Решение № 2А-248/2024 2А-248/2024(2А-3357/2023;)~М-3032/2023 2А-3357/2023 М-3032/2023 от 21 января 2024 г. по делу № 2А-248/2024

2а-248/2024

УИД 56RS0030-01-2023-003837-66


Решение

Именем Российской Федерации г. Оренбург 22 января 2024 года

Промышленный районный суд г.Оренбурга в составе: председательствующего судьи Бахтияровой Т.С., при секретаре Шултуковой Ю.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам, соответствующих сумм пени,

установил:

МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с указанным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 30.12.2004 по 29.12.2020. В связи с чем, административному ответчику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за периоды:

- за 2017 год в фиксированном размере 23 400,00 рублей;

- за 2018 год в фиксированном размере 26 545,00 рублей;

- за 2019 год в фиксированном размере 29 354,00 рубля;

- за 2020 год за период с 01.01.2020 по 29.12.2020 в размере 20 208,76 рублей.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование исчислены за периоды:

- за 2017 год в фиксированном размере 4 590,00 рублей;

- за 2018 год в фиксированном размере 5 840,00 рублей;

- за 2019 год в фиксированном размере 6 884,00 рубля;

- за 2020 год за период с 01.01.2020 по 03.11.2020 в размере 8 380,70 рублей.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2017 год по страховым взносам ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга обращалась к мировому судье судебного участка № 8 Промышленного района г. Оренбурга, которым вынесен судебный приказ от 22.04.2021 № 02а-0156/69/2021. На основании данного судебного приказа вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 06.07.2021 № 121806/21/56045-ИП.

Страховые взносы за 2018, 2019 года списаны 10.04.2023, поскольку принято решение о признании их безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2020 год мировым судьей судебного участка № 12 Промышленного района г. Оренбурга вынесен судебный приказ от 10.09.2021 № 02а-0564/69/2021. После отмены судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в Промышленный районный суд г. Оренбурга с административным исковым заявлением.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи за 2017, 2018, 2019, 2020 года не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

- за 2017 в общей сумме 736,71 рублей, в том числе 32,01 рубля за период с 01.01.2019 по 27.01.2019, 704,70 рубля за период с 28.01.2019 по 31.10.2021 (требование от 01.11.2021 № 42502);

- за 2018 в общей сумме 953,34 рубля, в том числе 27,16 рублей за период с 10.01.2019 по 27.01.2019, 926,18 рублей за период с 28.01.2019 по 31.10.2021 (требование от 01.11.2021 № 42502);

- за 2019 год в размере 497,20 рублей за период с 21.01.2020 по 31.10.2021 (требование от 01.11.2021 № 42502);

- за 2020 год в размере 389,36 рублей за период с 25.02.2021 по 31.10.2021 (требование от 01.11.2021 № 42502).

На недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование также начислены пени:

- за 2017 в общей сумме 3 767,85 рублей, в том числе 163,22 рубля за период с 01.01.2019 по 27.01.2019, 3 604,63 рубля за период с 28.01.2019 по 31.10.2021 (требование от 01.11.2021 № 42502);

- за 2018 в общей сумме 4 333,24 рубля, в том числе 123,43 рубля за период с 10.01.2019 по 27.01.2019, 4 209,81 рублей за период с 28.01.2019 по 31.10.2021 (требование от 01.11.2021 № 42502);

- за 2019 год в размере 2 120,10 рублей за период с 21.01.2020 по 31.10.2021 (требование от 01.11.2021 № 42502);

- за 2020 год в размере 938,87 рублей за период с 25.02.2021 по 31.10.2021 (требование от 01.11.2021 № 42502).

