Постановление № 1-236/2019 от 8 июля 2019 г. по делу № 1-236/2019

Дело № 1-236/19


П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

о прекращении уголовного дела

город Псков ***.*** 2019 года

Псковский городской суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Шекера О.С.,

при секретарях Алексеевой И.В., Андреевой Н.В., Есиной С.С.,

с участием государственных обвинителей Зюзько О.Б., Спасова М.А., Цыплакова О.А.,

подсудимого ФИО1,

защитника Киселева А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении

ФИО1, родившегося <данные изъяты><данные изъяты>, ранее не судимого,

под стражей не содержавшегося.

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

Подсудимый ФИО1 органами предварительного следствия обвиняется в уклонении от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

Согласно предъявленному обвинению, ***.***2011 А.К.А. решением №1 учредил общество с ограниченной ответственностью «Б....С...» (далее также - ООО «Б....С...», Общество, организация) и в тот же день утвердил его Устав.

***.***2011 сведения об ООО «Б....С...» внесены Межрайонной ИФНС России №1 по Псковской области, расположенной по адресу: <адрес>, в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером *** с присвоением Обществу индивидуального номера налогоплательщика ***.

Основными видами деятельности указанной организации является: строительство жилых и нежилых зданий, предоставление услуг в области растениеводства, подготовка строительной площадки, производство электромонтажных, санитарно-технических и прочих строительно- монтажных работ, работы строительные отделочные, работы строительные специализированные прочие, не включенные в другие группировки, деятельность агентов по оптовой торговле лесоматериалами и строительными материалами, торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием, торговля розничная моторным топливом в специализированных магазинах, торговля розничная скобяными изделиями, лакокрасочными материалами и стеклом в специализированных магазинах, деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам, деятельность в области архитектуры.

ООО «Б....С...» располагалось по адресу: <адрес> и находилось на общей системе налогообложения и в соответствии со ст. 143 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) являлось, среди прочего, плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС).

Согласно ст. 32 и ст.40 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и уставу ООО «Б....С...», утвержденному учредителем А.К.А. ***.***2011, единоличным исполнительным органом Общества является директор, который руководит текущей деятельностью Общества и решает все вопросы, не отнесенные к компетенции общего собрания участников Общества, совета директоров, в том числе без доверенности действует от имени Общества, организует бухгалтерский учет и отчетность, принимает решения по другим вопросам, связанным с текущей деятельностью Общества, выдает доверенности на право представительства от имени Общества, а также обязан в своей деятельности соблюдать требования действующего законодательства.

В период времени с ***.***2013 по ***.***2017 директором Общества являлся А.А.Н., однако фактически управление Обществом осуществлялось ФИО1 на основании доверенностей без номеров от ***.***2014 и ***.***2015, согласно которым в период с ***.***2014 по ***.***2017, ФИО1, peaлизуя полномочия лица, выполняющего управленческие функции в коммерческой организации - руководителя ООО «Б....С...», был вправе представлять интересы Общества во всех коммерческих и налоговых органах, совершать от его имени все необходимые законные действия, в том числе подписывать и получать требуемые документы.

Таким образом, ФИО1, реализуя правомочия Общества, как юридического лица, обладая правом подписи всех финансовых документов Общества, бесспорно знал о наличии у него, как у лица, фактически выполнявшего обязанности руководителя организации-налогоплательщика ООО «Б....С...», обязанностей и ответственности, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в частности ст.57 Конституции РФ, п.п.1,5 ст.23, п.З ст. 108 НК РФ, ст.6 и ст.7 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

В соответствии с вышеуказанными нормами и доверенностями на ФИО1 была возложена обязанность представлять за период с 2014- 2016 года достоверные налоговые декларации по НДС в Межрайонную ИФНС России №1 по Псковской области и своевременно перечислять в бюджет подлежащие уплате суммы налогов.

В период времени с ***.***2014 по ***.***2015, точное время следствием не установлено, у ФИО1 возник умысел на уклонение ООО «Б....С...» от уплаты НДС в крупном размере, путем незаконного уменьшения налогооблагаемой базы посредством сокрытия выручки от реализации работ, а также применения неправомерных вычетов по НДС на основании фиктивных сделок с фирмами-агентами и включения заведомо ложных сведений в налоговые декларации.

