Решение № 2А-200/2024 2А-200/2024~М-26/2024 А-200/2024 М-26/2024 от 14 февраля 2024 г. по делу № 2А-200/2024

Дело №а-200/2024

УИД 39RS0№-43


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 февраля 2024 года г.Гвардейск

Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Клименко М.Ю.,

при секретаре Колмаковой В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

у с т а н о в и л :

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указав, что на налоговом учете в УФНС России по Калининградской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Согласно сведений, поступившим в налоговый орган от регистрирующих органов, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 в 2021 году отчуждены объекты недвижимого имущества: КН №, расположенный по адресу: <адрес>В, <адрес>. Цена сделки 3490000 рублей, кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 – 1978935,77 рублей. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год – ДД.ММ.ГГГГ. С учетом изложенного, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ начата камеральная налоговая проверка, в связи с выявлением факта реализации имущества налогоплательщиком в 2021 году. По результатам проверки, налоговым органом учтен имущественный налоговый вычет в связи с продажей объектов недвижимого имущества, предусмотренный п/п 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в размере 1000000 рублей. Таким образом, налоговая база по НДФЛ составила 2490000 рублей. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет составила 323700 рублей (2490000*13%). Кроме того, согласно ст. 122 НК РФ, размер штрафа составил 16185 рублей (323700*20%/4), а согласно ст. 119 НК РФ, размер штрафа составил 24277,50 рублей (323700*5%*6 мес./4). Кроме того, административный ответчик является плательщиком транспортного налога. Согласно сведениям из МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области за ФИО1 зарегистрирован право собственности на автомобиль Инфинити, FX35, №. В связи с чем, административный ответчик обязана уплатить транспортный налог за 2021 в размере 41777 рублей. Также, согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области в собственности ФИО1 находятся земельные участки с КН № по адресу: <адрес> для строительства двухсекционного жилого дома, а также с КН № по адресу: <адрес>, для строительства индивидуального жилого дома. За период с 2014-2016, 2021 начислен земельный налог на общую сумму 1377 рублей, который административный ответчик не уплатила. Налоговым органом было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в добровольном порядке не исполнено. В последующем налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировой судья 1-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ №а-1538/2023, который на основании возражений ФИО1 был отменен ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 323 700 руб. 00 коп.; штраф по налогу на доходы физических лиц за 2021 год (ст. 122 НК РФ) в сумме 16 185 руб. 00 коп.; штраф по налогу на доходы физических лиц за 2021 год (ст. 119 НК РФ) в сумме 24 277 руб. 50 коп.; транспортный налог за 2021 год в сумме 41 777 руб. 00 коп.; земельный налог за 2014 год в сумме 202 руб. 00 коп.; земельный налог за 2015 год в сумме 202 руб. 00 коп.; земельный налог за 2016 год в сумме 202 руб. 00 коп.; земельный налог за 2021 год в сумме 771 руб. 00 коп.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 51 676 руб. 02 коп., а всего 458 992 руб. 52 коп.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Калининградской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» (глава 23 Кодекса).

В соответствии со статьей 228 Кодекса исчисление и уплату налога производят, в том числе физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Кодекса налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

В установленные сроки налоговая декларация налогоплательщиком не представлена, что в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ является налоговым правонарушением.

Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в п. 1 ст. 88 НК РФ введен п. 1.2, в соответствии с которым камеральная налоговая проверка инициируется налоговым органом самостоятельно, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган от регистрирующих органов, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 в 2021 году отчуждены объекты недвижимого имущества: квартира с КН №, расположенная по адресу: <адрес>, цена сделки 3490000 рублей, кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 - 1 978 935 руб. 77 коп. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год - ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ начата камеральная налоговая проверка, в связи с выявлением факта реализации имущества налогоплательщиком в 2021 году.

Доход (налоговая база) от продажи (получения в дар) недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 214.10 НК РФ.

В случае если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

Таким образом, общий доход от продажи имущества составил: 3 490 000 рублей.

Имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение объекта, путем предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год налогоплательщиком не заявлен. Документы, подтверждающие фактическое несение расходов, не представлены.

По результатам поверки налоговым органом учтен имущественный налоговый вычет в связи с продажей объектов недвижимого имущества, предусмотренный п/п. 1 п. 1 ст.220 НК РФ в размере 1 000 000 рублей.

Таким образом, налоговая база по НДФЛ составила 2 490 000 руб. 00 коп. (3 490 000 - 1 000 000).

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет составила 323 700 руб. 00 коп. (2 490 000 * 13%).

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата налогоплательщиком сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 и 129.5 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии со ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством налогах и сборах срок декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 323 700 рублей. Также, в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа за неуплату или неполную уплата сумм налога, в размере 16 185 рублей (323 700 х 20% = 64 740/4), в соответствии со ст. 119 НК РФ налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа за непредставление в установленный законодательством налогах и сборах срок декларации в налоговый орган по месту учета в размере 24 277 рублей (323 700 х 5% = 16 185 х 6 мес.=97 110/4).

Кроме того, в соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сведения о зарегистрированных транспортных средствах на гражданах, в УФНС России по Калининградской области представляет МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области.

МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области представило информацию о транспортных средствах в отношении ФИО1, а именно автомобиль Инфинити, FX35, №.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ, если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Административному ответчику начислен к уплате за 2021 года транспортный налог в размере 41 777 рублей, который до настоящего времени не уплачен. В связи с чем, подлежит взысканию.

В части исчисления земельного налога в соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности ФИО1 находятся земельные участки: с КН № по адресу: <адрес> для строительства двухсекционного жилого дома, а также с КН № по адресу: <адрес>, для строительства индивидуального жилого дома.

Налоговым органом исчислен земельный налог: за 2014 год в сумме 202 рублей; за 2015 год в сумме 202 рублей; земельный налог за 2016 год в сумме 202 рублей; земельный налог за 2021 год в сумме 771 рублей, который до настоящего времени также не уплачен.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления с расчетом налогов: № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ.

В последующем налоговым органом выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно представленного расчета размере пени составляет 51 676,02 рублей, которые также подлежат взысканию с ответчика.

Налоговым органом ФИО1 сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ, направлено налогоплательщику.

Мировой судья 1-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ №а-1538/2023 в отношении ФИО1 о взыскании с последней 458992,52 рублей.

В связи с поступившими возражениями от ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ мировой судья 1-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области вынес определение об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что требования административного истца основаны на законе, административным ответчиком не представлены доказательства, подтверждающие уплату указанной задолженности.

С представленным налоговым органом расчетом задолженности суд соглашается.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекцией не допущено нарушение срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, поскольку с настоящим иском он обратился не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа

Учитывая изложенное, требования налогового органа в части взыскания с ответчика недоимки и пени по налогам, являются обоснованными, поскольку материалами дела подтверждено наличие у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате налогов, возникшей на основании налогового уведомления и налогового требования, направленных в адрес административного ответчика с соблюдением установленных законом сроков.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 7789,93 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Калининградской области задолженность на общую сумму 458992,52 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 323 700 рублей.; штраф по налогу на доходы физических лиц за 2021 год (ст. 122 НК РФ) в сумме 16 185 рублей; штраф по налогу на доходы физических лиц за 2021 год (ст. 119 НК РФ) в сумме 24 277,5 рублей; транспортный налог за 2021 год в сумме 41 777 рублей; земельный налог за 2014 год в сумме 202 рублей; земельный налог за 2015 год в сумме 202 рублей; земельный налог за 2016 год в сумме 202 рублей; земельный налог за 2021 год в сумме 771 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 51 676,02 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета МО «Гвардейский муниципальный округ Калининградской области» в размере 7789,93 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено – ДД.ММ.ГГГГ.

Судья М.Ю.Клименко