Решение № 2А-1487/2020 2А-1487/2020~М-1433/2020 М-1433/2020 от 18 октября 2020 г. по делу № 2А-1487/2020

Дело № 2а-1487/2020

УИД 42RS0013-01-2020-002537-28


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Междуреченский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Белобородовой Е.Ю., при секретаре Еременко А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Междуреченске Кемеровской области 19 октября 2020 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС № 8 по КО (далее административный истец) обратилась в Междуреченский городской суд Кемеровской области с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 17 295,21 руб.

Требования административного истца мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в МРИ ФНС № 8 по КО и в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

По результатам налоговой проверки уточненной налоговой декларации формы 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ представленной ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, Инспекцией принято решение от 26.02.2019 № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа с учетом смягчающих ответственность обстоятельств в размере <данные изъяты> руб. Указанным решением налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 522 909 руб., начислены пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в сумме 29 457,21 руб.

Основанием для доначисления налога на доходы физических лиц послужил тот факт, что ФИО1 в нарушение ст.210 НК РФ, ст.214.1 НК РФ, пп. 2.4 п. 1 ст. 228 НК РФ в налоговой декларации не указал доход, полученный от <данные изъяты>, не определил налоговую базу, подлежащую налогообложению.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - 16.07.2018 (п.4 ст.228 НК РФ). Налог был уплачен налогоплательщиком частично: 17.10.2019 в сумме 470 519.00 руб.; 24.04.2020 в сумме 11 354.00 руб.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, по состоянию на 10.07.2019 было сформировано требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № в отношении пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 5 843,51 руб., начисленной за период с 27.05.2019 по 09.07.2019. Срок уплаты по требованию 01.11.2019.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, по состоянию на 09.10.2019 было сформировано требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № в отношении пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 11 451,70 руб., начисленной за период с 10.07.2019 по 08.10.2019.

Указанные требования были направлены налогоплательщику по почте заказными письмами, что подтверждается списками отправки почтовой корреспонденции 07.08.2019 и 14.10.2019.

Однако до настоящего времени задолженность перед бюджетом не погашена.

В судебном заседании представитель административного истца – ФИО2, действующая по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32), поддержала доводы, изложенные в административном исковом заявлении, предоставив суду письменные дополнения (л.д. 39-40), из которых следует что согласно решению Инспекции № от 26.02.2019 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 522 909 руб. Срок уплаты НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее 16.07.2018. Налог ФИО1 не уплачен.

Так, сумма пени в размере 29 457,21 руб. была начислена ФИО1 по решению № от 26.02.2019 одновременно с суммой налога. Указанная сумма пени была начислена за период с 17.07.2018 по 26.02.2019. Сумма пени по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, начисленная на сумму налога 522 909 руб. за период с 27.02.2019 по 26.05.2019 составила 12 022,55руб.

В соответствии со ст.69,70 НК РФ было сформировано требование об уплате налога (взноса), пени и штрафа № по состоянию на 27.05.2019, в том числе, налога на доходы физических лиц в сумме 522 909,00 руб., пени в сумме 41 479,76 руб. (29 457,21 +12 022,55), срок уплаты по требованию 18.06.2019.

Сумму налога (НДФЛ) в размере 470 519,00 руб. ФИО1 уплатил только 17.10.2019. Сумма налога в размере - 52 390,00 по решению № от 26.02.2019 в настоящий момент остается не уплаченной.

21.10.2019 ФИО1 были уплачены пени в сумме 37 323,92руб.

Итого, задолженность по требованию № составляет: налог на доходы физических лиц в сумме 52 390,00 руб., пени в сумме 4 155,84 руб. (41 479,76 - 37 323,92). За взысканием указанной задолженности Инспекция обращалась в Междуреченский городской суд (дело № 2а-671/2020).

В настоящем деле Инспекция просит суд взыскать сумму пени в размере 17 295,21 руб., начисленную на ту же сумму по НДФЛ -522 909 руб., но за иной период, а именно с 27.05.2019 по 09.07.2019 – 5 843.51руб. (Требование №) и далее с 10.07.2019 по 08.10.2019 - 11 451.71руб. (Требование №), которая составляет 17 295,21 рублей (5 843,51 + 11 451,70).

Ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения иска, поскольку в октябре 2019 года полностью оплатил налог на доходы и пеню, налог не был оплачен своевременно. Однако, административный истец обратился в Междуреченский городской суд в марте 2020 года с административным иском о взыскании налога и пени, а потому налоговый орган имел возможность включить в исковые требования пеню за весь 2019 год. Полагает, что сумма пени, заявленная в настоящем иске, была включена в исковые требования налогового органа при обращении в суд в марте 2020, а потому спор между МРИ ФНС № 8 по Кемеровской области и ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, уже разрешен решением Междуреченского городского суда Кемеровской области от 30.07.2020 по делу № 2а-671/2020.

Заслушав стороны, изучив письменные материалы дела, суд пришел к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года N 20-П).

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п. 10 ст. 210 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Кемеровской области и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В ходе налоговой проверки уточненной налоговой декларации налоговым органом было установлено, что ФИО1 в нарушение статьи 210 НК РФ, статьи 214.1 НК РФ, подпункта 2.4 пункта 1 статьи 228 НК РФ в налоговой декларации не указал доход, полученный <данные изъяты>, не определил налоговую базу, подлежащую налогообложению.

По результатам налоговой проверки Инспекцией 26.02.2019 принято решение № (л.д. 6-13) о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа с учетом смягчающих ответственность обстоятельств в размере <данные изъяты> руб. Указанным решением налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 522 909 руб., начислены пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в сумме 29 457,21 руб. за период с 17.07.2018 по 26.02.2019.