***.***2014 между ООО «Б....С...» и ООО «Г...» был заключен договор подряда № *** по устройству покрытия из горячей асфальтобетонной смеси на объекте «Б...Б...р...» в районе <адрес>, Псковского района, Псковской области». По результатам выполненных ООО «Б....С...» работ был составлен акт о приемке выполненных работ №*** от ***.***2014 (форма КС-2), а также справка о стоимости выполненных работ №*** от ***.***2014 (форма КС-3), согласно которым ООО «Г...» выплатило ООО «Б....С...» денежные средства в размере 5 068 800,00 руб., включая НДС в размере 773 206,78 руб.

Реализуя преступный умысел, направленный на уклонение ООО «Б....С...» от уплаты НДС в крупном размере, ФИО1, в период времени с ***.***2014 по ***.***2015, точное время не установлено, действуя умышленно, вопреки возложенным на него обязанностям и в нарушение ст.57 Конституции РФ, ст.ст. 6, 7 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», а также требований п.2 ст.44, п.1 ст.45, п.1 ст.52, п.п.1,5 ст.80, п.п.1 п.1 ст.146, п.2 ст.153, п.1 ст.154, ст.163, п.4 ст. 166, п.1 ст. 167, п.2 ст. 169, п.1 ст.173, п.п.1,5 ст.174 НК РФ, сокрыл от бухгалтера ООО «БлагоСтрой» Х.А.В. акт о приемке выполненных работ №*** от ***.***2014, справку о стоимости выполненных работ №*** от ***.***2014, в связи с чем указанные документы к первичному бухгалтерскому учету приняты не были, Х.А.В. выручку ООО «Б....С...» от реализации работ на объекте ООО «Г...» в размере 5 068 800,00 руб., включая НДС в размере 773 206,78 руб., в книге продаж за 4 квартал 2014 года не отразила, что привело к внесению Х.А.В., не осведомленной о преступном умысле ФИО1, в первичную и уточненную налоговые декларации за 4 квартал 2014 года заведомо ложных сведений о доходах ООО «Б....С...», в результате чего НДС в размере 773 206,78 руб. не был исчислен и уплачен в бюджет Российской Федерации.

Продолжая преступные действия, ФИО1, в период времени с ***.***2014 по ***.***2017, точное время не установлено, действуя умышленно, вопреки возложенным на него обязанностям и в нарушение ст.57 Конституции РФ, ст.ст. 6, 7 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», а также требований п.2 ст.44, п.1 ст.45, п.1 ст. 52, п.п.1,5 ст.80, п.п.1 п.1 ст.146, п.2 ст.153, ст.163, п.4 ст.166, п.1 ст.169, п.п.1, 2 ст. 171, п.1 ст.172, п.1 ст. 173, п.п.1,5 ст. 174 НК РФ, получил от неустановленных лиц и неустановленных обстоятельствах фиктивную бухгалтерскую документацию по мнимым взаимоотношениям со следующими организациями, не осуществляющими реальную финансово- хозяйственную деятельность:

1) С ООО «В...»:

- договоры №*** от ***.***2014 с приложением №1 к нему в виде ведомости согласования договорной цены; №*** от ***.***2014 с приложением в виде локальной сметы №*** и №*** от ***.***2014;

- универсальные передаточные документы №*** от ***.***2014, №*** от ***.***2014, №*** от ***.***2014, №*** от ***.***2015;

- акты о приемке выполненных работ (форма КС-2) №*** от ***.***2014, №*** от ***.***2014, №*** от ***.***2014, №*** от ***.***2015;

- справки о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3) №*** от ***.***2014, №*** от ***.***2014, №*** от ***.***2014, №*** от ***.***2015.

2) С ООО «А...М...»:

- договор №*** от ***.***2015;

- счета-фактуры: №*** от ***.***2015, №*** от ***.***2015, №*** от ***.***.2015, №*** от ***.***2015.

3) ООО «М...-С...»:

- договор №*** от ***.***2015 с приложением №1 к нему в виде спецификации;

- универсальные передаточные документы №*** от ***.***2015, №*** от ***.***2015, №*** от ***.***2015, №*** от ***.***2015, №*** от ***.***2015, №*** от ***.***2015.

4) С ООО «А....»:

- договоры №*** от ***.***2016 и б/н от ***.***2016;

- универсальные передаточное документы №*** от ***.***2016, №*** от ***.***2016;

- акты о приемке выполненных работ (форма КС-2) №*** от ***.***2016, №*** от ***.***2016;

- справки о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3) №*** от ***.***2016, №*** от ***.***2016.

