Решение № 2А-2856/2025 2А-2856/2025~М-2507/2025 А-2856/2025 М-2507/2025 от 4 ноября 2025 г. по делу № 2А-2856/2025

Дело №а-2856/2025

25RS0№-53


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 ноября 2025 года <.........> края

Находкинский городской суд <.........> в составе:

председательствующего судьи Комаровой В.А.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <.........> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, штрафу по пункту 1 статьи 122 НК РФ, штрафу по пункту 1 статьи 119 НК РФ, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <.........> обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что административный ответчик имеет задолженность, которая подлежит взысканию, в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 311 594,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ.; штрафам по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 31 200,00 рублей, по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере 31 200,00 рублей; по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ., в размере 35 774,73 рублей.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № по <.........> не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом в установленном законом порядке, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

Суд, изучив заявленные административным истцом требования, истребованное у мирового судьи судебного участка № судебного района <.........> края административное дело №а-454/2025, оценив юридически значимые по делу обстоятельства, принимая во внимание, что в соответствии с п. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с абзацем вторым подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, относятся доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Подпунктом 2 части 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет. Минимальный предельный срок владения имущества, полученного в дар, по наследству или в порядке приватизации составляет три года.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (часть 3 статьи 228 Кодекса).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 2 пункта 1 статьи 229 НК РФ).

В соответствии с п.1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговым органом проводится камеральная налоговая проверка в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГ. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно статье 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНС, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНС, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В судебном заседании установлено, что в ходе проведения камеральной налоговой проверки за 2023 год на основании информации, поступившей из Росреестра, установлено, что в проверяемом периоде ФИО1 получен доход от продажи квартиры (целая доля в праве), кадастровый №, расположенной по адресу: <.........> - 5 (период владения с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ.), кадастровая стоимость квартиры на ДД.ММ.ГГ. – 2 055 755,18 рублей. Согласно договору купли-продажи, цена сделки составила 3 400 000 рублей. Недвижимость принадлежала на основании договора на передачу жилого помещения в собственность граждан, дата регистрации ДД.ММ.ГГ..

Доходы от продажи объектов недвижимого имущества определяются в соответствии с пунктом 6 статьи 210 НК РФ. В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода – кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящее пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются.

Таким образом, физические лица, получившие доход от продажи объекта недвижимости, приобретенного после ДД.ММ.ГГ., в целях обложения налогом на доходы физических лиц от продажи недвижимости, принимают максимальную из двух величин:

цена сделки, по которой реализована недвижимость;

кадастровая стоимость, определенная на 1 января года, в котором реализована недвижимость, умноженная на коэффициент 0,7.

Нормами подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ установлено, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик-продавец вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме, полученный им от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного статьей 217 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Доход от продажи квартиры определяется размером цены сделки и составил 3 400 000 рублей. Вычет предусмотрен в размере 1 000 000 рублей.

Таким образом, налогоплательщиком ФИО1 подлежал уплате налог на доходы физических лиц в сумме 312 000 рублей (3400 000 рублей – 1 000 000 рублей = 2 400 000 рублей х 13%).

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Срок представления декларации за 2023 год - ДД.ММ.ГГ..

Вместе с тем, ФИО1 не была представлена первичная декларация в установленный законом срок.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган по месту учета налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Количество полных и неполных месяцев со дня, установленного для представления декларации, составляет 4 месяца.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом ДД.ММ.ГГ. составлен акт налоговой проверки №.

Согласно решению заместителя начальника МИФНС № по <.........> № от ДД.ММ.ГГ., ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений, а именно: по пункту 1 статьи 122 НК РФ к штрафу в размере 31 200 рублей, по пункту 1 статьи 119 НК РФ к штрафу в размере 31 200 рублей.

Акт камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГ. и решение № от ДД.ММ.ГГ. о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений были направлены ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, налогоплательщиком ФИО1 не обжаловано.

В силу части 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2023 год – ДД.ММ.ГГ..

