Решение № 2А-147/2019 2А-147/2019(2А-2898/2018;)~М-2667/2018 2А-2898/2018 М-2667/2018 от 15 января 2019 г. по делу № 2А-147/2019

Дело № 2а-147/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 января 2019 года

Кировский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Поносовой И.В.,

при секретаре Сергеевой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции федеральной налоговой службы по Кировскому району г.Перми к ФИО1 о взыскании налога, сбора, пени, санкций,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Кировскому району г. Перми обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на добавленную стоимость (НДС), по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), всего 3663870,62 рублей, также просит восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу данного заявления.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в ИФНС России по Кировскому району г. Перми. С ДД.ММ.ГГГГ внесены сведения в ЕГРИП о прекращении деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В установленный законодательством срок, ФИО1 налоговую декларацию по НДС не представила, недоимку по НДС не уплатила.

В рамках статьи 69 НК РФ в адрес налогоплательщика Инспекцией направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа за непредставление в установленный срок в налоговый орган по месту учета налоговой декларации по НДС в размере 2 294,00 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа за непредставление в установленный срок в налоговый орган по месту учета налоговой декларации по НДС в размере 44 252,00 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по НДС в размере 128 856,00 руб., на момент составления настоящего искового заявления остаток составляет - 110 510,07 руб., пени в размере 776,13 руб. (на момент составления настоящего искового заявления - уплачены);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по НДС в размере 147 506,00 руб., на момент составления настоящего искового заявления остаток составляет — 35 406,67 руб., пени в размере 529,63 руб. (на момент составления настоящего искового заявления - уплачены);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по НДС в размере 147 508,00 руб., на момент составления настоящего искового заявления остаток составляет - 146 615, 63 руб., пени в размере 786,04 руб. (на момент составления настоящего искового заявления - уплачены);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по НДС в размере 15 293,00 руб. (на момент составления настоящего искового заявления - уплачены), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 751,72 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по НДС в размере 15 294,00 руб. (на момент составления настоящего искового заявления остаток - 14 443, 50 руб.), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 978,45 руб.

В соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО1 признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ).

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 227 НК РФ индивидуальные предприниматели (далее - ИП) признаются плательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) по суммам доходов, полученных ими от осуществления предпринимательской деятельности. Обязанность по представлению налоговых деклараций налогоплательщиками закреплена в статье 229 НК РФ, где отмечено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В нарушение указанных выше норм, налоговая декларация по НДФЛ представлена налогоплательщиком позже установленного законодательством о налогах и сборах срока представления налоговой декларации.

В установленный законодательством срок, ФИО1 недоимку по НДФЛ не уплатила.

В рамках статьи 69 НК РФ в адрес налогоплательщика Инспекцией направлено требование об уплате штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., которым предложено уплатить штраф в размере 292 209,00 руб.

Кроме того, в адрес налогоплательщика направлены: требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по НДФЛ в размере 104 000,00 руб., на момент составления настоящего искового заявления остаток составляет - 81 442, 97 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере - 457,60 руб.;

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по НДФЛ в размере 2 922 090,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере - 7 419,01 руб.

Однако, на момент подачи административного искового заявления требования не исполнены.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Уважительными причинами пропуска срока признаются такие причины, которые объективно препятствовали участнику процесса своевременно подать жалобу, заявление. К уважительным причинам пропуска срока, согласно сложившейся судебной практике, относятся обстоятельства объективного характера, не позволившие лицу совершить в установленный срок определенные действия при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях соблюдения установленного порядка.

В связи со сбоем программы Электронный Оборот Документов (ЭОД), административное исковое заявление налогового органа о взыскании с ФИО1 сумм недоимки, пени и штрафа по налогам направлено в суд общей юрисдикции для рассмотрения с пропуском срока, установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ.

Инспекция полагает, что поскольку объективная возможность формирования заявления о взыскании сумм в заявленной части у налогового органа отсутствовала, то, по мнению Инспекции, указанная причина является уважительной.

В судебном заседании представитель административного истца участия не принимал, извещен, имеется ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 2 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В силу статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются индивидуальные предприниматели.

