Решение № 2А-280/2020 2А-280/2020~М-243/2020 М-243/2020 от 28 сентября 2020 г. по делу № 2А-280/2020

Дело №2а-280/2020

(УИД-26RS0021-01-2020-000733-81)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 сентября 2020 г. г. Лермонтов

Лермонтовский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Курдубанова Ю.В.

при секретаре Хвостенко В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Ставропольскому краю г. Минеральные Воды к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по СК обратилась в суд с административным исковым заявлением, и просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г., а именно: налог за 2018 год в размере 2 896 руб. 17 коп.; пени в размере 22 руб.77 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец сослался на то, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в МИФНС России № 9 по СК в качестве налогоплательщика, при этом, в период с 29.12.2012 г. по 24.09.2018 г., она состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. Утрата статуса предпринимателя не предусмотрена в качестве основания прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога. Кроме того, статус налогоплательщика сохраняется у физического лица и после прекращения им предпринимательской деятельности. В связи с не поступлением в срок сумм страховых взносов, Межрайонной ИНФС России № 9 по СК в адрес ФИО1 были направлены налоговые требования № от 17.10.2018 г., № от 05.12.2018 г., для добровольной уплаты сумм налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в виде фиксированного платежа, зачисляемого в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г., а именно: налог за 2018 год в размере 4 282 руб. 67 коп.; пени в размере 22 руб. 77 коп. При этом, данная сумма задолженности была частично оплачена, в связи с чем, сумма недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составила в размере 2 896 руб. 17 коп. и пени в размере 22 руб. 77 коп. Однако, в установленные сроки налогоплательщик ФИО1 задолженность в добровольном порядке не уплатила. За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Поскольку сумма налога ФИО1 своевременно неуплачена, налоговым органом ей начислена пеня в размере 22 руб. 77 коп. Сведений о льготах налогоплательщика ФИО1, предусмотренных налоговым законодательством, в налоговом органе не имеется. Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Лермонтова от 17.02.2020 г., вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени отменен, в связи с чем, административный истец обратился в суд. Одновременно ходатайствует о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по СК по доверенности ФИО2, надлежаще извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, представив письменное заявление в котором просит рассмотреть дело в её отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, представив письменное заявление с просьбой рассмотреть дело в её отсутствие, в котором просила отказать в удовлетворении административных исковых требований истца, в связи с погашением задолженности, предъявляемой истцом к взысканию.

Суд, исследовав материалы дела, считает, что административный иск удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом, абз. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Статьей 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации им физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

В соответствии с требованиями пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исчисления обязанностей по уплате налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, установлены Налоговым кодексом РФ.

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 01.01.2017 г. на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и социальное страхование.

На основании п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (в редакции, действовавшей до 01.01.2017 г.) плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В силу ч. 1 ст. 14 указанного ФЗ № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 данного ФЗ, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи. Данная категория страхователей уплачивает соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Согласно п. 1 ч. 1.1 ст. 14 ФЗ № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., уплачивается в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего ФЗ, увеличенное в 12 раз.

В соответствии с ч. 1.2 ст. 14 ФЗ № 212-ФЗ фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного п. 3 ч. 2 ст. 12 настоящего ФЗ, увеличенное в 12 раз (часть 1.2 Тариф страхового взноса в Пенсионный фонд РФ составляет 26 процентов, в Фонд социального страхования -2,9 процентов, в Фонд обязательного медицинского страхования - 5,1 процента.)

Частью 8 ст. 16 ФЗ № 212-ФЗ установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Как видно из материалов административного дела, ФИО1 является налогоплательщиком (ИНН №) и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по СК.

Согласно выписке из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, в период с 29.12.2012 г. по 24.09.2018 г., состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

17.10.2018 г. налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование №, в том числе, об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г., а именно: налог за 2018 год в размере 4282 руб. 67 коп.; пени в размере 8 руб. 28 коп. (л.д. 22-25).

05.12.2018 г. налоговым органом в адрес ФИО1 повторно направлено требование №, в том числе, об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г., а именно: налог за 2018 год в размере 4282 руб. 67 коп., пени в размере 14 руб. 49 коп. (л.д. 18-21).

Согласно справкам ПАО «Сбербанк России», ФИО1 26.03.2018 г. и 15.06.2018 г. уплачены денежные средства в общей сумме 2 920 руб. в счет уплаты налоговых платежей МИФНС России № 9 по СК, которые 27.03.2018 г. и 18.06.2018 г., соответственно, перечислены на расчетный счет получателя МИФНС России № 9 по СК.