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2024 год, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом ФИО1 были начислены пени.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГ. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ с ДД.ММ.ГГ. учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогу, штрафам на основании статей 69, 70 НК РФ ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГ. об уплате до ДД.ММ.ГГ. задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 312 000 рублей, штрафу по п. 1 статьи 122 НК РФ в размере 31 200 рублей, по п. 1 статьи 119 НК РФ в размере 31 200 рублей, пени в размере 26 820,33 рублей.

Указанное требование было получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГ..

ДД.ММ.ГГ. налоговым органом вынесено решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, направленное налогоплательщику заказным почтовым отправлением.

В соответствии с п.1 части 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

На дату подачи административного искового заявления общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по всем налоговым обязательствам составляло 409 768,73 рублей.

В случае изменения суммы сальдо ЕНС в большую или меньшую сторону корректировка, а также выставление нового требования об уплате не предусмотрено.

По заявлению налогового органа № от ДД.ММ.ГГ., мировым судьей судебного участка № судебного района <.........> края ДД.ММ.ГГ. вынесен судебный приказ №а-454/2025-46 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 год в размере 410 174,73 рублей, в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 312 000,00 рублей, штрафам в размере 62 400 рублей, пени в размере 35 774,73 рублей.

В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями судебный приказ №а-454/2025-46 на основании определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГ. отменен.

ДД.ММ.ГГ. МИФНС России № по <.........> обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

Предусмотренный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок для взыскания задолженности соблюден.

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГ. частично погашен налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 406,00 рублей. Остаток задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год на день вынесения решения составляет 311 594,00 рублей.

Налоговым органом налогоплательщику на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год начислена пеня с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в размере 20 486,73 рублей, с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в размере 15 288,00 рублей.

ДД.ММ.ГГ. от судебных приставов поступили сведения о зачислении государственной пошлины в сумме 335,77 рублей.

Указанный платеж в сумме 335,77 рублей поступил на ЕНС налогоплательщика, в связи с чем, задолженность на указанную сумму была уменьшена.

Разрешая заявленные требования, судом установлено, что налог на доходы физических лиц в размере 312 000,00 рублей, пени исчислены налоговым органом правильно, оснований для освобождения ФИО1 от обязанности уплаты указанной в иске задолженности, в том числе, по уплате начисленных штрафов за налоговые правонарушения, не имеется.

Порядок взыскания налога, штрафов, пени и срок на обращение в суд соблюдены.

На день рассмотрения иска сведений об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафам, а также по пене, начисленной в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, не имеется.

С учетом изложенного, административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <.........> подлежит удовлетворению.

Кроме того, в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет Находкинского городского округа <.........>, размер которой по данному иску составляет 12 744,00 рублей.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 КАС Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <.........> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженки д. <.........>, ИНН: № (паспорт 05 13 №, выдан ДД.ММ.ГГ. Отделом УФМС России по <.........> в <.........>), зарегистрированной по адресу: <.........> (тер. СНТ «Коммунальник»), в пользу Межрайонной ИФНС России № по <.........> задолженность: по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, штрафу по п.1 ст. 122 НК РФ, штрафу по п.1 ст. 119 НК РФ, пени, начисленной в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ., в общей сумме 409 768,73 рублей (четырехсот девяти тысяч семисот шестидесяти восьми рублей 73 копеек), в том числе:

- по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 311 594,00 рублей;

- по штрафу по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 31 200,00 рублей;

- по штрафу по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 31 200,00 рублей;

- по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ., в размере 35 774,73 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженки д. <.........>, ИНН: № (паспорт 05 13 №, выдан ДД.ММ.ГГ. Отделом УФМС России по <.........> в <.........>), зарегистрированной по адресу: <.........> (тер. СНТ «Коммунальник»), государственную пошлину в бюджет Находкинского городского округа <.........> в размере 12 744,00 (двенадцати тысяч семисот сорока четырех) рублей.

Решение может быть обжаловано в <.........>вой суд с подачей жалобы через Находкинский городской суд <.........> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Комарова В.А.