5) С ООО «С...О...»:

- договор №*** от ***.***2016 с приложениями №№1,2 к нему в виде протоколов согласования стоимости услуг по работе спецтехники;

- универсальные передаточные документы №*** от ***.***2016, №*** от ***.***2016.

6) С ООО «С...»:

- универсальный передаточный документ №*** от ***.***2016.

В период времени с ***.***2014 по ***.***2017, точное время не установлено, ФИО1, достоверно зная, что общестроительные (подрядные) работы ООО «В...», ООО «А....», оказание услуг ООО «С...О...» по работе спецтехники, поставка ООО «А...М...», ООО «М...-С...», ООО «С...» строительных материалов, предусмотренные вышеуказанными документами, выполнены без привлечения сотрудников указанных организаций, а иными работниками, нанятыми им без заключения трудовых и гражданско-правовых договоров, бухгалтерскую документацию по взаимоотношениям с указанными фирмами подписывал у не осведомленного о его преступном умысле номинального директора Общества А.А.Н., после чего ФИО1, находясь в служебных помещениях ООО «Б....С...» по адресу: <адрес>, передавал вышеуказанные документы для отражения в бухгалтерском учете бухгалтерам ООО «Б....С...» Х.А.В., И.Н.А. и К.Т.В., также не осведомленным о его преступном умысле, которые принимали их к учету, в том числе вносили сведения из счетов-фактур, а также актов о приемке выполненных работ (форма КС-2) и справок о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС- 3) в программу «1С-бухгалтерия» и книгу покупок ООО «Б....С...».

После этого, в период времени с ***.***2015 по ***.***2017, ежеквартально, по окончании налогового периода, главный бухгалтер ООО «Б....С...» Х.А.В., будучи не осведомленная о преступном умысле ФИО1, на основании принятых к бухгалтерскому и налоговому учетам вышеуказанных фиктивных документов составляла первичные и уточненные налоговые декларации по НДС, в которые вносила заведомо для ФИО1 ложные сведения о доходах ООО «Б....С...» от реализации работ на объекте ООО «Г...», а также сумме налоговых вычетов при исчислении НДС, подлежащих вычету, тем самым уменьшая налогооблагаемую базу, а именно:

- в стр. 3220 03 уточненной налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2014 года отразила сумму - 1 976 605,00 руб., а должна была отразить - 4 016 869,70 руб., в результате чего разница составила 2 040 264,70 руб.;

- в стр. 3190 03 уточненной налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2015 года отразила сумму - 395 016,00 руб., а должна была отразить - 456 200,73 руб., в результате чего разница составила 61 184,73 руб.;

- в стр. 3190 03 уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2015 года отразила сумму - 4 125 096,00 руб., а должна была отразить - 5 226 860,70 руб., в результате чего разница составила 1 101 764,70 руб.;

- в стр. 3190 03 уточненной налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2015 года отразила сумму - 5 152 653,00 руб., а должна была отразить - 7 650 689, 80 руб., в результате чего разница составила 2 498 036,80 руб.;

- в стр. 3190 03 первичной налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2016 года отразила сумму - 1 105 949,00 руб., а должна была отразить - 1 303 526,00 руб., в результате чего разница составила 197 577,00 руб.;

- в стр. 3190 03 уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2016 года отразила сумму - 3 917 830,00 руб., а должна была отразить - 4 837 442,01 руб., в результате чего разница составила 919 612,01 руб.;

- в стр. 3190 03 уточненной налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2016 года отразила сумму - 3 092 370,00 руб., а должна была отразить - 4 551 700,88 руб., в результате чего разница составила 1 459 330,88 руб.

После составления указанных налоговых - деклараций, Х.А.В., находящейся в служебном помещении ООО «Б....С...» по адресу: <адрес>, с помощью компьютерной техники данные налоговые декларации подписаны электронно-цифровой подписью директора Общества А.А.Н. и в электронном виде посредством телекоммуникационных каналов связи направлены в Межрайонную ИФНС России №1 по Псковской области, расположенную по адресу: <адрес>, до последнего срока подачи указанных деклараций, а именно: уточненная налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2014 года предоставлена ***.***2015, уточненная налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2015 года предоставлена ***.***2016, уточненная налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2015 года предоставлена ***.***2016, уточненная налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2015 года предоставлена ***.***2016, первичная налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2016 года предоставлена ***.***2016, уточненная налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2016 года предоставлена ***.***2017, уточненная налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2016 года предоставлена ***.***2017.

