжского района города Саратова вынесено определение об отмене судебного приказа по делу №, истцу разъяснено, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области, согласно законодательству о налогах и сборах, имеет право на обращение в суд за взысканием задолженности (п.2 ст.286 КАС РФ) до 01 марта 2026года.

Административное исковое заявление поступило в суд 20 октября 2025 года.

При таких обстоятельствах суд считает, что административным истцом соблюден срок для обращения в суд.

Произведенные административным истцом расчеты суд находит верными, поскольку они произведены на основании норм НК РФ. Возражений относительно расчета со стороны административного ответчика не поступило.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований, удовлетворении административного иска и взыскании в пользу истца истребуемой задолженности.

В связи с тем, что административным истцом государственная пошлина при подаче иска в суд уплачена не была, государственная пошлина в размере 4000 рублей подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика (ст. 114 КАС РФ).

Руководствуясь ст. 150, 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области задолженность на общую сумму 7312,50руб., в том числе: штраф по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ в размер 3 250 руб. и штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере 4 062,50 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: №, в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 НК РФ.

Судья О.В. Терехова