17.02.2020 г. определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Лермонтова отменен судебный приказ от 19.07.2019 г. о взыскании с ФИО1 налоговых платежей, включающих в том числе, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г., а именно: налог за 2018 год в размере 4282 руб. 67 коп.; пени в размере 22 руб. 77 коп. (л.д. 16-17).

Указанные обстоятельства подтверждаются исследовавшимися в судебном заседании допустимыми письменными доказательствами.

В соответствии с положениями ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Статьей 70 НК РФ закреплен срок направления требования об уплате налога и сбора. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 123.5 КАС РФ судебный приказ выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд.

Как следует из ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Согласно статье 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд.

В судебном заседании достоверно установлено, что МИФНС России № 9 по СК налогоплательщику ФИО1 произведено начисление недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г., а именно: налог за 2018 год в размере 4282 руб. 67 коп.; пени в размере 22 руб.77 коп.

Согласно требованиям об уплате налога, сбора, пени, штрафа, направленным в адрес налогоплательщика ФИО1, налоговым органом предлагалось ФИО1 уплатить образовавшуюся у неё задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г., а именно:

- по требованию № от 17.10.2018 г. налог за 2018 год в размере 4282 руб. 67 коп., пени в размере 8 руб. 28 коп., со сроком уплаты до 30.10.2018 г.;

- по требованию № от 05.12.2018 г. налог за 2018 год в размере 4282 руб. 67 коп., пени в размере 14 руб. 49 коп., со сроком уплаты до 25.12.2018 г.

В связи с неуплатой ФИО1 налоговых платежей и пени, МИФНС России № 9 по СК обратилась к мировому судье судебного участка № 1 г.Лермонтова с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Лермонтова от 17.02.2020 г. судебный приказ от 19.07.2029 г. о взыскании с ФИО1 недоимки по налоговым платежам отменен.

Как следует из представленных налоговым органом сведений, в настоящее время за ФИО1 числится задолженность по уплате налоговых платежей, а именно: недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г., налог за 2018 год в размере 2 896 руб. 17 коп.; пени в размере 22 руб. 77 коп., в связи с частичным погашением ФИО1 образовавшейся в 2018 г. задолженности.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление подано административным истцом в суд 20.08.2020 г., согласно штампа Лермонтовского городского суда, имеющегося на административном иске (л.д. 9).

Сведений о дате обращения налогового органа к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа в материалах дела не имеется. Вместе с тем, следует учесть положения ч. 1 ст. 123.5 КАС РФ, в соответствии с которыми судебный приказ по существу заявленного требования выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд.

В обоснование своего ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока для взыскания задолженности по налоговым платежам административный истец ссылается на значительное число налогоплательщиков, обслуживаемых МИНФС России № 9 по СК, приостановление мероприятий по взысканию задолженности с физических лиц с 16.11.2015 г. по Распоряжению ФНС России № от ДД.ММ.ГГГГ, а также на переход налогового органа с 01.01.2016 г. на новое программное обеспечение, при этом, каких-либо письменных доказательств указанных доводов не представлено.

Заведомо зная о своих правах на взыскание с ФИО1 налоговых платежей за 2018 год, МИФНС № 9 по СК своевременно к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 не обращалась, пропустив установленный срок.

Каких-либо доказательств отсутствия возможности у МИФНС № 9 по СК своевременно подать заявление о вынесении судебного приказа и, соответственно, административный иск в пределах срока, предусмотренного абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не представлено.

Кроме того, в обоснование ходатайства о восстановлении пропущенного срока МИФНС № 9 не представлено каких-либо иных доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим иском, в связи с чем, шестимесячный срок подачи административного искового заявления, как до, так и после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

При этом, суд учитывает, что административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым.

Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть заведомо известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, а также необходимость соблюдения установленных законом процессуальных сроком. Инспекцией не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Пропуск срока является самостоятельным основанием для отказа инспекции в удовлетворении заявленных требований.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административным истцом пропущен срок обращения как к мировому судье за вынесением судебного приказа, так и в суд с административным исковым заявлением, указанные обстоятельства являются основанием для отказа МИФНС России № 9 по СК в удовлетворении административных исковых требований и ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении ходатайства Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю г. Минеральные Воды о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления - отказать.

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю г. Минеральные Воды к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г., а именно: налог за 2018 год в размере 2 896 руб. 17 коп., пени в размере 22 руб.77 коп., а всего на общую сумму - 2 918 руб. 94 коп. – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд, через Лермонтовский городской суд, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Ю.В. Курдубанов