Решение № 2А-490/2018 2А-490/2018 ~ М-120/2018 М-120/2018 от 15 февраля 2018 г. по делу № 2А-490/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 февраля 2018 года г.о. Самара

Судья Советского районного суда г. Самары Топтунова Е.В.,

при секретаре Шароватовой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по иску ИФНС Советского района г.Самара к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по Советскому району г. Самары обратился в суд с административным исковым заявлением к ответчику ФИО1, в котором просил взыскать с ФИО1 задолженность за ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в размере № рублей, в том числе: пени по данному налогу – № руб.

В обосновании исковых требований административный истец указал, что ФИО1 на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г. Самары состоит в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Ответчик являлся налогоплательщиком, в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом, согласно п. 4 ст. 85 НК РФ. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) иных транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Размер денежной суммы, составляющей платеж, указан в налоговом уведомлении, приложенном к настоящему заявлению. Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога в налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Представитель административного истца ФИО4, действующая на основании доверенности, в судебном заседании административные исковые требования уточнила, просила в связи с применением в отношении ФИО1 льготы по налогу на имущество, взыскать с ответчика задолженность за ДД.ММ.ГГГГ в доход бюджета на общую сумму № рублей: по транспортному налогу в сумме № рублей и пени по данному налогу в размере № рублей.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, просил отказать административному истцу во взыскании с него транспортного налога в связи с тем, что у него имеются льготы по налогам, а именно инвалидность III группы, также он является участником боевых действий, что подтверждается соответствующей справкой и удостоверением. Также пояснил, что по его мнению, он должен платить налог только из расчета за №, поскольку в силу закона он освобожден от уплаты налога на транспортное средство мощностью №.

Выслушав явившихся, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 6 ст. 3 НК РФ одним из основных начал законодательства о налогах и сборах является положение о том, что при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ и Законом Самарской области от 06.11.2002 г. № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» собственник транспортного средства является плательщиком транспортного налога.

Федеральным законом от 02.12.2013 года № 334-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса РФ и ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что имущественные налоги (транспортный налог, земельный налог и налог на имущество) должны быть уплачены не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом имущественных налогов является календарный год (ст. 360, 393, 405 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 52 НК установлено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ. В соответствии с пунктом 2 данной статьи, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В силу положений ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с требованиями совместного приказа МВД России и ФНС России от 31.10.2008г. 3 № 948/ММ-3-6/561 сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы с соблюдением сроков налогового кодекса передаются в УФНС России по Самарской области в требуемом формате, в том числе с указанием сведений о мощности двигателя и дате снятия с регистрационного учета ГИБДД. Информация органов осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств поступает в Инспекцию в электронном виде.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Судом установлено, что ФИО1 являлся налогоплательщиком имущественных налогов за ДД.ММ.ГГГГ г., в связи с наличием у него объектов налогообложения, в том числе транспортного налога.

Согласно сведениям о транспортных средствах ФИО1 принадлежал автомобиль <данные изъяты> г/н №, мощностью двигателя №, что подтверждается таблицей по автотранспортным средствам (л.д.№), сведениями о транспортных средствах.

В силу вышеуказанного, административный ответчик ФИО1 обязан уплачивать в соответствии с требованиями ст.23 НК РФ, Закона Самарской области "О транспортном налоге на территории Самарской области" № 86-ГД от 06.11.2002 года.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

По действовавшим до 1 января 2015 г. правилам налог на имущество физических лиц должен быть уплачен не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен (п. 9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1). С указанной даты срок уплаты этого налога изменился: его необходимо оплачивать не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Судом установлено, что в адрес ответчика ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д№ где был произведен расчет транспортного налога. Налогоплательщик не оплатил налоги. В связи с чем, было выставлено требование № (л.д№) об уплате вышеуказанных задолженностей. Налогоплательщик проигнорировал требование.

Факт отправления налоговых уведомлений и требования подтвержден списками внутренних почтовых отправлений (л.д№).

Срок исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ.

В данном требовании об уплате налога было указано основания взимания налога и сроки его уплаты, а также последствия несвоевременной уплаты задолженности. Однако до настоящего времени требование не исполнено, налог не поступил в бюджет.