ФИО1 в Межрайонную ИФНС № 12 по Оренбургской области представлены налоговые декларации по ЕНВД:

- за 1 квартал 2011 года, сумма налога к уплате по представленной декларации составила 1 556,00 рублей (дата представления 05.04.2011). 28.02.2018 списана недоимка по налогу ст. 12 ФЗ от 28.12.2017 № 436-ФЗ);

- за 4 квартал 2011 года, сумма налога к уплате по представленной декларации составила 1 556,00 рублей (дата представления 17.01.2012). 28.02.2018 списана недоимка по налогу ст. 12 ФЗ от 28.12.2017 № 436-ФЗ);

- за 1 квартал 2012 года, сумма налога к уплате по представленной декларации составила 1 130,00 рублей (дата представления 06.04.2012). 28.02.2018 списана недоимка по налогу ст. 12 ФЗ от 28.12.2017 № 436-ФЗ).

Поскольку единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в установленный законодательством срок не был уплачен, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации в общей сумме 26,97 рублей за период с 25.02.2018 по 25.02.2018 (требование от 01.11.2021 № 42502).

26.02.2018 списана задолженность по пене в размере 26,57 рублей.

01.03.2018 уменьшено пени по расчету в размере 0,07 рублей.

Оставшаяся задолженность составляет 0,33 рублей.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, административному ответчику на праве собственности принадлежало следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2017 год.

В соответствии с действующим законодательством административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 136,00 рублей (расчет налога: (((1447391,48000 - 443305,20061) * 0,10 / 1200.0 - 35,91667) * 0,20 + 35,91667) * 0,25 * 12=136).

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год не позднее 03.12.2018.

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2017 год в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня:

- за 2017 год в размере 11,43 рублей за период с 26.11.2019 по 31.10.2021 (требование от 01.11.2021 № 42502).

ФИО1 лично вручено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее – требование) от 01.11.2021 № 42502 со сроком уплаты до 21.12.2021, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам. В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была.

Мировым судьей судебного участка № 8 Промышленного района г. Оренбурга по заявлению налогового органа выдан судебный приказ от 17.05.2022 № 2а-0032/69/2022 о взыскании указанной задолженности. 11.05.2023 мировым судьей указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

По состоянию на дату предъявления иска задолженность по обязательным платежам и пени административным ответчиком не погашена.

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 13 748 рублей 43 копейки, в том числе:

- пени по ОМС за 2017 год в сумме 736 рублей 71 копейка за период с 01.01.2019 по 31.10.2021;

- пени по ОПС за 2017 год в сумме 3767 рублей 85 копеек за период с 01.01.2019 по 31.10.2021;

- пени по ОМС за 2018 год в сумме 953 рубля 34 копейки за период с 10.01.2019 по 31.10.2021;

- пени по ОПС за 2018 год в сумме 4333 рубля 24 копейки за период с 10.01.2019 по 31.10.2021;

- пени по ОМС за 2019 год в сумме 497 рублей 20 копеек за период с 21.01.2020 по 31.10.2021;

- пени по ОПС за 2019 год в сумме 2120 рублей 10 копеек за период с 21.01.2020 по 31.10.2021;

- пени по ОМС за 2020 год в сумме 389 рублей 36 копеек за период с 25.02.2021 по 31.10.2021;

- пени по ОПС за 2020 год в сумме 938 рублей 87 копеек за период с 25.02.2021 по 31.10.2021;

- пени по ЕНВД за период с 25.02.2018 по 25.02.2018 в сумме 0 рублей 33 копейки;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 11 рублей 43 копейки за период с 26.11.2019 по 31.10.2021.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом о дне и месте судебного заседания, в заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие, поддержав исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени судебного заседания телефонограммой.

Неявка представителя административного истца и административного ответчика является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных правах, что не противоречит положениям ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, статья 7, 8, 10 Всеобщей декларации прав человека.

Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца и административного ответчика, извещенных надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд находит требование налогового органа подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ ист. 3 Налогового кодекса РФкаждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 НК РФ.

В соответствии с положениямист. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ. (ст.28 Федеральный закон от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ). Уплата страховых взносов не ставится в зависимость от факта ведения адвокатской деятельности и получения дохода.

На основании ч.1 ст.16 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ страховые взносы за расчётный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями Федерального закона от 03.07.2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» налоговым органам с 01.01.2017 года переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В силу ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, если иное не предусмотрено данной статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей.

