Решение № 02А-0683/2025 02А-0683/2025~МА-0806/2025 2А-683/2025 МА-0806/2025 от 12 ноября 2025 г. по делу № 02А-0683/2025

УИД 77RS0010-02-2025-008364-97

Дело №2а-683/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

адрес 13 ноября 2025 года

Измайловский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Романовой Виталины Александровны,

При секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, штрафа, пени,

У С Т А Н О В И Л:

административный истец ИФНС России № 19 по адрес обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, штрафа, пени, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России №19 по адрес и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Административным ответчиком в 2021 году получен доход от реализации недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения, однако административный ответчик не представил налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2021 год, а также не уплатил налог на доходы физических лиц за указанный период.

Инспекцией ФНС России №19 по адрес должнику было направлено требование об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, сумме задолженности и срока погашения задолженности, однако требование в установленный срок административным ответчиком не исполнено, задолженность не погашена, что послужило основанием для обращения административного истца с иском в суд после возвращения мировым судьей заявления о вынесении судебного приказа. В связи с изложенным административный истец просит восстановить срок обращения с настоящим административным иском в суд; взыскать с административного ответчика задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере сумма, налога на имущество физических лиц за 1/2021 в размере сумма, транспортного налога за 2020-2022 годы в размере сумма, штрафа, начисленного в соответствии со ст.119 и 122 НК РФ, в размере сумма, а также пени, начисленные в соответствии со ст.75 НК РФ, в размере сумма, а всего сумма.

Представитель административного истца фио в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, представила ходатайство о рассмотрении дела без ее участия.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, о причине неявки не сообщил, ходатайство об отложении судебного заседания не представил.

Учитывая, что обязательное участие сторон в судебном заседании по данной категории споров не предусмотрено законом, а явка сторон в судебное заседание судом обязательной не признана, участники процесса об отложении судебного разбирательства не ходатайствовали, административное дело рассмотрено без участия сторон в соответствии со ст. 150, ч.2 ст.289 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства, суд находит административный иск обоснованным, подлежащим удовлетворению частично.

Вывод суда основан на следующем.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) также предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Принудительное взыскание задолженности по налогам и пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. ст. 362, 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

Согласно ст.363, 409 НК РФ транспортный налог, налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 (ИНН <***>) состоит на налоговом учете в ИФНС России №19 по адрес и является плательщиком налога на имущество, транспортного налога, поскольку ему на праве собственности в спорный период принадлежало следующее имущество:

Недвижимое имущество:

– квартира по адресу: адрес, кадастровый номер: 50:20:0041411:5272, срок владения с 13.01.2021 по 28.01.2021.

В соответствии со ст.400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.402 НК РФ налоговая база определяется, исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно сведениям, полученным ИФНС России № 19 по адрес от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, осуществляющих оценку строений, помещений и сооружений в Российской Федерации в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 3 Закона РФ от 19.11.2014 N 51 «О налоге на имущество физических лиц» инспекцией начислен налог на имущество за 1 месяц 2021 года в размере сумма

Факт владения административным ответчиком вышеназванным объектом недвижимого имущества подтвержден сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица.

По данным налогового органа ФИО1 в 2021 году получен доход от реализации квартиры, расположенной по указанному выше адресу, находившейся в собственности менее минимального предельного срока владения объектом.

В соответствии со ст.217.1 НК РФ налогоплательщик освобождается от налога от продажи объекта недвижимости при условии владения объектом недвижимости на праве собственности в течение минимального предельного срока и более.

В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; 2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; 3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

Кроме того, как следует из административного искового заявления, и доказательств обратного административным ответчиком не представлено, ФИО1 не представил налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2021 год.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком. Налоговая декларация представляется в установленные законом сроки (ст.80 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 229 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Таким образом, срок представления налоговой декларации за 2021 год – до 04.05.2022.

Статьей 119 НК РФ установлено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

Согласно п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

В связи с тем, что декларация на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год налогоплательщиком не представлена, в соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка с 18.07.2022 по 18.10.2022.

По результатам камеральной налоговой проверки в связи с непредставлением в установленный законом срок налоговой декларации, а также в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2021 год решением №2940 от 17.05.2023 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа. Подробный расчет суммы штрафа приведен в названном решении.

В соответствии с п.3 ст.114 НК РФ штраф, назначенный в порядке ст.119 НК РФ, уменьшен в 2 раза и составил сумма, штраф, назначенный в порядке ст.122 НК РФ, уменьшен в 2 раза и составил сумма

Сведений об обжаловании административным ответчиком решения №2940 от 17.05.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения материалы дела не содержат.