Нормы о предоставлении льгот в отношении задолженности по транспортному налогу в отношении транспортного средства <данные изъяты> г/н № не применимы в данном деле по следующим основаниям.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 является инвалидом 3 группы по причине военной травмы, что подтверждается справкой № № (л.д№).

Согласно п. 2 ст. 4 Закона Самарской области "О транспортном налоге на территории Самарской области" ветераны боевых действий, указанные в пункте 1 статьи 3 Федерального закона "О ветеранах", освобождаются от уплаты транспортного налога в отношении одного транспортного средства из каждой определенной ниже категории транспортных средств: автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно; мотоциклы, мотороллеры с мощностью двигателя до 40 л.с. (до 29,4 кВт) включительно; катера, моторные лодки с мощностью двигателя до 30 л.с. (до 22,07 кВт) включительно; самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно.

Базой данных налогового органа также подтверждена регистрация за ответчиком транспортного средства <данные изъяты> г/н № за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с Законом Самарской области от 06.11.2002г. №86-ГД (ред. от 09.01.2017) "О транспортном налоге на территории Самарской области" (принят Самарской Губернской Думой 22.10.2002) льготы по транспортному налогу предоставляются ветеранам боевых действий, указанные в пункте 1 статьи 3 Федерального закона "О ветеранах", а также военнослужащие, проходившие военную службу на территориях государств Закавказья, Прибалтики и Республики Таджикистан, а также выполнявшие задачи по защите конституционных прав граждан в условиях чрезвычайного положения и при вооруженных конфликтах (пп. "а" в ред. Закона Самарской области от 29.11.2005 N 201-ГД). Согласно п. 1 статьи 3 данного Закона Лицам, определенным в пункте 1 и подпунктах "а", "б", "в", "г", "д" и "м" пункта 2 настоящей статьи, льгота по транспортному налогу предоставляется только в отношении одного транспортного средства из каждой определенной ниже категории транспортных средств: (в ред. Закона Самарской области от 10.11.2003 N 95-ГД) : автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ. налог выставлен за транспортное средство <данные изъяты> г/н №, мощностью двигателя № л/с.

Довод административного ответчика о том, что расчет суммы налога должен производиться из расчета мощности двигателя №/с не основан на законе.

Таким образом, задолженность за ДД.ММ.ГГГГ. по транспортному налогу составила № рублей, в том числе: пени по данному транспортному налогу – № руб.

В силу положений пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц, по транспортному до настоящего времени ответчиком ФИО1 не погашена.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

При рассмотрении дела по существу установлено, что административным истцом своевременно были приняты меры по взысканию недоимки, административному ответчику направлено требование, которое им не исполнено.

Вместе с тем, положения пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса, определяют недоимку как сумму налога или сбора, не уплаченную в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Административным истцом предъявлен иск о взыскании с ФИО1 транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ

В суд с настоящим иском административный истец обратился в предусмотренный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Так, ДД.ММ.ГГГГ. и.о. мирового судьи судебного участка судебного участка № Советского судебного района г. Самары Самарской области мировым судьей судебного участка № Советского судебного района г.Самары Самарской области был отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. по заявлению ИФНС России по Советскому району г. Самары о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам (л.д.№).

В суд с настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, налоговый орган исполнил свою обязанность по взысканию недоимки с ФИО1, а ФИО1 не исполнил свою обязанность, возложенную на него законом по уплате транспортного налога, подтверждение, что он на законных основаниях освобожден от его уплаты, суду не представлено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Налоговая инспекция правомерно произвела расчет задолженности и пени с момента возникновения задолженности, исходя из суммы общей недоимки по налогам на конкретную дату.

Следовательно, суд считает, что исковые требования ИФНС России по Советскому району г. Самары подлежат удовлетворению в полном объеме.

Таким образом, в пользу ИФНС России по Советскому району г.о. Самара с ответчика ФИО1 задолженность за ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в размере № рублей, в том числе: пени по данному налогу – № руб.

Согласно ст.290 КАС РФ, при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Уточненные исковые требования ИФНС России по Советскому району г. Самары к ФИО1 – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по Советскому району г. Самары сумму задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму № рублей, в том числе транспортный налог в сумме № рублей и пени в размере № рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г.Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 21.02.2018 года.

Судья: Е.В.Топтунова