Решение № 2А-185/2020 2А-185/2020~М-174/2020 М-174/2020 от 13 июля 2020 г. по делу № 2А-185/2020

№ 2а-185/2020


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14 июля 2020 года пгт. Октябрьское

Октябрьский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе председательствующего судьи Нарановой Т.Б., при секретаре судебного заседания Пономаревой О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ХМАО – Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ХМАО – Югре обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя требования тем, что административный ответчик является собственником: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> Дата регистрации права собственности: <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; квартиры ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Данное движимое и недвижимое имущество зарегистрировано за физическим лицом ФИО1, которому начислены налоги. Неисполнение обязанности по уплате налога стало основанием для вынесения ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского судебного района судебного приказа. 18.11.2019 года определением мирового судьи судебный приказ отменен. В реестр требований кредиторов по делу о банкротстве включена задолженность, возникшая до принятия Арбитражным судом ХМАО-Югры заявления о признании административного ответчика банкротом: пеня по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., пеня по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., пеня по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. Задолженность по пене по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., задолженность по пене по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., задолженность по пене по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., задолженности по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за периоды ДД.ММ.ГГГГ года: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. является текущей, так как возникла после принятия Арбитражным судом ХМАО-Югры заявление о признании Административного ответчика банкротом. На настоящее время административным ответчиком за ДД.ММ.ГГГГ не уплачены: транспортный налог в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., земельный налог в размере <данные изъяты> руб., единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за <данные изъяты> квартал ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> руб. До настоящего времени задолженность по налогу и пени не уплачена. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности составила <данные изъяты> Просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета в лице МИ ФНС России № по ХМАО-Югре задолженность в указанном размере.

Представитель административного истца МИ ФНС России № по ХМАО – Югре, административный ответчик ФИО1 и его представитель в судебное заседание не явились, направили заявление о рассмотрении административного дела в их отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 388 - 390 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (ч. 1 ст. 45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Судом установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежали и принадлежат объекты налогообложения:

- <данные изъяты>, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты>, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты>, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты>, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес> дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- <данные изъяты>, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время.

Факты начисления административному ответчику налогов подтверждается уведомлениями на уплату налогов.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть, суммы налога или суммы сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 НК РФ).

По смыслу п. 20 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика — физического лица или налогового агента — физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд, независимо от заявления о пропуске срока ответчиком, поскольку сроки являются пресекательными.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила <данные изъяты> рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В добровольном порядке требования административного истца ФИО1 не исполнены, что послужило основанием для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Вынесенный мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского судебного района ХМАО – Югры 24.10.2019 года судебный приказ был отменен определением от 18.11.2019 года в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На момент рассмотрения настоящего дела ФИО1 в добровольном порядке не удовлетворены требования МИ ФНС России № по ХМАО – Югре.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня. Отсчет начинается со следующего дня за днем уплаты налога, установленного законодательством.

За просрочку уплаты налога административному ответчику начислены пени: по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

На основании п. 1 ч. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Плательщик страховых взносов обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда России (ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ).

В п. 1 ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ установлено, что плательщики страховых взносов - индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, в следующем порядке:

- в случае если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенного в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Из материалов дела следует, что Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлены налоговые декларации по данному налогу ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

В силу ст. 346.32 НК РФ ФИО1 должен был уплатить Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период ДД.ММ.ГГГГ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за период ДД.ММ.ГГГГ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за указанные периоды, повлекло для административного ответчика начисление пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

В силу п. 9 ст. 22.3 Федерального закона от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» регистрация прекращения деятельности осуществляется на основании копии решения суда о признании гражданина-предпринимателя несостоятельным (банкротом), поступившей в регистрирующий орган. Предприниматель считается прекратившим свою деятельность, а его регистрация прекращенной с момента внесения соответствующей записи в

Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

Согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 прекратил предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ на основании решения Арбитражного Суда ХМАО-Югры о признании его несостоятельным (банкротом).

Запись в данный реестр в отношении ФИО1 о прекращении в качестве индивидуального предпринимателя внесена ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, доводы представителя административного ответчика о прекращении ФИО1 предпринимательской деятельности ДД.ММ.ГГГГ и необоснованности начисления административным истцом пени являются ошибочными.

В нарушение ч. 1 ст. 62 КАС РФ административный ответчик не представил доказательства, опровергающие заявленные требования административного истца.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования МИ ФНС № по ХМАО – Югре являются обоснованными и подлежат удовлетворению частично с учетом вышеуказанных обстоятельств.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом положений ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Октябрьский район подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

Суд относится критически к доводам административного ответчика, участвовавшего в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ, о незаконности требований административного истца.

Определением Арбитражного суда ХМАО – Югры от 21.06.2016 г. (дело № А75-217/2016) требования МИ ФНС № по ХМАО – Югре в размере <данные изъяты>, в том числе <данные изъяты>. – основной долг, <данные изъяты>. – пени, <данные изъяты>. – налоговые санкции, включены в реестр требований кредиторов ФИО1 в составе третьей очереди.

Указанным документом установлено, что требования МИ ФНС № по ХМАО-Югре связаны с задолженностью по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Все имущество, за исключением <данные изъяты>, реализовано в рамках процедуры банкротства ИП ФИО1

Определением Арбитражного суда ХМАО-Югры от 17.11.2017 г. процедура реализации имущества в отношении ИП ФИО2 завершена.

Особенности банкротства индивидуальных предпринимателей предусмотрены положениями Федерального закона от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

При применении процедур, применяемых в деле о банкротстве индивидуального предпринимателя, его кредиторы, требования которых не связаны с обязательствами при осуществлении предпринимательской деятельности, а также кредиторы, требования которых неразрывно связаны с личностью кредиторов, вправе также предъявить свои требования (п. 2 ст. 215 Федерального закона от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)).

Согласно п. 1 и 2 ст. 212 Федерального закона от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) после завершения расчетов с кредиторами индивидуальный предприниматель, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, заявленных в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве. Исключение из этого правила составляют требования о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора и не погашенные в порядке исполнения решения арбитражного суда о признании его банкротом, либо погашенные частично, либо не заявленные в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, которые сохраняют силу и после завершения расчетов с кредиторами, и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в полном объеме или в непогашенной их части.

Налоги и пени за неисполнение обязанности по уплате налогов для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам, которые, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если они возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве (ст. 2, п. 1 - 3 ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)).

В ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве в порядке, установленном вышеуказанным Федеральным законом, решаются вопросы, связанные с удовлетворением требований кредиторов по текущим платежам.

Несмотря на признание банкротом и прекращение статуса индивидуального предпринимателя ФИО1, как физическое лицо, обязан продолжать уплачивать налоги на объекты движимого и недвижимого имущества, зарегистрированные за ним в спорный период. Неуплата налога влечет начисление пени, что в данном случае административный истец предъявил административному ответчику в своем иске.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ХМАО – Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН <данные изъяты>, в доход бюджета: пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп., по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Октябрьский район государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры через Октябрьский районный суд в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Судья Т.Б. Наранова

=согласовано=

Судья Т.Б. Наранова