Фиксированный размер страховых взносов составил:

- за расчетный период 2017 года: страховые взносы на ОПС в размере 23 400 рублей, страховые на ОМС в размере 4 590 рублей.

- за расчетный период 2018 года: страховые взносы на ОПС в размере 26 545 рублей, страховые на ОМС в размере 5 840 рублей.

- за расчетный период 2019 год: страховые взносы на ОПС в размере 29 354,00 рублей, страховые на ОМС в размере 6 884,00 рублей.

- за расчетный период 2020 год: страховые взносы на ОПС в размере 32 448,00 рублей, страховые на ОМС в размере 8 426,00 рублей.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Пунктом 5 ст. 430 НК РФ предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п.9 ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с п.4 ст.5 Закона №129-ФЗ, записи вносятся в государственные реестры на основании документов, представленных при государственной регистрации. Каждой записи присваивается государственный регистрационный номер, и для каждой записи указывается дата внесения ее в соответствующий государственный реестр. При несоответствии указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи сведений государственных реестров сведениям, содержащимся в документах, представленных при государственной регистрации, сведения, указанные в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, считаются достоверными до внесения в них соответствующих изменений.

Согласно п.1 ст.11 Закона №129-ФЗ решение о государственной регистрации, принятое регистрирующим органом, является основанием внесения соответствующей записи в соответствующий государственный реестр.

Основания для отказа в государственной регистрации предусмотрены п.1 ст. 23 Закона №129-ФЗ, указанный перечень является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит. В иных случаях, не предусмотренных ст.23 Закона №129-ФЗ, при представлении надлежащим образом оформленных документов, регистрирующий орган не вправе отказать лицу в государственной регистрации и обязан принять решение в соответствии со ст.11 Закона №129-ФЗ.

Таким образом, государственная регистрация лица в качестве индивидуального предпринимателя, а также прекращение деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в заявительном порядке.

Порядок государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, а также перечень документов, представляемых в регистрирующий орган, определен в п.1 ст.22.3 Закона №129-ФЗ.

В соответствии с п.1 ст. 9 Закона №129-ФЗ в регистрирующий орган документы могут быть направлены почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке с описью вложения, представлены непосредственно либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (далее - многофункциональный центр), направлены в соответствии с настоящим пунктом в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью.

По данным выписки из ЕГРИП следует, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 25.08.2006.

29.12.2020 регистрирующим органом принято решение об исключении ИП ФИО1 из ЕГРИП как недействующего.

Статьей 28 Федерального Закона №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», установлена обязанность страхователей (индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой), не производящих выплаты физическим лицам, уплачивать страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с Федеральным законом №212-ФЗ.

На основании части 1 статьи 23 ГК РФ граждане вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 9 статьи 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 г. №129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 10 и 11 настоящей статьи.

В силу положений подпункта 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 г. №167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели должны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат, производимых в пользу физических лиц.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда РФ от 12.05.2005 г. №211-О предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе, обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.

Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей. При этом, данное лицо не утрачивает право впоследствии вновь зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, если придет к выводу, что более нет препятствий для занятия предпринимательской деятельностью.

Вместе с тем, в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требований об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Необходимо иметь в виду, что Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ обязанность индивидуального предпринимателя уплачивать страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, не ставиться в зависимость от факта ведения им предпринимательской деятельности и получения дохода.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование взыскивается с административного ответчика за период осуществления ею деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, который подтвержден выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, а расчет задолженности полностью соответствует нормативным документам, арифметически верен и подтвержден материалами дела. Контррасчет административным ответчиком не представлен.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговым органом ФИО1 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за периоды:

- за 2017 год в фиксированном размере 23 400,00 рублей;

- за 2018 год в фиксированном размере 26 545,00 рублей;

- за 2019 год в фиксированном размере 29 354,00 рубля;

- за 2020 год за период с 01.01.2020 по 29.12.2020 в размере 20 208,76 рублей.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за периоды:

