Решение № 2А-1082/2021 2А-1082/2021~М-23/2021 М-23/2021 от 15 марта 2021 г. по делу № 2А-1082/2021

Дело № 2а-1082/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Волжский 16 марта 2021 года

Волжский городской суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Беликеевой Н.В.,

при секретаре Гусейновой Р.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, по пени по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС России №12 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <...>, задолженности по пени по земельному налогу <...>.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что административный ответчик является собственником иных строений, помещений и сооружений, расположенных по адресам: <адрес> (кадастровый №...); <адрес> (кадастровый №...); объекта незавершенного строительства по адресу: <адрес> (кадастровый №...), а также собственником земельных участков, расположенных по адресам: <адрес> (кадастровый №...); <адрес> (кадастровый №...), являющихся объектами налогообложения. В нарушение действующего законодательства административный ответчик не исполнил в добровольном порядке предусмотренную законом обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год и 2016 год, и земельного налога за 2014 год, 2015 год, 2016 год, 2017 год, в результате чего образовалась задолженность, на которую начислена пеня. ФИО1 были направлены требования об уплате указанных налогов, которые не были исполнены.

(дата) от Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области поступило заявление об уточнении требований, в котором налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год по сроку уплаты (дата) в сумме <...>, пени в сумме <...>; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты (дата) в сумме <...>, пени в сумме <...>; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты (дата) в сумме <...>, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты (дата) в сумме <...>, пени в сумме <...>, по земельному налогу за 2018 год по сроку уплаты (дата) в сумме <...>, пени в сумме <...>, а всего <...>, из них задолженность по налогу в размере <...>, пени <...>.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Суд, проверив законность и обоснованность заявленных требований, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

По правилам ст. 75 НК РФ: 1 Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

5. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

6. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ, срок уплаты земельного налога для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

На основании п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником иных строений, помещений и сооружений, расположенных по адресам: <адрес> (кадастровый №...); <адрес> (кадастровый №...); объекта незавершенного строительства по адресу: <адрес> (кадастровый №...), а также собственником земельных участков, расположенных по адресам: <адрес> (кадастровый №...); <адрес> (кадастровый №...), являющихся объектами налогообложения.

Налоговым органом ФИО1 исчислен налог на имущество иных строений, помещений и сооружений, расположенных по адресам: <адрес> (кадастровый №...) за 2015 год в размере <...> сроком уплаты не позднее (дата); <адрес> (кадастровый №...) за 2015 год в размере <...>, всего <...> (налоговые уведомления №... от (дата), №... от (дата)).

В установленный срок до (дата), до (дата) административный ответчик обязанность по уплате налога на имущество за 2015, 2016 года не исполнил.

На задолженность по налогу на имущество за 2015 год по сроку уплаты (дата) получен исполнительный лист ФС №... от (дата).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество за 2015 год в сумме <...> в установленный срок – до (дата), в соответствии со ст. 75 НК налоговым органом за период с (дата) по (дата) были начислены пени в размере <...>, с учетом произведенного инспекцией (дата) перерасчетом налога сумма пени уменьшилась до <...>.

Задолженность по налогу на имущество за 2016 года по сроку уплаты (дата) уплачена (дата) в сумме <...>, остаток задолженности составил <...>, (дата) произведен перерасчет налога.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество за 2016 год по сроку уплаты (дата) в сумме <...>, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом за период с (дата) по (дата) начислены пени в сумме <...>. В связи с перерасчетом налога на имущество за 2016 год по срок уплаты (дата) сумма пени уменьшилась и составила <...>.

Таким образом, начислено пени по налогу на имущество в размере <...>.

Кроме того, налоговым органом ФИО1 исчислен земельный налог за 2014 год по сроку уплаты до (дата), за 2015 год по сроку уплаты (дата), за 2015 года по сроку уплаты (дата), за 2016 года по сроку уплаты (дата), за 2016 год по сроку уплаты (дата), за 2017 год по сроку уплаты (дата) (налоговые уведомления №... от (дата), №... от (дата), №... от (дата), №... от (дата)).

Административный ответчик ФИО1 в установленный срок – (дата), (дата), (дата), (дата), обязанность по уплате земельного налога за 2014-2017 года не исполнил.

