Решение № 2А-1738/2024 2А-1738/2024~М-1769/2024 М-1769/2024 от 4 октября 2024 г. по делу № 2А-1738/2024

Дело № 2а-1738/24

...


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

04 октября 2024 г. г. Апшеронск

Судья Апшеронского районного суда Краснодарского края Наумов С.Н., рассмотрев единолично в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование исковых требований указала, что состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.01.2024 г.: общее сальдо в сумме 17 704,92 рублей, в том числе пени 16 387,63 рублей, которое до настоящего времени не погашено. Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от 01.04.2015 г. с расчётом налога за 2014 г. со сроком исполнения 01.10.2015 г., № от 15.07.2018 г. с расчетом налога за 2017 г. со сроком исполнения 01.12.2018 г., которые в установленный законом срок исполнены не были. Согласно ст. 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 г. № на сумму 17636,51 рублей, в котором сообщалось о наличии суммы задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный требованием срок до 28.12.2023 г. Согласно данным ЕНС налогоплательщика по состоянию на 03.09.2024 г. требование налогового органа не исполнено, числится отрицательное сальдо в размере 17875,38 рублей, поэтому просит взыскать с ФИО1 пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 16 033,90 рублей.

Представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в заявлении в адрес суда просит рассмотреть дело в его отсутствие, а также рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствие с ч. 2 ст. 291 КАС РФ.

От административного ответчика ФИО1 в установленный судом срок поступили возражения по существу заявленных требований, в которых ею указывается, что административным истцом пропущен срок исковой давности обращения в суд с данными требованиями.

Согласно ч. 4 ст. 292 КАС РФ в случае, если по истечении указанного в части 2 настоящей статьи срока возражения административного ответчика не поступили в суд, суд выносит определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и рассматривает административное дело по этим правилам.

Таким образом, суд считает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд находит, что административные исковые требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч.1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Пунктом 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами (ст. 209 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса РФ.

На основании ст. 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков - физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 являлась плательщиком имущественного и транспортного налога, поскольку ей на праве собственности принадлежали и принадлежит:

- земельный участок, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- жилой дом, адрес: кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- жилой дом, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- жилой дом, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.4 ст. 397 и ч. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный, имущественный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Краснодарского края установлены ставки транспортного налога в соответствии с законом Краснодарского края от 26.11.2003 г. № 639-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края».

В силу ч.3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Также ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога, поскольку ей на праве собственности принадлежали:

т/с г/н №, Марка/Модель:БМВ Х5, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.,

- т/с г/н №, Марка/Модель:ВАЗ 21074, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- т/с г/н №, Марка/Модель:ВАЗ 211440 LADA SAMARA, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на 31.12.2022 года у налогоплательщика ФИО1 имелась задолженность - ? ?40 847,79? руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц: налог - 24 536,80 рублей, пеня - 15 351,14 рублей,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня - 46,42 рублей,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог - 382,36 рублей, пеня - 235,02 рублей,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог - 182,29 рублей, пеня - 113,76 рублей.

Вышеуказанные суммы задолженности 01.01.2023 г. сформировали отрицательное сальдо единого налогового счета физического лица ФИО1

По состоянию на 01.01.2023 г. в Едином налоговом счете налогоплательщика сформировано отрицательное сальдо в размере 40847,79 рублей, в том числе: ?25101,45 рублей налог, 15746,34 рублей – пеня.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику почтовым отправлением ШПИ № направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 г. № на сумму 17636,51 рублей, в котором сообщалось о наличии суммы задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный требованием срок до 28.12.2023 г.

Согласно данным ЕНС налогоплательщика по состоянию на 03.09.2024 г. требование налогового органа не исполнено, числится отрицательное сальдо в размере 17875,38 рублей.

В силу пп. 3, 4 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит норм, предусматривающих возможность направления налогового уведомления по истечении установленного срока, а также порядок и сроки такого направления, как и не предусмотрена и возможность направления налогоплательщикам повторных требований, поскольку такая возможность предполагала бы искусственное увеличение установленных сроков принудительного взыскания.

Не соблюдение указанного срока не лишает налоговый орган права на взыскание налога и пеней в пределах общих сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, но и не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней. В случае пропуска налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного ст. 70 НК РФ, исчисление установленного Налоговым кодексом срока принудительного взыскания налога производится исходя из совокупности сроков, установленных в ст.ст. 48 и 70 НK РФ.

В силу ст. 48 НK РФ, в случае не исполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора. пени. В соответствии с п.2 указанной статьи, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

При этом, срок на бесспорное взыскание сумм налога начинает течь с момента истечения срока на добровольную его уплату, исчисляемого с момента окончания срока, в течение которого требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику по правилам ст. 70 НК РФ.

Административный иск о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам подан Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в Апшеронский районный суд 16.09.2024 г.

Однако, налоговые уведомления направлены в адрес административного ответчика от 01.04.2015 г. № с расчётом налога за 2014 г. со сроком исполнения 01.10.2015 г., от 15.07.2018 г. № с расчетом налога за 2017 г. со сроком исполнения 01.12.2018 г.

Согласно разъяснениям п.20 постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41 и Высшего Арбитражного Суда РФ № 9 от 11.06.1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истек ли установленный пунктом 2 статьи 48 Кодекса срок для обращения налоговых органов суд.

Исходя из положений ч.2 ст.286 КАС РФ вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа спора. Указанная правовая норма носит императивный характер и не предусматривает какого-либо исключения в виде возможности установления срока на обращение в суд иными нормативными актами.

Таким образом, несоответствие положения ч.2 ст.286 КАС РФ и п.2 ст.48 НК РФ может быть учтено при разрешении вопроса о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд, но не свидетельствует само по себе о соблюдении этого срока.

В качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд могут расцениваться обстоятельства, препятствовавшие административному истцу своевременно обратиться с административным исковым заявлением в суд (например, болезнь административного истца, нахождение его в командировке, невозможность обращения в суд вследствие непреодолимой силы, необходимость осуществления ухода за тяжелобольными членами семьи).

Исследованные судом письменные доказательства, а также доводы административного истца не свидетельствуют о наличии у него уважительных причин, по которым судом может быть восстановлен срок обращения в суд с административным иском.

Доказательства, свидетельствующие о невозможности обращения налогового органа в суд с требованием о взыскании налоговых платежей с ответчика в течение шести месяцев, когда истек срок на добровольное погашение задолженности по погашению налогов ответчиком, административным истцом в суд не представлено.

С учетом положения приведенных норм права, определяющих сроки направления налогового уведомления и требования об уплате налога (пеней) и порядок взыскания недоимки по налогу, суд считает, что Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на дату обращения с настоящим иском в суд утрачено право на принудительное взыскание с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать.

В соответствии с ч.1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать.

Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Апшеронский районный суд Краснодарского края в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле копии настоящего решения.

Мотивированное решение суда изготовлено 04 октября 2024 г.

Судья

Апшеронского районного суда ФИО2