- за 2017 год в фиксированном размере 4 590,00 рублей;

- за 2018 год в фиксированном размере 5 840,00 рублей;

- за 2019 год в фиксированном размере 6 884,00 рубля;

- за 2020 год за период с 01.01.2020 по 03.11.2020 в размере 8 380,70 рублей.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налога за каждый календарный день просрочки начисляется пеня, процентная ставка которой равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно расчету административного истца на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

- за 2017 в общей сумме 736,71 рублей, в том числе 32,01 рубля за период с 01.01.2019 по 27.01.2019,

704,70 рубля за период с 28.01.2019 по 31.10.2021 (требование от 01.11.2021 № 42502);

- за 2018 в общей сумме 953,34 рубля, в том числе 27,16 рублей за период с 10.01.2019 по 27.01.2019,

926,18 рублей за период с 28.01.2019 по 31.10.2021 (требование от 01.11.2021 № 42502);

- за 2019 год в размере 497,20 рублей за период с 21.01.2020 по 31.10.2021 (требование от 01.11.2021 № 42502);

- за 2020 год в размере 389,36 рублей за период с 25.02.2021 по 31.10.2021 (требование от 01.11.2021 № 42502).

И на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

- за 2017 в общей сумме 3 767,85 рублей, в том числе 163,22 рубля за период с 01.01.2019 по 27.01.2019,

3 604,63 рубля за период с 28.01.2019 по 31.10.2021 (требование от 01.11.2021 № 42502);

- за 2018 в общей сумме 4 333,24 рубля, в том числе 123,43 рубля за период с 10.01.2019 по 27.01.2019,

4 209,81 рублей за период с 28.01.2019 по 31.10.2021 (требование от 01.11.2021 № 42502);

- за 2019 год в размере 2 120,10 рублей за период с 21.01.2020 по 31.10.2021 (требование от 01.11.2021 № 42502);

- за 2020 год в размере 938,87 рублей за период с 25.02.2021 по 31.10.2021 (требование от 01.11.2021 № 42502).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В силу ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (ч. 5).

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

С учетом положений вышеуказанных норм, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Промышленного района г. Оренбурга с ФИО1 от 22 апреля 2021 года № 2а-0156/69/2021 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 79299 рублей, пени по страховым взносам на ОПС 2180 рублей, страховые взносы на ОМС в размере 17314 рублей, пени по страховым взносам на ОМС – 432 рубля 35 копеек. В составе взысканной задолженности имеется задолженность по страховым взносам по ОМС и ОПС за 2017 год.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Промышленного района г. Оренбурга от 06 июля 2021 года на основании вышеуказанного приказа в отношении должника ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Вместе с тем, 10 мая 2023 года мировым судьей судебного участка № 8 Промышленного района г. Оренбурга судебный приказ от 22 апреля 2021 года отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Каких-либо иных доказательств взыскания задолженности по страховым взносам по ОМС и ОПС за период 2017, 2018,2019 годы административным истцом не представлено.

Решением руководителя налогового органа № 261 от 10 апреля 2023 года страховые взносы за 2018, 2019 года признаны безнадежными к взысканию и списаны.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

1) с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

3) со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя;

4) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса;

5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии с подп.4 п.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: 4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

Согласно п.5 ст.59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

С учетом положений вышеуказанных норм, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В данном случае подтверждено, что недоимка по страховым взносам за 2018 и 2019 годы признана безнадежной ко взысканию, а доказательства взыскания задолженности по страховым взносам за 2017 год налоговым органом не представлены, следовательно взыскание пени по страховым взносам за указанные периоды -2017, 2018 и 2019 годы неправомерно, в данной части исковые требования удовлетворению не подлежат.