В связи с включением в вышеуказанные налоговые декларации заведомо ложных сведений, ФИО1 умышленно не исчислил и не уплатил в бюджет с ООО «Б....С...» НДС за 4 квартал 2014 года, 1, 3, 4 кварталы 2015 года, 1, 3, 4 кварталы 2016 года со сроком уплаты по последнему налоговому период до 25.03.2017, а в соответствии с уточненной налоговой декларацией по НДС за 3 квартал 2016 года со сроком уплаты до 10.10.2017 в сумме 8 277 770,82 руб., составляющей в соответствии с примечанием к ст. 199 УК РФ крупный размер, поскольку доля неуплаченных налогов превышает 25% подлежащих уплате сумм налогов и составляет 96,39 %.

Действия подсудимого ФИО1 органами предварительного следствия квалифицированы по ч. 1 ст. 199 УК РФ, как уклонения от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений.

В ходе судебного заседания защитником Киселевым А.И. заявлено ходатайство о прекращении в отношении подсудимого ФИО1 уголовного дела в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности.

Подсудимый ФИО1 данное ходатайств поддержал.

Государственный обвинитель Цыплаков О.А. возражений не представил, подтвердив, что сроки давности привлечения ФИО1 к уголовной ответственности за данное преступление истекли.

Выслушав доводы сторон, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Указанное выше преступление органом предварительного следствия квалифицировано по ч. 1 ст. 199 УК РФ и является преступлением небольшой тяжести. В силу положений п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ лицо подлежит освобождению от уголовной ответственности по истечении двух лет со дня совершения преступления небольшой тяжести.

В соответствии с положениями п. 3 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 г. № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» моментом окончания преступления. предусмотренного статьей 198 или 198 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством.

В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 285 НК РФ налоговым периодом для налога на прибыль организаций является календарный год, а согласно ч. 4 ст. 289 УК РФ налоговые декларации по налогу по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С учетом изложенного указанное выше преступление окончено 28 марта 2017 года, в силу чего по общим правилам исчисления сроков давности уголовного преследования указанный срок по нему истек 28 марта 2019 года.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 25 Постановления Пленума ВС РФ № 19 от 27.06.2013 г. «О применении судами законодательства, регламентирующего основания и порядок освобождения от уголовной ответственности», если во время судебного разбирательства будет установлено обстоятельство, указанное в пункте 3 части 1 статьи 24 УПК РФ, суд прекращает уголовное дело и уголовное преследование, при условии согласия на это подсудимого.

Последствия прекращения уголовного дела и уголовного преследования по указанным основаниям судом подсудимому разъяснены, согласие от подсудимого получено, в связи с чем уголовное преследование в отношении подсудимого ФИО1 за вышеуказанное преступление подлежит прекращению.

В силу положений ч. 2 ст. 306 УПК РФ в случае прекращения уголовного дела по указанному основанию заявленный по делу гражданский иск о взыскании с ФИО1 денежных средств в размере 8 277 771 рублей в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации подлежит оставлению без рассмотрения.

При решении вопроса о судьбе вещественных доказательств суд руководствуется положениями ст. 81 УПК РФ.

Также подлежат отмене обеспечительные меры, принятые в целях обеспечения гражданского иска и возможной конфискации, в виде наложения ареста на имущество, принадлежащее ФИО1, в виде 100% доли в уставном капитале ООО «С...Р...» (<данные изъяты>), номинальной стоимостью 30000 рублей.

В соответствии с ч.2 ст.131 УПК РФ суммы, выплачиваемые адвокатам за оказание ими юридической помощи в случае участия адвоката в уголовном судопроизводстве по назначению, относятся к процессуальным издержкам, которые возмещаются, согласно ч.1 ст.132 УПК РФ, за счет средств федерального бюджета или взыскиваются с осужденных.

При прекращении уголовного преследования и уголовного дела в отношении ФИО1 исключается возможность взыскания с последнего процессуальных издержек на основании ст.132 УПК РФ, поскольку он не является осужденным, в связи с чем процессуальные издержки подлежит возмещению за счет средств федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 271, п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, суд

П О С Т А Н О В И Л:

Уголовное дело в отношении ФИО1 по обвинению по ч. 1 ст. 199 УК РФ прекратить по основаниям, предусмотренным п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Меру пресечения ФИО1 – подписку о невыезде и надлежащем поведении – отменить по вступлении приговора в законную силу.

