Решение № 2-5558/2019 2А-5558/2019 2А-5558/2019~М-4013/2019 М-4013/2019 от 14 ноября 2019 г. по делу № 2-5558/2019

Копия.

Дело № 2-5558/2019

16RS0046-01-2019-006330-47


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14 ноября 2019 года город Казань

Вахитовский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Сычева И.А.,

при участии представителя административного истца ФИО1,

при секретаре Сюкриной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании пеней по налогу на добавленную стоимость, санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Республике Татарстан (далее - Межрайонная ИФНС России №14 по РТ) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании пеней по налогу на добавленную стоимость, штрафа.

В обосновании требований указано, что ФИО2 состояла на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 14 по РТ, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 3 марта 2016 года по 26 декабря 2016 года, в настоящее время статусом индивидуального предпринимателя не обладает.

25 июля 2016 года административный ответчик представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) за 2 квартал 2016 года, сумма налога, подлежащая уплате указана в декларации как 0 рублей.

16 ноября 2016 года ФИО2 представила в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2016 года, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате, составила 106166 рублей, сумма налоговых вычетов 1042996 рублей, сумма, заявленная к возмещению из бюджета 936830 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной на основании представленной налогоплательщиком декларации, налоговым органом выявлены нарушения в исчислении налога.

Согласно разделу 8 налоговой декларации, вычеты по НДС на сумму 1042996 рублей были заявлены ФИО2 по операциям с контрагентами, перечисленными в декларации с обществом с ограниченной ответственностью (далее – ООО) «Радуга».

Налоговым органом, с целью установления подлежащей уплате налогоплательщиком суммы НДС, в адрес ФИО2 заказным письмом с уведомлением было направлено требование № 2.12-12/19 от 8 декабря 2016 года о представлении копий перечисленных в требовании документов. Требование получено налогоплательщиком 13 декабря 2016 года, срок представления документов по требованию истек 9 января 2017 года, документы по требованию не представлены.

В связи с этим ФИО2 была привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа за каждый непредставленный документ по 200 рублей, на общую сумму 1000 рублей.

Налоговым органом в адрес контрагента ФИО2 - ООО «Радуга» было направлено требование о представлении документов по взаимоотношениям с ФИО2, документы не представлены, письмо возвращено с отметкой «истек срок хранения».

ООО «Радуга» состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 14 по РТ с 10 июня 2015 года, применяет общую систему налогообложения, налоговую отчетность не представляет последняя отчетность представлена 25 апреля 2016 года за 1 квартал 2016 года с нулевыми показателями. Согласно сведениям, представленным банками, по расчетным счетам ООО «Радуга» за период 2 квартала 2016 года движение денежных средств отсутствует.

Таким образом, вычет по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2016 года в сумме 1042995 рублей 61 копейка налогоплательщиком ФИО2 заявлен неправомерно.

Согласно разделу 9 налоговой декларации ФИО2, общая стоимость продаж, облагаемых налогом, составила 6956089 рублей, в том числе НДС 1060277 рублей 78 копеек.

Кроме того, согласно истребованным из банков выпискам по операциям на счетах, во 2 квартале 2016 года на расчетные счета ФИО2 поступили денежные средства за товары, услуги в общей сумме 2019612 рублей, которые не отражены в книге продаж за 1, 2 кварталы 2016 года:

Таким образом, стоимость реализованных ФИО2 товаров, работ, услуг подлежит обложению НДС по ставке 18% по налоговой базе в 7607347 рублей. Сумма НДС составляет 1368353 рублей.

НДС за 2 квартал 2016 года подлежал уплате в сроки: 456086 рублей не позднее 25 июля 2016 года, 456118 рублей не позднее 25 августа 2016 года, 456118 рублей не позднее 26 сентября 2016 года. Сумма налога в установленные сроки ФИО2 не уплачена.

Поскольку в представленной налогоплательщиком налоговой декларации сумма налога была занижена на 1 368 353 рублей, налог ФИО2 в установленный срок не уплачен, налогоплательщик подлежит привлечению к ответственности по пункта 1 статьи 122 НК РФ с назначением штрафа в размере 273670 рублей 60 копеек из расчета 1 368 353 рублей налога, подлежащего уплате * 20%.

Пени на недоимку 1368353 рублей были начислены за период с 16 декабря 2016 года по 3 июля 2017 года в размере 88337 рублей 17 копеек.

По результатам проверки налоговым органом принято решение от 3 июля 2017 года № 2.11-11/988. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано.

На указанные суммы было направлено налоговое требование со сроком исполнения до 10 октября 2017 года, которое не было исполнено, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа. С судебным приказом ФИО2 не согласилась, по её заявлению определением мирового судьи от 7 ноября 2017 года судебный приказ был отменен.

Межрайонной ИФНС России № 14 по РТ материалы камеральной налоговой проверки в отношении ФИО2 были переданы в вышестоящий налоговый орган для направления в следственные органы.

Решением от 13 апреля 2018 года № 2.11-11/1249 налоговый орган приостановил исполнение решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Также ФИО2 решением налогового органа от 5 октября 2016 года № 2.12-09/1192 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 1000 рублей за непредставление налоговой декларации за период 1 квартал 2016 года.

Письмом от 27 февраля 2019 года № 2.15-22/005541@ УФНС России по РТ направило в адрес Межрайонной ИФНС России № 14 по РТ копию ответа Следственного управления Следственного комитета России по Республике Татарстан от 19 февраля 2019 года, согласно которому материалы камеральной налоговой проверки в отношении ФИО2 были приобщены к материалам уголовного дела в отношении ФИО3, ФИО4, ФИО5, ФИО6, по которому 3 декабря 2018 года Советским районным судом города Казани вынесен обвинительный приговор.

