Решение № 2А-651/2019 2А-651/2019~М-520/2019 М-520/2019 от 17 сентября 2019 г. по делу № 2А-651/2019

Дело №2а-651/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Старая Русса 18 сентября 2019 года

Старорусский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Комлевой Н.С.,

при секретаре Староверовой О.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Новгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №2 по Новгородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за ...-... года в размере 2 259 руб., пени по земельному налогу в размере 78 руб. 12 коп., задолженности по налогу на имущество физических лиц за ... - ... года в размере 2 453 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 04 руб. 58 коп., а всего 4 794 руб. 70 коп.

В обоснование требований административный истец указал, что согласно сведениям Управления Росреестра по Новгородской области налогоплательщик ФИО1 являлся собственником земельного участка площадью 943 кв.м. с кадастровым номером 53:24:0040105:3, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка площадью 1500 кв.м. с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры площадью 37,3 кв.м., с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Административному ответчику был исчислен земельный налог: за ... год - 771 руб., за ... год - 1 488 руб., а всего за ... - ... года - 2 259 руб.; налог на имущество физических лиц за ... год - 1 304 руб., за ... год - 1 149 руб., а всего 2 453 руб. В связи с неуплатой налога в установленный срок на сумму недоимки начислены пени. В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ административному ответчику выставлены требования об уплате задолженности: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и предложено погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и предложено погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и предложено погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и предложено погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Административным истцом произведено уменьшение пени по земельному налогу на 04 руб. 88 коп.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 2 по Новгородской области уточнила требования, просила взыскать с ФИО1 задолженность в размере 3 301 руб. 17 коп., в том числе по земельному налогу за ... год в размере 771 руб., пени по земельному налогу в размере 72 руб. 59 коп., налог на имущество физических лиц за ... - ... года в размере 2 453 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 04 руб. 58 коп.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по настоящему административному делу прекращено в части административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 1 493 руб. 53 коп., в том числе по земельному налогу за ... - ... года в размере 1 488 руб., пени по земельному налогу в размере 05 руб. 53 коп. в связи с отказом от иска.

В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России № 2 по Новгородской области не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без их участия.

Административный ответчик ФИО1 исковые требования не признал, пояснил, что земельный участок в <адрес> был предоставлен ему во временное пользование, он им владел с ... года по ... год. Земельный участок по адресу: <адрес>, расположен под многоквартирным домом, в котором находится квартира, в которой он проживает. Собственником земельного участка под многоквартирным домом он не является. Кроме того, он не является собственником земельного участка расположенного, расположенного по адресу: <адрес>, он является только собственником дома, расположенного на указанном участке. Когда он приобретал дом, ему не разрешили оформить право собственности на земельный участок, так как последний имел историческое значение. По уплате налога за квартиру у него имеются льготы по уплате недоимки, поскольку он является инвалидом 3 группы. Подтверждающую справку он ежегодно передавал в Межрайонную ИФНС России №2 по Новгородской области и налоговый орган <адрес>.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции РФ.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Из выписки из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, следует, что земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1500 кв.м., с кадастровой стоимостью 256 995 руб., расположенный по адресу: <адрес>, на основании свидетельства о праве собственности от ДД.ММ.ГГГГ № предоставлен во временное пользование сроком на 5 лет ФИО1; право собственности не зарегистрировано.

Как следует из свидетельства о праве собственности №, выданного Высоцким сельсоветом Старорусского района Новгородской области от ДД.ММ.ГГГГ, решением малого совета Высоцкого сельского совета от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 на праве временного пользования сроком до 5 лет предоставлен земельный участок площадью 1500 кв.м. для ведения подсобного хозяйства.

Решением Отдела кадастрового учета № 1 филиала ФГБУ «ФКП Росреестра по Новгородской области» от ДД.ММ.ГГГГ № на основании ст. 28 Закона о кадастре исправлены ошибочно внесенные сведения о земельном участке в кадастровым номером № путем исправления сведений о виде права - с «собственность» на « временное пользование до 5 лет».

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок с кадастровым номером №, площадью 943 кв.м., с кадастровой стоимостью 691 747 руб. 08 коп., расположенный по адресу: <адрес>, на праве постоянного бессрочного пользования принадлежит ФИО1, право собственности не зарегистрировано.