Кроме того, как установлено в ходе рассмотрения дела, решением Промышленного районного суда г. Оренбурга от 18 января 2024 года с ФИО1 взысканы страховые взносы по ОМС за 2020 год в сумме 8380 рублей 70 копеек, страховые взносы по ОПС за 2020 год в сумме 20 208 рублей 76 копеек, пени по ОМС за 2020 год в сумме 389 рублей 36 копеек за период с 25.02.2021 по 31.10.2021, пени по ОПС за 2020 год в сумме 938 рублей 87 копеек за период с 25.02.2021 по 31.10.2021, следовательно, заявленные в настоящем иске исковые требования в части взыскания пени по страховым взносам за аналогичный период удовлетворению также не подлежат.

Плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москва, Санкт-Петербург или Севастополь) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1 ст. 401 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 408 НК РФ).

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Вместе с тем, ч. 3 ст. 403 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Сделки с землей и другим недвижимым имуществом подлежат государственной регистрации в случаях и в порядке, предусмотренных статьей 131 ГК РФ и Федеральным законом о регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 1 статьи 164 ГК РФ).

Государственная регистрация прав проводится на всей территории Российской Федерации по установленной названным Федеральным законом системе записей о правах на каждый объект недвижимого имущества в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Датой государственной регистрации прав является день внесения соответствующих записей о правах в Единый государственный реестр прав (пункт 2 и 3 статьи 2 Федерального закона № 122-ФЗ).

Аналогичные положения содержит Федеральный закон от 13.07.2015 года №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

Поскольку государственная регистрация прав на недвижимые объекты является единственным доказательством существования зарегистрированного права, то плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц является лицо, которое в ЕГРН указано как обладающее правом собственности на соответствующий земельный участок или строение, являющиеся объектами недвижимости.

Поэтому обязанность уплачивать земельный налог и налог на имущество физических лиц возникает у такого лица с момента регистрации за ним права на соответствующий объект недвижимости, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

Гражданин, организация признается плательщиком налога в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения и перешедшего к ним по договору, с момента государственной регистрации права собственности на данный объект имущества. Обязанность по уплате такого налога прекращается со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости записи о праве иного лица на соответствующий объект недвижимости.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Решением Оренбургского городского совета «Об установлении налога на имущество физических лиц», налоговые ставки устанавливаются в размерах, превышающих 0,1 процента в отношении квартир.

По сведениям Единого государственного реестра недвижимости, в собственности ФИО1 в период с 01 января по 31 декабря 2017 года отсутствовали объекты недвижимости. Квартира по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, с 20 ноября 2002 года принадлежала на праве общей долевой собственности Ц., П., Ц

Доказательств принадлежности спорного объекта недвижимости в спорный период административному ответчику и наличия у него соответствующей обязанности по оплате налога на имущество, а, следовательно, пени в случае несвоевременной оплаты, не представлено. Кроме того, административным истцом не представлено доказательств взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год.

Таким образом, требования налогового органа в части взыскания пени за 2017 год по уплате налога на имущество физических лиц в размере 11,43 рублей за период с 26.11.2019 по 31.10.2021 удовлетворению также не подлежат.

Согласно п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД) являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог на предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

На основании пункта 2 статьи 346.28 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности.

В соответствии со статьей 346.30 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 статьи 346.32 Кодекса).

ФИО1 в Межрайонную ИФНС № 12 по Оренбургской области представлены налоговые декларации по ЕНВД:

- за 1 квартал 2011 года, сумма налога к уплате по представленной декларации составила 1 556,00 рублей (дата представления 05.04.2011). 28.02.2018 списана недоимка по налогу ст. 12 ФЗ от 28.12.2017 № 436-ФЗ);

- за 4 квартал 2011 года, сумма налога к уплате по представленной декларации составила 1 556,00 рублей (дата представления 17.01.2012). 28.02.2018 списана недоимка по налогу ст. 12 ФЗ от 28.12.2017 № 436-ФЗ);

- за 1 квартал 2012 года, сумма налога к уплате по представленной декларации составила 1 130,00 рублей (дата представления 06.04.2012). 28.02.2018 списана недоимка по налогу ст. 12 ФЗ от 28.12.2017 № 436-ФЗ).