На основании поступившего ответа, Межрайонной ИФНС России № 14 по РТ был вынесено решение от 28 февраля 2019 года № 2.11-11/239 о возобновлении исполнения решения о 3 июля 2017 года №2.11-11/988.

Решением Вахитовского районного суда города Казани Республики Татарстан от 5 июня 2019 года с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2016 года 1368322 рубля, пени за период с 16 декабря 2016 года по 3 июля 2017 года в размере 88337 рублей 17 копеек, штраф 274670 рублей 60 копеек.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО2 пени по налогу на добавленную стоимость 205338 рублей 94 копейки, штраф 1000 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание явился, требования поддержал.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещалась.

Выслушав доводы представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: индивидуальные предприниматели.

В соответствии с пунктом 1 статьи 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

Согласно пункту 3 статьи 164 НК РФ (в редакции на момент спорных правоотношений) налогообложение НДС производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных в п. 1, 2 и 4 настоящей статьи.

Вступившим в законную силу решением Вахитовского районного суда города Казани Республики Татарстан от 5 июня 2019 года с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2016 года 1368322 рубля, пени за период с 16 декабря 2016 года по 3 июля 2017 года в размере 88337 рублей 17 копеек, штраф 274670 рублей 60 копеек.

Указанным решением установлена обязанность ФИО2 по уплате перечисленных налогов, факт неисполнения обязанности и факт привлечения к налоговой ответственности, взыскана сумма недоплаченного налога.

Помимо обязанности по представлению декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2016 года, ФИО2 несла обязанность по представлению декларации за 1 квартал 2016 года, поскольку в этот период уже была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Помимо обстоятельств, изложенных в решении, ФИО2 решением налогового органа от 5 октября 2016 года № 2.12-09/1192 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 1000 рублей за непредставление налоговой декларации за период 1 квартал 2016 года.

Решение налогового органа не оспорено, обязанность по уплате штрафа не исполнена, в связи с чем требования о его принудительном взыскании подлежат удовлетворению.

Что касается требований налогового органа о взыскании пеней, то они подлежат частичному удовлетворению.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Решением Вахитовского районного суда города Казани Республики Татарстан от 5 июня 2019 года с ФИО2 уже были взысканы пени за период с 16 декабря 2016 года по 3 июля 2017 года в размере 88337 рублей 17 копеек, в связи с чем пени могут быть взысканы лишь за период, начиная с 4 июля 2019 года.

За период с 4 июля 2016 года по 21 сентября 2018 года размер пеней составляет 159272 рубля 67 копеек.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требований об уплате пеней были направлены 24 мая 2018 года со сроком исполнения до 14 июня 2018 года, от 20 июня 2018 года со сроком исполнения до 10 июля 2018 года и от 21 сентября 2018 года со сроком исполнения до 11 октября 2018 года.

Судебный приказ был вынесен 26 ноября 2018 года и отменен 10 декабря 2018 года.

Административный иск подан 16 мая 2019 года.

Таким образом, срок по исковой давности по требованиям об уплате пеней не пропущен.

Требование об уплате штрафа 1000 рублей от 25 ноября 2016 года со сроком исполнения до 20 декабря 2016 года за непредставление налоговой декларации за 1 квартал 2016 года направлено в электронной форме посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика 26 ноября 2016 года.

Согласно пункту 15.1 статьи 101 НК РФ в случае, если налоговый орган, вынесший решение о привлечении налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) - физического лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, направил в соответствии с п. 3 ст. 32 настоящего Кодекса материалы в следственные органы, то не позднее дня, следующего за днем направления материалов, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа обязан вынести решение о приостановлении исполнения принятых в отношении этого физического лица решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения о взыскании соответствующего налога (сбора), пеней, штрафа.

При этом течение сроков взыскания, предусмотренных настоящим Кодексом, приостанавливается на период приостановления исполнения решения о взыскании соответствующего налога (сбора), пеней, штрафа.

В случае, если по итогам рассмотрения материалов будет вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела или постановление о прекращении уголовного дела, а также если по соответствующему уголовному делу будет вынесен оправдательный приговор, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа не позднее дня, следующего за днем получения уведомления об этих фактах от следственных органов, выносит решение о возобновлении исполнения принятых в отношении этого физического лица решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения о взыскании соответствующего налога (сбора), пеней, штрафа.

Размер налоговых требований превысил 3000 рублей при принятии решения о привлечении к налоговой ответственности и доначислении налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2016 года от 3 июля 2017 года № 2.11-11/988. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

На указанные суммы было направлено налоговое требование со сроком исполнения до 10 октября 2017 года.

Таким образом, срок исковой давности по требованию от 25 ноября 2016 года об уплате штрафа 1000 рублей истек 10 марта 2018 года.

Однако заявление о вынесении судебного приказа было подано лишь 23 ноября 2018 года, о чем свидетельствует отметка мирового судьи о дате принятия заявления о вынесении судебного приказа, то есть с пропуском срока исковой давности. В этой части требования подлежат отклонению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Республике Татарстан удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в бюджет соответствующего уровня пени по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2016 года за период с 4 июля 2017 года по 21 сентября 2018 года в размере 159272 рубля 67 копеек.

В остальной части административное исковое заявление оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального образования города Казани 4385 рублей 45 копеек государственную пошлину.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Вахитовский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение месяца с момента вынесения

Судья: подпись.

Копия верна.

Судья Сычев И.А.