Гражданский иск и. о. заместителя прокурора г.Пскова о взыскании денежных средств в размере 8 277 771 рублей в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации, оставить без рассмотрения, признав за гражданским истцом право на рассмотрение гражданского иска в порядке гражданского судопроизводства.

Обеспечительные меры в виде наложения ареста на имущество, принадлежащее ФИО1, в виде 100% доли в уставном капитале ООО «С...Р... (<данные изъяты>), номинальной стоимостью 30000 рублей - отменить.

Процессуальные издержки в виде расходов на оплату труда адвоката Остапенко Д.В. на предварительном следствии в размере 980 рублей отнести на счет средств федерального бюджета, освободить ФИО1 от выплаты процессуальных издержек.

Вещественные доказательства:

- копия договора № *** от ***.***2014 с приложением №1 к нему в виде ведомости согласования работ;

- акт о приемке выполненных работ №*** от ***.***.2014 (форма КС-2);

- справка о стоимости выполненных работ №4 от 03.12.2014 (форма КС-3);

- договоры №*** от ***.***2014 с приложением №1 к нему в виде ведомости согласования договорной цены; *** от ***.***2014 с приложением в виде локальной сметы №*** и №*** от ***.***2014;

- универсальные передаточные документы №*** от ***.***2015;

- акты о приемке выполненных работ (форма КС-2) №*** от ***.***2015;

- справки о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3) №*** от ***.***2015;

- копия договора №*** от ***.***2015;

- счета-фактуры: №*** от ***.***2015;

- товарные накладные: №*** от ***.***2015;

- договор №*** от ***.***2015 с приложением №1 к нему в виде спецификации;

- универсальные передаточные документы №*** от ***.***2015;

- копии договоров №*** от ***.***2016;

- копии универсальных передаточных документов №*** от ***.***2016;

- копии актов о приемке выполненных работ (форма КС-2) №*** от ***.***2016;

- копии справок о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3) №*** от ***.***2016;

- копия договора №*** от ***.***2016 с приложениями №№1,2 к нему в виде протоколов согласования стоимости услуг по работе спецтехники;

- копии универсальных передаточных документов №*** от ***.***2016;

- копия универсального передаточного документа №18 от ***.***2016;

- протокол №*** допроса свидетеля от ***.***2017 К.Е.Н.;

- протокол №*** допроса свидетеля от ***.***2017 А.А.Н.;

- протокол №*** допроса свидетеля от ***.***2017 ФИО1;

- протокол №*** допроса свидетеля от ***.***2017 И.Г.И..;

- протокол №*** допроса свидетеля от ***.***2017 Ф.М.В.;

протокол №*** допроса свидетеля от ***.***2017 Ш.В.Н;

- протокол №*** допроса свидетеля от ***.***2017 В.Г.Р.;

- протокол №*** допроса свидетеля от ***.***2017 ФИО1;

- оптический диск со сведениями о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «Б....С...», ООО «А...М...», ООО «В...», ООО «Г...», ООО «М...-С...», ООО «С...О...», ООО «С...», ООО «А....», (т.13 л.д.32-33, 57);

Образцы для сравнительного исследования:

- экспериментальные образцы почерка и подписей подозреваемого ФИО1 (T.8 Л.Д.125-130)

- экспериментальные образцы почерка и подписей свидетеля А.А.Н. (т.8 л.д. 10-15)

- экспериментальные образцы почерка и подписей свидетеля К.Е.Н. (т.11 л.д.216-220) - хранить при уголовном деле в течение всего срока хранения последнего.

Вещественные доказательства, переданные для расследования уголовного дела №***):

- договор подряда №*** от ***.***2014 между ООО «Б....С...» и ООО «Г...»;

- приложение №1 к договору подряда №*** от ***.***2014 в виде ведомости согласования договорной цены стоимости единицы работы на объекте: «Б...Б...р...» в районе <адрес>, Псковского района, Псковской области» (т. 14 л.д. 160-161), - хранить при материалах указанного уголовного дела.

Постановление может быть обжаловано в Псковский областной суд через Псковский городской суд в течение 10 дней с момента оглашения.

Судья О.С. Шекера

Постановление в апелляционном порядке не обжаловалось. Вступило в законную силу.