Решение № 2А-478/2025 2А-478/2025~М-233/2025 М-233/2025 от 8 апреля 2025 г. по делу № 2А-478/2025

Дело № 2а-478/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Кумертау 09 апреля 2025 года

Кумертауский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Рашитовой Г.Р.,

при секретаре судебного заседания Щербаковой Ю.Ю.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании за счет имущества физического лица задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании за счет имущества должника задолженности по налогам и пени, мотивируя свои требования тем, что на налоговом учете в МИФНС № 25 состоит ФИО1, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на <...> у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо: ЕНС в размере 514.22 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на <...> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 86950,43 руб., в т.ч., налог – 79770,46 руб., пени – 7179,97 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 5 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов (далее - УСН), за 2022-2023 годы в размере 27267 руб.; земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 42 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2021 год в размере 380 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до <...> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <...> по <...>) за 2022 год в размере 25833,75 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <...> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 6572,50 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 10597,88 руб. за 2023 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до <...> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <...> по <...>) в размере 9072,33 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 7179.97 руб., по состоянию на <...>. Налогоплательщику принадлежит следующее имущество: квартира по адресу: <...><...>, кадастровый <...>, площадь <...> кв.м., дата регистрации права <...>; жилой дом по адресу: <...>, кадастровый <...>, площадью <...> квм., дата регистрации права <...>; земельный участок по адресу: <...>, <...>, кадастровый <...>, площадью <...> кв.м., дата регистрации права <...>. Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ - страховые взносы в фиксированном размере). Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от <...><...> на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога. Административный ответчик с <...> по <...> осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. При осуществлении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ответчик применял единый налог на вмененный доход, упрощенную систему налогообложения, налог на добавленную стоимость, патентную систему налогообложения. Размер страховых взносов за период ведения деятельности с <...> по <...> год в размере 10597.88 рублей из расчета: 45842 руб. (совокупный размер за 2023 год, установленный ст. 430 НК РФ) / 12 (мес.) * 2 (полных месяца ведения деятельности) + 45842 руб. (за 2023 год) /12 (мес.) / 31 количество дней в месяце в котором прекращена деятельность ИП) * 24 (последний день ведения деятельности в качестве ИП). 18.09.2023 налогоплательщиком в Межрайонную ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан представлена вторая уточненная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2022 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 27267 руб. В срок, установленный законодательством, налог не уплачен. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от <...><...> на сумму 69380.62 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от <...><...> на сумму 69380.62 рубля налогоплательщиком полностью не погашено. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика <...> мировым судьей судебного участка № 4 по г. Кумертау Республики Башкортостан судебный приказ от <...><...>а-2854/2023 отменен. <...> ответчиком частично уплачен УСН за 2022 год в размере 0.42 руб., не уплаченным числится налог в размере 27266.58 руб.; 11.06.2024 частично уплачен УСН за 2022 год в размере 0.22 руб., не уплаченным числится налог в размере 27266.36 руб.; <...> частично уплачен УСН за 2022 год в размере 6.69 руб., не уплаченным числится налог в размере 27259.67 руб.; <...> частично уплачен УСН за 2022 год в размере 0.05 руб., не уплаченным числится налог в размере 27259.62 руб.; <...> частично уплачен УСН за 2022 год в размере 178.16 руб., не уплаченным числится налог в размере 27081.46 руб.; <...> частично уплачен УСН за 2022 год в размере 1221.84 руб., не уплаченным числится налог в размере 25859.62 рубля. 09.08.2024 налогоплательщиком в МИФНС России № 25 по РБ представлена уточненная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2023 год с суммой налога, подлежащей уменьшению в размере 868 рублей. Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования Инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим иском о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ.

