Решение № 2А-2504/2017 2А-2504/2017~М-2327/2017 М-2327/2017 от 13 декабря 2017 г. по делу № 2А-2504/2017

Дело № 2а-2504/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 декабря 2017 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Чирковой В.В.,

при секретаре Говоруха А.В.,

представителя административного истца по доверенности ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогам,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция ФНС России № 7 по Оренбургской области обратились в Оренбургский районный суд Оренбургской области с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогам.

В обоснование заявленных требований указали, на основании сведений, представленных в налоговый орган, истцом установлено, за физическим лицом ФИО2 с 29 мая 1998 года зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 2266651, 66 рубля, местоположением: <адрес>.

Административным истцом в адрес административного ответчика были направлены (вручено) налоговые уведомления № 951782, № 1144397 об уплате налогов за 2010-2014 годы, однако обязанность уплаты налога со стороны административного ответчика не исполнена.

В связи с неоплатой административным ответчиком недоимки по налогу, в адрес административного ответчика было направлены требования:

- № 167718 по состоянию на 30 декабря 2013 года об уплате налога и (или) пени по сроку исполнения до 25 февраля 2014 года;

- № 48492 по состоянию на 08 октября 2015 года об уплате налога и (или) пени по сроку исполнения до 08 октября 2015 года, однако административный ответчик требование в добровольном порядке не исполнил.

Административный истец обратился в мировой суд с требованиями о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу и пени. Судебный приказ был выдан мировым судьей 29 декабря 2016 года. Определением мирового судьи от 25 мая 2017 года судебный приказ был отменен.

Просят взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу в размере 6968, 91 рубля, пени по земельному налогу в размере 25,12 рубля. Итого, просят взыскать 6994, 03 рубля.

Согласно статье 204 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в ходе судебного заседания велось аудиопротоколирование.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 исковые требования поддержала, настаивала на удовлетворении.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании просила в иске истцу отказать.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Судом установлено, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, имеет ИНН №, зарегистрирована по адресу: <адрес>.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (статья 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом согласно пункту 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка - сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Законодатель в силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации возложил на налоговый орган обязанность не позднее чем за 30 дней до истечения установленного срока уплаты налога произвести расчет налога и направить налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу пункта 4 этой же статьи считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела ФИО2 имеет в собственности земельный участок местоположением: <адрес>, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 2266651, 66 рубля.

В адрес административного ответчика ФИО2, в установленном законом порядке, были направлены налоговые уведомления № 951782, № 1144397, с указанием размера и сроков уплаты налогов об уплате транспортного налога.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, ФИО2 были направлены требования:

- № 167718 по состоянию на 30 декабря 2013 года об уплате налога и (или) пени по сроку исполнения до 25 февраля 2014 года;

- № 48492 по состоянию на 08 октября 2015 года об уплате налога и (или) пени по сроку исполнения до 11 декабря 2015 года.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (часть 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 КАС РФ.

В силу части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Постановлением Пленумов Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» – в пункте 20 разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение судам необходимо проверять, не истекли ли установленные частью 3 статьи 48 и частью 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии с частью 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции). Судам следует иметь в виду, что указанные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Частью 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Истцом заявлены требования о взыскании с ответчика налогов за период 2010-2014 годы, то есть за пять лет. Из смыслового толкования вышеприведенных норм, налоговым органом в адрес налогоплательщика должны быть направлены уведомления с исчислением размера налога за каждый год, не позднее чем за 30 дней до истечения установленного срока уплаты налога. Однако, исходя из представленного уведомления за 2013 год и письменных пояснений истца, в адрес ответчика налоговые уведомления, как и в последующем налоговые требования по уплате налога за 2010 -2011 годы направлены не были, в 2013 году направлено требование № 167718 по состоянию на 30 декабря 2013 года об уплате налога и (или) пени по сроку исполнения до 25 февраля 2014 года. Указанное требование включает в себя налог за 2010 – 2012 годы. При неисполнении налогоплательщиком указанного требования, у налогового органа возникло право обращения в суд в течение шести месяцев, то есть не позднее 25 августа 2014 года.

С учетом того, что сумма налогов и пени превысила 3 000 рублей на момент направления требования № 48492 по состоянию на 08 октября 2015 года об уплате налога и (или) пени по сроку исполнения до 11 декабря 2015 года, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче приказа по истечении 6 месяцев со дня со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей, то есть не позднее 11 июня 2016 года.

Заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени по налогу, было принято мировым судьей судебного участка № 2 Оренбургского района Оренбургской области 29 декабря 2016 года, уже с пропуском шестимесячного срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, что должно было явиться основанием для отказа в выдаче судебного приказа, поскольку мировой судья должен был самостоятельно применить указанный срок.

Процессуальный срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года, установленного процессуального срока. Процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока (часть 1 статьи 93 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). В случае если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день (часть 2 статьи 93 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу требований части 2 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административным истцом на момент рассмотрения дела ходатайств о восстановлении срока не заявлено.

Причины, препятствующие административному истцу, обратиться в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций к ФИО2 в сроки, установленные законом, истцом не приведены, соответствующие доказательства, а также ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, не приложены и не заявлено.

С учетом установленных обстоятельств и представленных сторонами доказательств, а также учитывая, что истцом не заявлено ходатайство и, не указаны уважительные причины пропуска срока обращения в суд, суд приходит к выводу о том, что данный срок пропущен административным истцом без уважительных причин

Согласно части 5 статьи 138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Таким образом, административный истец, на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по налогу пени за спорный период, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

По смыслу норм статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пропуск срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании с гражданина задолженности по налогам и сборам.

При изложенных обстоятельствах, в связи с пропуском срока для принудительного взыскания недоимки и отсутствием оснований для его восстановления, административный истец утратил право на принудительное взыскание транспортного налога и пени, суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска административного истца МИФНС России № 7 по Оренбургской области о взыскании с административного ответчика ФИО2 обязательных платежей и санкций в полном объеме, без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 177 – 180 Кодекса административного судопроизводства, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогам за период 2010-2014 годы, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано, в апелляционном порядке, в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья В.В. Чиркова

Справка: Мотивированное решение изготовлено 19 декабря 2017 года.

Судья: