Решение № 2А-2172/2025 2А-2172/2025~М-2023/2025 М-2023/2025 от 25 ноября 2025 г. по делу № 2А-2172/2025

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИ

26 ноября 2025 года пос.Ленинский

Ленинский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Тюрина Н.А.,

при секретаре Самусевой О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2172/2025 (УИД 71RS0025-01-2025-004558-04) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 19 798 руб. 91 коп., в том числе земельного налога за 2022 год в размере 1952 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 545 руб. и транспортного налога за 2022 год в размере 13650 руб. и суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3651,91 руб. к за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налога имущество на основании сведений, предоставляемых Управлением Росреестра по Тульской области, за которым зарегистрировано <адрес> кадастровый №, Площадь 117,5, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога за которым зарегистрированы земельный участок, адрес: 300911, <адрес>, р-он Ленинский„д. Варваровка, Кадастровый №, площадь 2381, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок, адрес: <адрес>, р-н. Ленинский, д. Варваровка, Кадастровый №, площадь 1024, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, площадь 1357, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ и транспортного налога на основании сведений, предоставляемых УГИБДД по Тульской области за которым зарегистрированы транспортные средства Автомобили легковые, Гос.рег. знак: №, Марка/Моде; VOLKSWAGEN BORA2.0, VEST: №, год выпуска 2000, дата регистрации прав: ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), Гос.рег. знак: №, Марка/Модель: КАМАЗ 5320, VIN: №, год выпуска 1992, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 16147,00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 15997 руб., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 15785 руб., через личный кабинет НП, которое оплачено не было. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет - сервис Личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 80011 руб. 91 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, -процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок отрицательного сальдо ЕНС. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере пени - 3651 руб. 91 руб.. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 19 798 руб. 91 коп., в т.ч. земельного налога за 2022 год в размере 1952 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 545 руб. и транспортного налога за 2022 год в размере 13650 руб. и суммы пеней, в размере 3651,91 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка <данные изъяты> вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности за 2020 год на основании которого возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ. Транспортный налог в сумме 13650 руб., земельный налог в сумме 1835 руб., налог на имущество в сумме 512 руб. за 2021 год взыскивался на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка <данные изъяты>, отмененного ДД.ММ.ГГГГ. На основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка <данные изъяты> взыскивалась с ответчика задолженность, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ.За период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС поступили денежные средства, которые зачтены в счет погашения задолженности.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Руководствуясь положениями ч.2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом ст.44 Налогового кодекса РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.397 НК РФ).

В спорный период вопросы уплаты и взыскания страховых взносов регулировались главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подп.9, подп.14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Судом установлено, что согласно 408 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога имущество на основании сведений, предоставляемых Управлением Росреестра по Тульской области, за которым зарегистрировано имущество: часть жилого дома, адрес: <адрес>. кадастровый №, площадь 117,5, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.1 ст. 388, ст. 391 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых Управлением Росреестра по Тульской области, за которым зарегистрированы: земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №, площадь 2381, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, площадь 1024, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок, адрес: <адрес>,. Кадастровый №, площадь 1357, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Также на основании ст. 357 НК РФ и п. 4 ст. 85 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых УГИБДД по Тульской области за которым зарегистрированы транспортные средства: автомобили легковые, Гос.рег. знак: №, Марка/Моде; VOLKSWAGEN BORA2.0, VEST: №, год выпуска 2000, дата регистрации прав: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ и автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), Гос.рег. знак: №, Марка/Модель: КАМАЗ 5320, VIN: №, год выпуска 1992, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 16147 руб. об оплате за 2022 год транспортного налога в сумме 13650 руб., земельного налога в сумме 1952 руб.. и налога на имущество физических лиц в сумме 545 руб., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 15997 руб. об оплате за 2021 год транспортного налога в сумме 13650 руб., земельного налога в сумме 1835 руб.. и налога на имущество физических лиц в сумме 512 руб., и от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 15785 руб. об оплате за 2020 год транспортного налога в сумме 13650 руб., земельного налога в сумме 1669 руб.. и налога на имущество физических лиц в сумме 446 руб. через личный кабинет НП, которое оплачено не было.

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета (ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии статьей 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов начисляются пени.

Исходя из статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

До ДД.ММ.ГГГГ пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неуплатой в установленный срок суммы налога по недоимкам, ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени, а именно: по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 1581,97 руб. и 2022 год в размере 492,535 руб. и по земельному налогу за 2021 в размере 400,88 руб. и 2022 год в размере 128,76 руб..

В связи с несвоевременной оплатой налогов, ответчику, согласно статьям 69 и 70 НК РФ. через интернет - сервис Личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 80011 руб. 91 коп., об оплате транспортного налога в сумме 56 738 руб., земельного налога в сумме 6 842 руб.. и налога на имущество физических лиц в сумме 1786 руб. и пени 14 645,91 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, -процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 19 798 руб. 91 коп., в т.ч. налог – 16147 руб., пени - 3651 руб. 91 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) земельного налога за 2022 год в размере 1952 руб., налога на имущество за 2022 в размере 545 руб. и транспортного налога за 2022 год в размере 13650 руб..

В связи с неуплатой в установленный срок суммы по уплате налогов ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени на отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 3651,91 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена( п.4 ст.48 НК РФ).

Поскольку требование ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка <данные изъяты> вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности, по транспортному налогу в сумме 13650 руб., земельному налогу в сумме 1669 руб., налогу на существо в сумме 466 руб. за 2020 год на основании которого возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог в сумме 13650 руб., земельный налог в сумме 1835 руб., налог на имущество в сумме 512 руб. за 2021 год взыскивался на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка <данные изъяты>, отмененного ДД.ММ.ГГГГ.

На основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка <данные изъяты> взыскивалась с ответчика задолженность, в связи с неуплатой (не полной уплатой) земельного налога за 2022 год в размере 1952 руб., налога на имущество за 2022 в размере 545 руб. и транспортного налога за 2022 год в размере 13650 руб. и пени в сумме 6315,39 за период сДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

За период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС поступили денежные средства, которые зачтены в счет погашения задолженности по транспортному и земельному налогу и налогу на имущество налогу за 2020 в сумме 4795,17 руб..

Итого по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренной статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 8410,16 руб., в т.ч. пени – 8410,16 руб..

С настоящим иском истец обратилась в федеральный суд ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена( п.4 ст.48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.5 ст.48 НК РФ)..

В связи с чем, суд приходит к выводу, что на момент обращения с административным иском к мировому судьи и в суд общей юрисдикции, срок обращения с требованиями к ответчику административным истцом о взыскании задолженности по пени за 2022 год не пропущен, поэтому сумма задолженности в размере в размере 19 798 руб. 91 коп., в т.ч. налог – 16147 руб., пени - 3651 руб. 91 коп., подлежит взысканию в полном объеме.

При этом административный ответчик в нарушение ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ доказательств, подтверждающих отсутствие у него задолженности по указанным выше пени, не представил.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, а административный истец в лице Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного административного иска, то с административного ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб., пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН-№, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность за счет имущества физического лица в размере 19 798 руб. 91 коп., в том числе: земельный налог ФЛ в границах гор.округов за 2022 год в размере 1952 руб., налог на имущество ФЛ по ставке, прим.к объекту налогооблож. в границах город.округа за 2022 год в размере 545 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 13650 руб. и суммы пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3651 руб. 91 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН-№, в доход муниципального образования г. Тула государственную пошлину в размере 4000 руб..

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд Тульской области.

Председательствующий Тюрин Н.А.