Просит взыскать с ФИО1 за счет её имущества задолженность в размере 84448,80 рублей, в том числе: налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год, в размере 5 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения: доходы без расходов (УСН) за 2022-2023 годы в размере 24991.62 руб.; земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 42 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2021 год в размере 380 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до <...> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <...> по <...>) за 2022 год в размере 25833.75 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <...> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 6572.50 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 10597.88 руб. за 2023 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <...> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <...> по <...>) в размере 9072.33 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 6953.72 руб. по состоянию на <...>.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явился, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ не признала, привела доводы, изложенные в письменных возражениях, просила в удовлетворении иска отказать, поскольку истцом пропущен срок исковой давности за весь заявленный ко взысканию период. Полагала, что административным истцом не исполнен предусмотренный законодательством порядок работы с должниками, поскольку налоговые уведомления и требования её не были получены, в личный кабинет она не входила, вошла только после получения судебной повестки. Считает, что поскольку налоговый орган направляет налогоплательщикам логин и пароль, соответственно, он может самостоятельно войти в любой личный кабинет.

Исследовав материалы настоящего административного дела, а также административного дела <...>, истребованного судом, и, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налога или сбора формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого налогоплательщика. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете (далее-ЕНС) осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Единым налоговым платежом (далее-ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ установлено, что сальдо единого налогового счета (далее - сальдо ЕНС) представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктами 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения, в соответствии с ч.1 ст.389 НК РФ, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Упрощенная система налогообложения, согласно ст.36.111 Налогового кодекса Российской Федерации, организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ). Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов (п.1 ст.346.14 НК РФ).

Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 3 ст. 8 НК РФ, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями (адвокатами, нотариусами, арбитражными управляющими, оценщиками) в установленном на соответствующий год в совокупном размере за 2023 год - 45842 рубля.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями (адвокатами, нотариусами, арбитражными управляющими, оценщиками) в установленном на соответствующий год фиксированном размере за 2022 год на обязательное медицинское страхование (ОМС) в размере - 8766 рублей, на обязательное пенсионное страхование (ОПС) - 34445 рублей.

Согласно п.3 ст.430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено и не оспаривалось сторонами, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием в собственности следующего недвижимого имущества: квартиры по адресу: <...>, кадастровый <...>, площадью <...> кв.м., дата регистрации права <...>; жилого дома по адресу: <...>, <...>, кадастровый <...>, площадью <...> квм., дата регистрации права <...>; земельного участка по адресу: <...>, кадастровый <...>, площадью <...> кв.м., дата регистрации права <...>.

Кроме того, судом также установлено и сторонами не оспаривается, что ФИО1 в период времени с <...> по <...>.г. состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от <...>, применяла упрощенную систему налогообложения и являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии с положениями ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая инспекция направила в адрес административного ответчика ФИО1 налоговое уведомление <...> от <...> об уплате в срок не позднее <...> земельного налога год в сумме 42 рубля и налога на имущество физических лиц в сумме 385 рублей.

Налоговое уведомление направлено истцом в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено административным ответчиком ФИО1 <...>.

В установленный в налоговом уведомлении срок земельный налог и налог на имущество физических лиц в вышеуказанных размерах административным ответчиком ФИО1 уплачен не был, доказательств обратного суду не представлено.

За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

В связи с несвоевременной оплатой ФИО1 обязательных платежей, Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ административному ответчику выставлено требование <...> от <...> со сроком для добровольной уплаты до <...>: налога на имущество физических лиц на сумму 5 рублей и 380 рублей; земельного налога на сумму 42 рубля; налога, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, на сумму 13718 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <...>, (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <...> по <...>) в размере 34906,08 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <...> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) на сумму 6572,50 рублей; страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 10597.88 рублей; пени в размере 3159,16 рублей.

Данное требование направлено истцом в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено административным ответчиком ФИО1 <...>.

В установленный в требовании срок транспортный налог, обязательные платежи и пени административным ответчиком ФИО1 не уплачены, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 по городу Кумертау РБ от <...> по административному делу <...> с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ взыскана задолженность по обязательным платежам за период с 2021 по 2023 годы в размере 86950,43 рубля, в том числе, по налогам – 79770,46 рублей, пени – 7179,97 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 по городу Кумертау РБ от <...> указанный выше судебный приказ от <...> отменен в связи с поступлением от должника ФИО1 возражений относительно его исполнения.

