Решение № 2А-147/2019 2А-147/2019~М-102/2019 М-102/2019 от 3 апреля 2019 г. по делу № 2А-147/2019

Дело № 2а- 147/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 апреля 2019 года пос. Ильинский

Ильинский районный суд Пермского края в составе председательствующего судьи Стерховой А.Ю.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании транспортного налога, земельного налога, пени по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованием о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени по налогам.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик являлась в 2016 году собственником транспортного средства KIASLS, государственный регистрационный знак <***> и в соответствии со ст.357 НК РФ является плательщиком транспортного налога, обязана своевременно и в полном объеме вносить в бюджет причитающиеся к уплате суммы налога.

Административному ответчику начислен транспортный налог за 2016 год в размере 4500 рублей, на момент обращения в суд задолженность по транспортному налогу составляет 1500 рублей.

В соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислена пеня за не своевременную уплату транспортного налога за период с 2013 года по 2018 годы в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки, что составило 2 269 рублей 04 копеек.

В 2016 году административный ответчик являлась собственником земельного участка с кадастровым номером 59620:0010166:1 в границах Ильинского сельского поселения <адрес> и земельных участков с кадастровыми номерами 59:20:3930101:10, 59:20:3290101:837 в границах Посёрского сельского поселения <адрес> (л.д. 20-21).

На момент судебного разбирательства задолженность административного ответчика по ОКТМО 57620401 составляет по земельному налогу в сумме 72 рублей 00 копеек, пени за период с 2014 по 2018 год в сумме 22 рублей 65 копеек, по ОКТМО 57620422 - земельный налог 43 рубля 00 копеек, пени за период с 2013 по 2018 годы в сумме 112 рублей 82 копеек.

Административным истцом Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 не представила в установленный срок возражения о применении упрощённого (письменного) производства.

В связи с чем, суд в соответствии с п. 3 ст. 291, ч.3 ст.292 КАС РФ рассматривает дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав представленные материалы дела, суд полагает, что исковые требования Межрайонной ФНС № России по <адрес> подлежат удовлетворению частично.

В соответствии со ст. 2 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с положениями ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 31 НК Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суде общей юрисдикции или арбитражные суды.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п.5 п.3 ст.44 НК РФ).

Из материалов дела следует, что административному ответчику в 2016 году принадлежало на праве собственности транспортное средство KIASLS, государственный регистрационный знак <***>.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ПК «О транспортном налоге на территории <адрес> и о внесении изменения в <адрес> «О налогообложении в <адрес>» установлена ставка транспортного средства в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя.

Налоговым периодом по транспортному налогу согласно п. 1 ст. 360 НК РФ признается календарный год.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363 НК РФ).

Статьёй <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ПК установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Ответчику начислен транспортный налог за 2016 год в размере 4 500 рублей 00 копеек, на момент судебного разбирательства задолженность составляет 1 500 рублей 00 копеек.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Процентная ставка пени на основании ст.75 НК РФ принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В связи с неуплатой налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу, в том числе за ранее взысканные налоги за 2013, 2014, 2015 годы, в размере 2 269 рублей 04 копеек.

Также из материалов дела следует, что в 2016 году административный ответчик являлась собственником земельного участка с кадастровым номером 59620:0010166:1 в границах Ильинского сельского поселения <адрес> и земельных участков с кадастровыми номерами 59:20:3930101:10, 59:20:3290101:837 в границах Посёрского сельского поселения <адрес> (л.д. 20-21).

Согласно пункту 1 статьи 388 НК Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно Правилам проведения государственной кадастровой оценки земель, утвержденным Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 316, государственная кадастровая оценка земель основывается на классификации земель по целевому назначению и виду функционального использования.

В силу ст.393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

На момент судебного разбирательства задолженность административного ответчика по земельному налогу ОКТМО 57620401 составляет в сумме 72 рублей 00 копеек, пени, в том числе за ранее взысканные налоги за 2014, 2015 годы, в сумме 22 рублей 65 копеек, по ОКТМО 57620422 - земельный налог 43 рубля 00 копеек, пени, в том числе за ранее взысканные налоги за 2013, 2014, 2015 годы в сумме 112 рублей 82 копеек.