Согласно пункту 3 статьи 346.32 НК РФ (в редакции НК до 02.07.2021) уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 (в редакции НК до 02.07.2021) настоящего Кодекса.

Поскольку единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в установленный законодательством срок не был уплачен, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации в общей сумме 26,97 рублей за период с 25.02.2018 по 25.02.2018 (требование от 01.11.2021 № 42502).

Налоговым органом 26.02.2018 списана задолженность по пене в размере 26,57 рублей, 01.03.2018 уменьшены пени на 0,07 рублей. Оставшаяся задолженность составляет 0,33 рублей.

Административным ответчиком ФИО1 не предоставлено доказательств того, что на дату подачи административного искового заявления суммы пени по ЕНВД уплачены.

Согласно ст.286 КАС РФ орган, наделённый в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Поскольку требование №42502 от 01.11.2021 со стороны ФИО1 в срок до 21.12.2021 года исполнено не было, общая сумма налога превысила 10000 рублей, налоговый орган должен был обратиться за выдачей судебного приказа о взыскании указанных сумм в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, то есть не позднее 21.06.2022.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в установленный законом срок 21.05.2022 (дело 02а-0032/69/2022).

Определением от 11.05.2023 мировым судьей судебного участка №8 Промышленного судебного района г.Оренбурга судебный приказ № 02а-0032/69/2022, выданный 17.05.2022, был отменен на основании возражений административного ответчика.

Также не пропущен и срок обращения в суд в исковом порядке, т.к. административный иск поступил в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа (10.11.2023 согласно почтовому штемпелю).

Тем самым суд приходит к выводу, что срок для взыскания недоимок по налогам и соответствующим суммам пени налоговой инспекцией не пропущен.

С административного ответчика подлежит взысканию пени по ЕНВД за период с 25.02.2018 по 25.02.2018 в сумме 0 рублей 33 копейки.

Доводы возражений административного ответчика, изложенные в заявлении об отмене судебного приказа, сводятся к неполучению судебного приказа, при этом доказательств отсутствия задолженности перед административным истцом не представлено.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, подлежит в доход местного бюджета.

Размер государственной пошлины определяется подпунктом 2 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, с учетом размера удовлетворенных исковых требований. При этом оговорено, что при обращении с исковым заявлением имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей госпошлина составляет 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

При наличии освобождения административного истца от уплаты с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании пени по обязательным платежам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт серии № №, выдан <данные изъяты> дата выдачи: ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> недоимку по уплате обязательных платежей в сумме 0 рублей 33 копейки, в том числе: - пени по ЕНВД за период с 25.02.2018 по 25.02.2018 в сумме 0 рублей 33 копейки.

В удовлетворении требований по взысканию с ФИО1 пени по ОМС за 2017 год в сумме 736 рублей 71 копейка за период с 01.01.2019 по 31.10.2021;

- пени по ОПС за 2017 год в сумме 3767 рублей 85 копеек за период с 01.01.2019 по 31.10.2021;

- пени по ОМС за 2018 год в сумме 953 рубля 34 копейки за период с 10.01.2019 по 31.10.2021;

- пени по ОПС за 2018 год в сумме 4333 рубля 24 копейки за период с 10.01.2019 по 31.10.2021;

- пени по ОМС за 2019 год в сумме 497 рублей 20 копеек за период с 21.01.2020 по 31.10.2021;

- пени по ОПС за 2019 год в сумме 2120 рублей 10 копеек за период с 21.01.2020 по 31.10.2021;

- пени по ОМС за 2020 год в сумме 389 рублей 36 копеек за период с 25.02.2021 по 31.10.2021;

- пени по ОПС за 2020 год в сумме 938 рублей 87 копеек за период с 25.02.2021 по 31.10.2021;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 11 рублей 43 копейки за период с 26.11.2019 по 31.10.2021 отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт серии № №, выдан <данные изъяты> дата выдачи: ДД.ММ.ГГГГ, ИНН № в доход бюджета Муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированный текст решения суда составлен 05 февраля 2024 года.

Судья подпись Бахтиярова Т.С.