Из расчета, представленного административным истцом Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ, следует, что за административным ответчиком ФИО1 числится задолженность по обязательным платежам в общей сумме 84448,80 рублей, в том числе: по налогу на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, за 2021 год, в размере 5 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов (УСН), за 2022-2023 годы в размере 24991.62 руб.; по земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 42 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2021 год в размере 380 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <...> (в фиксированном размере, зачисляемому на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <...> по <...>) за 2022 год в размере 25833.75 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <...> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 6572.50 руб.; страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 10597.88 руб. за 2023 год; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <...> (в фиксированном размере, зачисляемым на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <...> по <...>) в размере 9072.33 руб.; пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 6953.72 руб. по состоянию на <...>.

Представленный административным истцом расчет задолженности по обязательным платежам и пени суд находит верным, поскольку произведен в соответствии с требованиями действующего законодательства. Оснований не доверять расчету у суда не имеется, поскольку административным ответчиком ФИО1 не оспорен, иной расчет в опровержение расчета административного истца суду не представлен, ходатайства о снижении размера налоговой санкции не заявлено.

Согласно ст. 62 ч. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение указанных положений закона административным ответчиком ФИО1 не представлено суду достоверных и допустимых доказательств, подтверждающих факт уплаты задолженности по обязательным платежам и пени. Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом уведомленной об образовании недоимки, уклонилась от исполнения обязанности по их уплате, не предоставив в налоговый орган и суд убедительных доказательств, препятствовавших уплате либо уважительности причин неуплаты обязательных платежей, установленных законодательством.

Доводы административного ответчика ФИО1 о неполучении от административного истца налоговых уведомления и требования являются надуманными и опровергаются представленными истцом скриншотами личного кабинета, из которых усматривается неоднократный вход ответчика в личный кабинет. Факт отсутствия у административного ответчика доступа к личному кабинету не доказан.

Доводы административного ответчика ФИО1 о пропуске административным истцом срока исковой давности на обращение с административным иском в суд несостоятельны по следующим основаниям.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Принудительное взыскание имущественных налогов и пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку сумма задолженности, заявленная ко взысканию с ФИО1, превысила 10 000 рублей, срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истекал <...> (истечение срока исполнения требования <...><...>).

Заявление МИФНС № 4 по городу Кумертау РБ о вынесении судебного приказа поступило на судебный участок № 4 по городу Кумертау РБ <...>.

<...> по заявлению налогового органа, поданному в установленный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, мировым судьей судебного участка № 4 по городу Кумертау Республики Башкортостан вынесен судебный приказ <...> о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, который определением от <...> отменен в связи с поступлением возражений ФИО1 относительного исполнения судебного приказа.

В порядке искового производства налоговому органу необходимо было обратиться в срок до <...> (<...><...>).

С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ обратилась в суд <...>, то есть в пределах установленного абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

При изложенных обстоятельствах, установленный законом срок взыскания обязательных платежей налоговым органом не пропущен.

Таким образом, принимая во внимание, что процедура взыскания обязательных платежей и санкций, а также срок обращения в суд не нарушены, суд приходит к выводу, что заявленные Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно ст.111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ при подаче настоящего административного иска была освобождена от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей за удовлетворение требования материального характера в общей сумме 84448,80 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <...> (ИНН <...>, паспорт <...> выдан <...><...><...>) в доход государства задолженность по: налогу на имущество с физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 5 рублей; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов (УСН) за 2022-2023 годы в размере 24991 рубль 62 копейки; земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 42 рубля; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2021 год в размере 380 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <...> (в фиксированном размере, зачисляемым на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <...> по <...>) за 2022 год в размере 25833 рубля 75 копеек; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <...> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 6572 рубля 50 копеек; страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 10597 рублей 88 копеек за 2023 год; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <...> (в фиксированном размере, зачисляемым на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <...> по <...>) в размере 9072 рубля 33 копейки; пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 6953 рубля 72 копейки по состоянию на <...>.

Взыскать с ФИО1 (паспорт <...> выдан <...><...><...>) в доход бюджета городского округа город Кумертау Республики Башкортостан государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Кумертауский межрайонный суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий подпись.

Копия верна. Судья Кумертауского

межрайонного суда РБ Г.Р. Рашитова

Секретарь судебного заседания Ю.Ю. Щербакова

Мотивированное решение составлено 15 апреля 2025 года.

Подлинник документа подшит в дело № 2а-478/2025, находится в производстве Кумертауского межрайонного суда РБ. УИД 03RS0012-01-2025-000559-86