На основании заявления о вынесении судебного приказа мировым судьёй судебного участка № Ильинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2000/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени по налогам.

Указанный судебный приказ отменён на основании возражений, поступивших от ФИО1, определением мирового судьи судебного участка № Ильинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, в ходе судебного заседания нашло своё подтверждение, что административный ответчик имеет задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, пеням, расчёт не оспаривается административным ответчиком, на момент рассмотрения дела административным ответчиком задолженность по указанным платежам не погашена, в связи с чем, суд приходит к выводу, что исковые требования о взыскании транспортного и земельного налога за 2016 год и пени по ним подлежат удовлетворению.

В подтверждение взыскании пени по транспортному и земельному налогу за 2014 и 2015 годы истцом сделана ссылка на судебный приказ №а-755/2017 год, вынесенный мировым судьей судебного участка № Ильинского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данного судебного приказа судом установлено, что с ФИО1 была взыскана недоимка по транспортному и земельному налогу за 2013, 2014 и 2014 годы.

При этом, суд не находит оснований для удовлетворения требований налоговой инспекции о взыскании пени по транспортному налогу за 2013 год в сумме 423 рубля 58 копеек и по земельному налогу за 2013 год по ОКТМО 57620422 в сумме 63 рубля 72 копейки в силу следующего.

Согласно части 1 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

В пункте 2 статьи 11 НК РФ установлено, что недоимка это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Как указывалось ранее, положениями пунктов 1, 3 статьи 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Таким образом, уплата транспортного и земельного налога производится налогоплательщиком - физическим лицом в году, следующем за истекшим налоговым периодом, в срок, указанный в налоговом уведомлении. Соответственно уплата транспортного налога за 2014 год производится налогоплательщиком - физическим лицом в году, следующем за истекшим налоговым периодом, то есть после ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика - физического типа может иметься недоимка (налог, не уплаченный в установленный законодательством о налогах и сборах срок) только за налоговые периоды, предшествующие 2014 году по указанным налогам, поскольку обязанность оплатить указанные налоги за 2014 год возникает у налогоплательщика - физического лица только в 2015 году.

Положения части 1 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ распространяются на пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу, образовавшуюся у физических лиц за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, такие пени признаются безнадежными к взысканию и не могут быть взысканы с налогоплательщика - физического лица.

Как указано выше, административный истец просил взыскать с административного ответчика пени на недоимку по транспортному налогу и земельному налогу по ОКТМО 57620422 за налоговый период - 2013 год.

Поскольку сама недоимка по транспортному налогу и земельному налогу по ОКТМО 57620422 за налоговый период - 2013 год в соответствии с частью 1 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ признается безнадежной к взысканию, то и пени, начисленные на данную недоимку признаются безнадежными к взысканию, в связи с чем, суд отказывает в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по транспортному налогу и земельному налогу по ОКТМО 57620422 за налоговый период - 2013 год.

Таким образом, исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению частично.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 9 по Пермскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 9 по Пермскому краю задолженность:

- по транспортному налогу в сумме 1500 (одной тысячи пятисот) рублей 00 копеек, пени по налогу в размере 1 845 (одной тысячи восьмиста сорока пяти) рублей 45 копеек:

ОКТМО 57620401

КБК 18210604012021000110 - транспортный налог.

КБК 18210604012022100110 - пени по транспортному налогу.

- по земельному налогу с физических лиц:

по ОКТМО 57620401 в сумме 72 (семидесяти двух) рублей 00 копеек, пени в сумме 22 (двадцати двух) рублей 65 копеек

по ОКТМО 57620422 в сумме 43 (сорока трёх) рублей 00 копеек, пени в сумме 49 (сорока девяти) рублей 10 копеек

КБК 18210606043101000110 - земельный налог.

КБК 18210606043102100110 - пени по земельному налогу.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четырёхсот) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Ильинский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.Ю.Стерхова