Согласно п. п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В силу пункта 1 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с пунктом 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации налоговую декларацию налогоплательщики представляют в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В нарушение требований законодательства, ФИО1, являясь налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, в установленный срок налог не уплатила.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В рамках статьи 69 НК РФ в адрес налогоплательщика ФИО1 Инспекцией направлены требования:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа за непредставление в установленный срок в налоговый орган по месту учета налоговой декларации по НДС в размере 2 294,00 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа за непредставление в установленный срок в налоговый орган по месту учета налоговой декларации по НДС в размере 44 252,00 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по НДС в размере 128 856,00 руб., на момент составления настоящего искового заявления остаток составляет - 110 510,07 руб., пени в размере 776,13 руб. (на момент составления настоящего искового заявления - уплачены);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по НДС в размере 147 506,00 руб., на момент составления настоящего искового заявления остаток составляет — 35 406,67 руб., пени в размере 529,63 руб. (на момент составления настоящего искового заявления - уплачены);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по НДС в размере 147 508,00 руб., на момент составления настоящего искового заявления остаток составляет - 146 615, 63 руб., пени в размере 786,04 руб. (на момент составления настоящего искового заявления - уплачены);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по НДС в размере 15 293,00 руб. (на момент составления настоящего искового заявления - уплачены), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 751,72 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по НДС в размере 15 294,00 руб. (на момент составления настоящего искового заявления остаток - 14 443, 50 руб.), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 978,45 руб.

Также ФИО1 являлась налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный законодательством срок, ФИО1 недоимку по НДФЛ не уплатила.

В рамках статьи 69 НК РФ в адрес ФИО1 Инспекцией направлено:

- требование об уплате штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., которым предложено уплатить штраф в размере 292 209,00 руб.,

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по НДФЛ в размере 104 000,00 руб., на момент подачи искового заявления остаток составляет - 81 442, 97 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере - 457,60 руб.;

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по НДФЛ в размере 2 922 090,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере - 7 419,01 руб.

Поскольку указанные требования были оставлены административным ответчиком без исполнения, данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с настоящим иском.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Установленный законом срок для обращения в суд пропущен налоговым органом.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока обращения в суд за принудительным взысканием недоимки по обязательным платежам и санкциям, суд приходит к следующему.

Исходя из сумм задолженности, указанных в требованиях, сроков уплаты, определенных требованиями (самого раннего по уплате недоимки по НДС в срок до ДД.ММ.ГГГГ, по уплате штрафа по НДС – до ДД.ММ.ГГГГ; по уплате недоимки по НДФЛ – до ДД.ММ.ГГГГ, по уплате штрафа по НДФЛ – до ДД.ММ.ГГГГ), со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций в соответствии со ст. 286 КАС Российской Федерации и до момента, когда предъявлен настоящий административный иск – ДД.ММ.ГГГГ, прошло более шести месяцев (сумма требований превышает 3000 руб.).

Ходатайствуя о восстановлении пропущенного срока, налоговый орган указал, что в связи со сбоем программы Электронный Оборот Документов (ЭОД), административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 сумм недоимки, пени и штрафа по налогам направлено в суд общей юрисдикции для рассмотрения с пропуском срока, установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ, полагая, что поскольку объективная возможность формирования заявления о взыскании сумм в заявленной части у налогового органа отсутствовала, то, по мнению Инспекции, указанная причина является уважительной.

Вместе с тем, указанные обстоятельства не могут быть расценены в качестве уважительной причины для пропуска срока на обращение в суд с иском, поскольку принимая во внимание, что административный истец входит в единую централизованную систему органов исполнительной власти, чьей главной задачей является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и страховых взносов, внутренняя организация деятельности данного органа не может служить поводом для отступления от требований закона при выполнении возложенных на него функций. Сбои в работе программного обеспечения относятся к обстоятельствам организационного характера, в связи с чем не могут быть признаны уважительной причиной пропуска налоговым органом срока обращения в суд. Принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, поэтому соблюдение таких сроков является одной из основных задач налоговых органов при осуществлении деятельности по принудительному взысканию обязательных платежей и санкций.

При этом соответствующих доказательств тому налоговый орган не представил, равно как и не указал на то, каким образом данное обстоятельство могло воспрепятствовать своевременному обращению за взысканием недоимки в судебном порядке. Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что оснований для восстановления пропущенного процессуального срока не имеется, следовательно, требования о взыскании вышеуказанной недоимки по налогам, пени и штрафам удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г.Перми в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании недоимки, пени, штрафа в сумме 3663870,62 рублей- отказать.

Решение в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд г.Перми.

Судья И.В.Поносова