Решение № 2А-63/2025 от 26 марта 2025 г. по делу № 2А-63/2025

Дело № 2а-63/2025

04RS0016-01-2024-000961-82


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

село Мильково Камчатского края 27 марта 2025 года

Мильковский районный суд Камчатского края в составе

председательствующего судьи Беляева Д.В.,

при секретаре Телесовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия (далее по тексту – УФНС России по Республике Бурятия, Управление, налоговый орган) обратилось в Мухоршибирский районный суд Республики Бурятия с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени. В обоснование требований ссылается на то, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Управлении в качестве налогоплательщика, в 2015 году являлся собственником транспортных средств, в связи с чем, ему исчислен транспортный налог. В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление. В связи с неуплатой налога Управлением выставлено требование, которое налогоплательщиком также не исполнено. Налоговый орган к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не обращался, срок на обращение в суд пропущен, в связи с чем, требование не является бесспорным, а значит подлежит рассмотрению федеральным судом общей юрисдикции. По изложенным обстоятельствам просит суд восстановить срок для подачи заявления о взыскании задолженности обязательных платежей и санкций, взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в размере 2788 рублей, пени в размере 7 рублей 87 копеек.

Определением суда от 29 января 2025 года административное дело передано в Мильковский районный суд Камчатского края по подсудности.

Административный истец, извещённый о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание своего представителя не направил, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, извещён надлежащим образом, до судебного заседания представил квитанцию об оплате заявленной в иске задолженности по транспортному налогу и пени.

В силу ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон, извещённых надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, по имеющимся в деле доказательствам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 и пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

При этом налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога (статья 45 НК РФ).

Положения статьи 85 НК РФ предусматривает обязанность государственных органов сообщать в налоговые органы сведения, необходимые для исчисления налогов. Данное правовое регулирование адресовано органам государственной власти и направлено на обеспечение уплаты налогов и сборов в установленном законом размере.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статья 52 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 2 и 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из пункта 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. п. 1, 2, 3 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающийся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица на имя ФИО1 в 2015 году зарегистрированы транспортные средства «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак №, «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак №.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 12.09.2016 об исчисленном транспортном налоге за 2015 год в сумме 1476 рублей сроком исполнения не позднее 1 декабря 2016 года.

В связи с неуплатой транспортного налога ФИО1 выставлено требование № от 18 декабря 2016 года сроком исполнения до 21 февраля 2017 года.

На момент выставления указанного требования, сумма задолженности по транспортному налогу не превышала 3000 рублей (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции № 90 от 30.11.2016).

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

На основании абзаца 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ, учитывая сроки исполнения требования №, последним днем обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа являлось 21 августа 2020 года (указанный в требовании срок – 21 февраля 2017 года + 3 года + 6 месяцев).

Вместе с тем, сведений о том, что налоговый орган обращался к мировому судье с заявлениями о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу и пени, материалы дела не содержат, административным истцом не представлены. Согласно содержанию административного иска, Управлением были проведены мероприятия с мировыми судьями, в ходе которых выявлено, что заявление о вынесении судебного приказа в суд не направлялось, был допущен пропуск срока на подачу заявления в соответствии со ст. 48 НК РФ.

В силу закона налоговый орган не освобождён от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 30.01.2020 № 20-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина М. на нарушение его конституционных прав частью 4 статьи 95, пунктом 3 части 3 статьи 123.4 и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). Налоговый кодекс Российской Федерации, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом, срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации. Данный срок может быть восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункты 1 - 3 статьи 48).

Учитывая названные положения закона и установленные обстоятельства, суд приходит к выводу, что налоговый орган, обращаясь 18 декабря 2024 года (л.д.12) в Мухоршибирский районный суд Республики Бурятия с административным исковым заявлением, пропустил установленный законом срок для обращения с заявлением в суд по требованию № 24352.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться. Пропуск срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований, о взыскании с гражданина задолженности по налогам и сборам.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления. Рассматривая доводы административного истца об уважительности пропуска срока на обращение в суд, суд приходит к следующему.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ во взаимосвязи с положениями статьи 48 НК РФ установлен шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании налога может быть восстановлен судом.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока, возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного статьей 62 КАС РФ.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 30.01.2020 № 20-О, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, под уважительными причинами, должны пониматься любые причины, которые действительно или с большой долей вероятности могли повлиять на возможность лица совершить соответствующее процессуальное действие.

Ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение в суд, административным истцом не представлено, в связи, с чем законные основания для восстановления срока подачи административного искового заявления у суда отсутствуют.

Поскольку административным истцом доказательства, указывающие на невозможность обращения в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и подтверждающие уважительность причин пропуска предусмотренного законом срока для обращения в суд за разрешением спора, в нарушение ст. 62 КАС РФ не представлено, суд находит, что административный истец пропустил указанный срок без уважительных причин.

Вместе с тем в материалы дела административным ответчиком представлен платёжный документ, подтверждающий оплату задолженности по транспортному налогу и пени в общем размере 2795 рублей 87 копеек, то есть в заявленном размере по реквизитам, указанным в исковом заявлении.

На основании п. 3 ч. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства

Таким образом, судом установлено, что ответчиком была исполнена обязанность по уплате транспортного налога и пени в размере указанном в административном исковом заявлении в размере 2795 рублей 87 копеек.

При указанных обстоятельствах оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по транспортному налогу, пени у суда не имеется, поскольку административным истцом пропущен установленный налоговым законодательством срок обращения в суд, без уважительных на то причин, а кроме того, административным ответчиком задолженность по транспортному налогу и пени уплачена в полном объёме.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 - 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год в сумме 2788 рублей, пени в размере 7 рублей 87 копеек, а всего в сумме 2795 рублей 87 копеек – отказать.

Решение может быть обжаловано в Камчатский краевой суд через Мильковский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Судья Д.В. Беляев