Решением Междуреченского городского суда Кемеровской области от 30.07.2020 по делу № 2а-671/2020 удовлетворены исковые требования МРИ ФНС № 8 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, с ФИО1 взыскан налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 56545 рублей 84 копейки, из которых 52390 рублей – налог на доходы физических лиц, 4155 рублей 84 копейки - пени. Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Кемеровского областного суда от 15.10.2020 (№ 33А-8600/2020) решение Междуреченского городского суда Кемеровской области от 30 июля 2020 года оставлено без изменения, апелляционная жалоба без удовлетворения (результаты рассмотрения апелляционной инстанцией дела № 2а-671/2020 опубликованы на официальном сайте Кемеровского областного суда).

В соответствие со ст.69,70 НК РФ истцом сформировано требование об уплате налога (взноса), пени и штрафа № по состоянию на 27 мая 2019 года в отношении налога на доходы физических лиц в сумме 522 909,00 руб., пени в сумме 41 479,76 руб., штраф в сумме 13 072,75 руб., срок уплаты - 18.06.2019 (л.д. 41).

Налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - 16.07.2018 (п.4 ст.228 НК РФ) административным истцом уплачен частично в сумме 470 519,00 руб. - 17.10.2019.

Сумма налога по решению № от 26.02.2019 составила - 52 390,00 руб., пени – 41 479,76 руб. (29 457,21 руб. - за период с 17.07.2018 по 26.02.2019 + 12 022,55 руб. - за период с 27.02.2019 по 26.05.2019) (л.д. 42).

21.10.2019 административным ответчиком уплачены пени в сумме 37 323,92 руб.

Таким образом, сумма налога по решению № от 26.02.2019 составила - 52 390,00 руб., пени – 4 155,84 руб. (41 479,76 руб. – 37 323,92 руб.). Указанные суммы налога на доходы физических лиц и пени были взысканы решением Междуреченского городского суда Кемеровской области от 30.07.2020.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, по состоянию на 10.07.2019 было сформировано требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № в отношении пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 5 843,51 руб., начисленной за период с 27.05.2019 по 09.07.2019 на сумму НДФЛ – 522 909 руб. Срок уплаты по требованию 01.11.2019 (л.д. 16), которое направлено в адрес административного ответчика 07.08.2019 заказным письмом (л.д. 17).

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, по состоянию на 09.10.2019 было сформировано требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № в отношении пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 11 451,70 руб., начисленной за период с 10.07.2019 по 08.10.2019 на сумму НДФЛ – 522 909 руб. Срок уплаты по требованию 19.11.2019 (л.д. 18), которое направлено в адрес административного ответчика 14.10.2019 заказным письмом (л.д. 20).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Междуреченского городского судебного района Кемеровской области от 10.04.2020 судебный приказ от 25.03.2020 по делу № 2а-562/20-2 о взыскании недоимки с ФИО1 по обязательным налоговым платежам в размере 17295, 21 руб, а также государственной пошлины в размере 345,90 отменен (л.д. 21).

Расчет суммы пени за период с 27.05.2019 по 09.07.2019 в размере 5 843,51 руб., с 10.07.2019 по 08.10.2019 в размере 11 451,70 руб. представлен административным истцом в материалы дела (л.д. 43).

В настоящее время задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по требованиям № и № не погашена и составляет 17 295,21 рублей (5 843,51 + 11 451,70).

Разрешая требования ИФНС в порядке административного искового производства, суд пришел к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц за 2017г. в сумме 5 843,51 руб. по требованию №, в размере 11 451,70 руб. по требованию №, всего 17 295,21 руб., признав расчет административного истца верным.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 194 КАС РФ если иное не установлено настоящим Кодексом, суд прекращает производство по административному делу в случае:

если имеется вступившее в законную силу решение суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям, определение суда о прекращении производства по этому административному делу в связи с принятием отказа административного истца от административного иска, утверждением соглашения о примирении сторон или определение суда об отказе в принятии административного искового заявления. Суд прекращает производство по административному делу об оспаривании нормативных правовых актов, актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами, решений, действий (бездействия), нарушающих права, свободы и законные интересы неопределенного круга лиц, если имеется вступившее в законную силу решение суда, принятое по административному иску о том же предмете.

С доводами административного ответчика о том, что требования административного истца заявлены по одному и тому же спору, который был разрешен в рамках рассмотрения дела № 2а-671/2020 подлежат отклонению, поскольку решением Междуреченского городского суда Кемеровской области от 30.07.2020 разрешены требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, а именно о взыскании налога на доходы физических лиц, а также пени за период с 17.07.2018 по 26.05.2019, при рассмотрении настоящего дела заявлены требования административным истцом к административному ответчику о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за период с 27.05.2019 по 08.10.2019 в размере 17295,21 руб.

Таким образом, оснований для прекращения производства по делу не имеется.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку при подаче иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, и решение по делу состоялось в пользу административного истца, то суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 691,81 рублей.

Руководствуясь статьями 175 – 177, 286 - 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Кемеровской области пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за период с 27.05.2019 по 08.10.2019 в размере 17295,21 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 691,81 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Междуреченский городской суд.

Судья подпись Е.Ю. Белобородова

Резолютивная часть решения провозглашена 19 октября 2020 года.

Мотивированное решение в полном объеме изготовлено 24 октября 2020 года.

Копия верна, подлинник решения подшит в материалы дела № 2а-1487/2020 Междуреченского городского суда Кемеровской области

Судья Е.Ю. Белобородова