На задолженность по земельному налогу за 2014 год по сроку уплаты (дата) получен исполнительный лист ФС №... от (дата);

на задолженность по земельному налогу за 2015,2016,2017 года по сроку уплаты (дата) получен исполнительный лист ФС №... от (дата);

на задолженность по земельному налогу за 2015 год по сроку уплаты (дата) получен исполнительный лист ФС №... от (дата);

на задолженность по земельному налогу за 2016 год по сроку уплаты (дата) получен судебный приказ №...а-74-4612/2020 от (дата).

В соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пени:

на задолженность за 2014 год по сроку уплаты (дата) в сумме <...> за период с (дата) по (дата) в сумме <...>;

на задолженность за 2015 год по сроку уплаты (дата) в сумме <...> за период с (дата) по (дата) начислены пени в сумме <...>

на задолженность за 2015 год по сроку уплаты (дата) в сумме <...> за период с (дата) по (дата) начислены пени в сумме <...>;

на задолженность за 2016 год по сроку уплаты (дата) в сумме <...> за период с (дата) по (дата) начислены пени в сумме <...>;

на задолженность за 2016 год по сроку уплаты (дата) в сумме <...> за период с (дата) по (дата) начислены пени в сумме <...>;

на задолженность за 2017 год по сроку уплаты (дата) в сумме <...> за период с (дата) по (дата) начислены пени в сумме <...>, а всего <...>.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование №... от (дата) об уплате пени по налогу на имущество и пени по земельному налогу до (дата).

В силу пункта 2 статьи 62 КАС РФ обязанность доказывания законности оспариваемых действий (бездействия) органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, возлагается на соответствующие орган, организацию и должностное лицо.

В обоснование требований административным истцом представлена расшифровка числящейся за административным ответчиком задолженности, которая не соответствует ни заявленным административным истцом требованиям, ни указанным в требовании №... суммам. Так, в требовании 65135 не указаны периоды начисления пени, сумма недоимки, на которую начислены пени, размер пени, указанный в требовании, не совпадает с размером пени, указанным в административном исковом заявлении.

Так, из административного искового заявления следует, что за административным ответчиком ФИО1 числиться задолженность по пени по налогу на имущество в размере <...>, в требовании №... размер пени составляет <...>, а судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> от (дата) взыскана пеня по налогу на имущество в размере <...>; по пени на земельный налог в размере <...>, при этом в требовании №... размер пени на земельный налог в размере <...> и судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> от (дата) взыскана пеня на земельный налог в размере <...>.

В соответствии с частью 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке.

Тем самым законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени.

Имеющиеся в материалах административного дела доказательства не подтверждают факт направления в установленном законом порядке в адрес административного ответчика налогового уведомления об уплате пени по налогу на имущество и налогового уведомления об уплате пени по земельному налогу в размере, заявленном в административном иске.

Направленное ФИО1 требование №... об уплате недоимки, задолженности по пени не отвечает требованию пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, где требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, поскольку в требовании указаны суммы недоимок и пени не соответствующие сумме иска, кроме того, содержат неоговоренные дописки, выполненные карандашом.

Таким образом, административным истцом в нарушение требований части 4 статьи 289 КАС РФ, не представлены доказательства, послужившие основанием для взыскания обязательных платежей за указанные налоговые периоды; само по себе требование №... не свидетельствует о наличии у административного ответчика задолженности по уплате пени, более того, не соответствует расчетом налогового органа исковых требований, анализ содержания которого в совокупности с иными собранными по делу доказательствами, оцениваемыми судом по правилам статьи 84 КАС РФ.

Также является не доказанным административный иск в части требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год по сроку уплаты (дата) в сумме <...>, пени в сумме <...>; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты (дата) в сумме <...>, пени в сумме <...>; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты (дата) в сумме <...>, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты (дата) в сумме <...>, пени в сумме <...>, по земельному налогу за 2018 год по сроку уплаты (дата) в сумме <...>, пени в сумме <...>, а всего <...>, из них задолженность по налогу в размере <...>, пени <...>.

Представитель административного истца не воспользовался правом участия в судебных заседаниях, не представил суду каких-либо доказательств, подтверждающих право на взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 года, пени по земельному налогу; не представил сведения о начислении основных сумм налога и сведения о начислении пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за указанный период; доказательства подтверждающие факт направления в установленном законом порядке в адрес административного ответчика налогового уведомления и требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке.

При указанных обстоятельствах оснований для удовлетворения заявленных требований у суда не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, по пени по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.В. Беликеева

Справка: мотивированный текст решения изготовлен 25 марта 2021 года.

Судья Н.В. Беликеева