Кроме того, как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 является собственником транспортного средства:

- марка автомобиля на основании свидетельства о регистрации транспортного средства (VIN) VIN-код c 20.02.2019, мощность двигателя 77 л.с.

В силу статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии со ст. 2 Закона адрес от 09.07.2008 №33 (ред. от 20.11.2019 №29) «О транспортном налоге» сумма транспортного налога за 2020-2022 годы составляет: на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. - сумма

Таким образом, сумма транспортного налога за указанный 2020, 2021 и 2022 годы на автомобиль марка автомобиля составляет:

77 л.с. * сумма (ставка налога) * 12/12 (коэффициент, определяемый, как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано, на налоговый период, к числу календарных месяцев в налоговом периоде) = сумма (за каждый год), а всего сумма (сумма * 3 года);

В порядке досудебного урегулирования спора административному ответчику через личный кабинет ЕПГУ направлено требование №37368, сформированное по состоянию на 23.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, с указанием видов налогов и пени на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму задолженности в срок до 11.09.2023, которое ФИО1 не исполнено, сумма задолженности не погашена. Доказательств обратного суду не представлено.

При этом требование содержит информацию о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах. Актуальную информацию можно получить в личном кабинете налогоплательщика.

Таким образом, в соответствии с расчетом, составленным административным истцом, по состоянию на 30.10.2024 у административного ответчика имеется задолженность в следующих размерах:

- налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере сумма,

- налог на имущество за 1/2021 в размере сумма,

- транспортный налог за 2020-2022 год в размере сумма,

- штрафы на общую сумму сумма (сумма + сумма).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязательств по уплате налога в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пени в размере сумма

Проверяя расчет административного истца, суд не находит оснований с ним не согласиться, поскольку указанный расчет является правильным, соответствует требованиям законодательства и материалам дела, административным ответчик не оспорен, иного расчета вопреки требованиям статей 14, 62 КАС РФ суду не представлено, равно как и не представлено административным ответчиком доказательств, которые могли бы свидетельствовать о недостоверности представленных административным истцом сведений, используемых для расчета налогов.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате обязательных платежей и штрафных санкций явилось основанием для принятия инспекцией решения о взыскании недоимки в судебном порядке.

Определением мирового судьи судебного участка №303 адрес от 20.08.2024 возвращено заявление Инспекции ФНС России №19 по адрес о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, штрафам, пени в связи с непредставлением документов подтверждающих заявленные требования.

Проверяя в соответствии с ч.6 ст.289 НК РФ, соблюден ли срок обращения в суд, суд отмечает следующее.

Согласно статье 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Требование об уплате задолженности подлежало исполнению до 11.09.2023, следовательно, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговому органу следовало обратиться не позднее 11.03.2024.

С заявлением о вынесении судебного приказа ИФНС России №19 по адрес обратилась не ранее 13.08.2024, т.е. за пределами установленного законом срока.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, мотивированное неоднократным обращением (в сроки, установленные законом) к мировому судье и возвращением заявления о вынесении судебного приказа, а также необходимостью подготовки значительного количества административных исковых заявлений.

Разрешая данное ходатайство, суд приходит к следующему.

Перечень конкретных обстоятельств, при которых причины пропуска срока могут быть признаны уважительными, законодателем не определены. Процессуальным законодательством также не установлены критерии, по которым причины пропуска срока признаются уважительными или неуважительными.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Суд принимает во внимание, что требование об оплате задолженности, а также решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения не ФИО1 в установленном законом порядке и сроки не обжаловалось, задолженность за спорные периоды безнадежной к взысканию не признавалась.

При таких обстоятельствах, учитывая, что срок, установленный ст.48 КАС РФ, не является пресекательным, принимая во внимание совершение административным истцом в целях взыскания с ФИО1 обязательных платежей и санкций последовательных действий, обусловленных защитой интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей, что с данным иском в суд административный истец первоначально обратился 01.11.2024 (материалу присвоен №Ма-88/2024), т.е. в течение шести месяцев с даты возвращения мировым судьей заявления о вынесении судебного приказа, суд находит, что срок обращения в суд пропущен налоговым органом по уважительной причине и подлежит восстановлению.

С учетом изложенного, поскольку административным ответчиком не представлено доказательств исполнения требования об уплате задолженности и решения о взыскании штрафа, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований в полном объеме.

На основании ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, штрафа, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: адрес) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по адрес задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере сумма, налога на имущество за 1/2021 года в размере сумма, транспортного налога за 2020-2022 годы в размере сумма, штрафа в размере сумма, а также пени в размере сумма, а всего сумма

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: адрес) государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Измайловский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.


Судья В.А. Романова