Как следует из договора от ДД.ММ.ГГГГ Автоколонна 1508 Новгородского транспортного управления продала, а ФИО1 купил жилой дом жилой площадью 20 кв.м., полезной площадью 34,2 кв.м., расположенный на земельном участке площадью 925 кв.м. по адресу: <адрес>.

Из уведомления об отказе в выдаче копии выписки из книги выдачи свидетельств на земельный участок от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в Государственном фонде данных Старорусского межмуниципального отдела Управления Росреестра по Новгородской области отсутствует выписка из книги выдачи свидетельств в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Информацией Администрации Старорусского муниципального района Новгородской области от ДД.ММ.ГГГГ подтверждается, что отсутствуют доказательства предоставления ФИО1 в постоянное (бессрочное) пользование земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Таким образом, судом установлено, что земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, не принадлежали ФИО1 в ... - ... годах на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Учитывая, что ФИО1 не является по смыслу ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиком земельного налога в отношении указанных земельных участков, оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований у суда в этой части не имеется.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектами налогообложения признаются жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса РФ).

В силу п.1 ст. 406 Налогового кодекса РФ, Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст. 409 Налогового кодекса РФ).

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, жилое помещение с кадастровым номером №, площадью 37,3 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, на праве собственности принадлежит ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст.52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет плательщику налоговое уведомление… Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ и списка № заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 отправлено уведомление о необходимости не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на имущество физических лиц за ... год по объекту налогообложения - №, расположенного по адресу: <адрес>, в размере 1 149 руб.

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 отправлено уведомление о необходимости не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на имущество физических лиц за ... год по объекту налогообложения - №, расположенного по адресу: <адрес>, в размере 1 304 руб. Указанное уведомление было направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу прямого указания закона (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ) соответствующая налоговая процедура признается соблюденной, независимо от фактического получения налогоплательщиком требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В соответствии с абзацем 4 п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога и сбора должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно сведениям, содержащимся в требовании Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу об уплате налога, сбора, пени, штрафа №, у ФИО1 на ДД.ММ.ГГГГ имеется недоимка по уплате налога на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 149 руб. Указанное требование было направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика.

Из требования Межрайонной ИФНС России №2 по Новгородской области об уплате налога, сбора, пени, штрафа № следует, что у ФИО1 на ДД.ММ.ГГГГ имеется недоимка по уплате налога на имущество физических лиц по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 304 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 03 руб. 91 коп. Указанное требование направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика.

Из требования Межрайонной ИФНС России №2 по Новгородской области об уплате налога, сбора, пени, штрафа № следует, что у ФИО1 на ДД.ММ.ГГГГ имеется недоимка по уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 00 руб. 67 коп. Указанное требование направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика.

Суд не принимает доводы административного ответчика ФИО1 о том, что у него имеются льготы по уплате налога на имущество физических лиц, поскольку он является инвалидом 3 группы.

Справкой № от ДД.ММ.ГГГГ подтверждается, что ФИО1 является инвалидом 3 группы бессрочно.

В силу ст. 407 Налогового кодекса РФ,право на налоговую льготу имеют налогоплательщики: инвалиды I и II групп инвалидности, инвалиды с детства, дети-инвалиды.

Закон Санкт-Петербурга от 26 ноября 2014 года № 643-109 «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге» также не предусматривает предоставление льгот по уплате налога на имущество физических лиц инвалидам 3 группы.

При таких обстоятельствах, право на предоставление налоговой льготы по спорным налоговым периодам в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, на дату начисления спорных сумм недоимки и пени, у ФИО1 не имелось, в связи с чем, налоговым органом обоснованно заявлены требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за ...-... года, сумм пени за несвоевременную уплату налога.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 уклоняется от уплаты налога на имущество физических лиц за ... - ... года, в связи с чем административному ответчику были начислены пени.

В нарушение ч. 1 ст. 62 КАС РФ административный ответчик не представил доказательств оплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, правильность расчета им не оспорена, судом расчет проверен, арифметических ошибок не содержит.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Ст.48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок обращения налогового органа с соответствующим требованием в суд не истек.

На основании изложенного административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №2 по Новгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за ...-... года в размере 2 453 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 04 руб. 58 коп., а всего 2 457 руб. 58 коп., подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-177, 290, 291-294 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Новгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Новгородской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за ... - ... года в размере 2 453 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 04 руб. 58 коп., а всего 2 457 руб. 58 коп.

Отказать в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Новгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Новгородского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, то есть с 23 сентября 2019 года.

Судья Н.С. Комлева