Решение № 2А-4043/2024 2А-555/2025 2А-555/2025(2А-4043/2024;)~М-2960/2024 М-2960/2024 от 2 сентября 2025 г. по делу № 2А-4043/2024

Производство № 2а-555/2025

УИД 67RS0003-01-2024-0047868-94


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 03 сентября 2025 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего судьи Самошенковой Е.А.,

при секретаре Степановой М.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Смоленской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, указав, что ФИО1 в силу действующего законодательства является плательщиком налога на имущество, поскольку в отчетный период являлся собственником недвижимого имущества, плательщиком земельного налога, как владелец земельного участка. Однако обязанность по уплате указанных налогов за период 2020, 2022 года административный ответчик в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату налогов. В порядке ст. 69 НК РФ, налогоплательщику были направлены требования об уплате налогов и пени, которые в добровольном порядке также исполнены не были.

Также административный ответчик не представил Декларацию за 2020г. В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф. 3-НДФЛ за 2020 год Налогоплательщиком не представлена, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ. По факту обнаружения нарушения налогового законодательства вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № № от 21.12.2021 в сумме 500,00 руб.

Просили суд, уточнив требования, восстановить срок на подачу искового заявления, взыскать с административного ответчика земельный налог за 2020 г. в размере 443,32 руб., за 2022г. в размере 89,00 руб., налог на имущество за 2020г. в размере 35,32 руб., за 2022 г. в размере 419,00 руб., пени в размере 5 854,80, штраф по НДФЛ за 2020 г. в размере 500,00 руб.

В судебном заседании представитель УФНС России по Смоленской области ФИО2 заявленные уточненные административные требования поддержал в полном объеме, по изложенным в заявлении обстоятельствам. Просил исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, по неизвестным суду причинам, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще.

При таких обстоятельствах, суд на основании ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц.

Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию с 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 3 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Из пункта 1, подпункта 2 пункта 2 статьи 406 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливаются в размере, не превышающем 2 процентов.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Областным законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-з «О транспортном налоге» на территории Смоленской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, учитывая требования действующего законодательства, недвижимое имущество и транспортные средства, зарегистрированные за административным ответчиком, являются объектами налогообложения.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С 1 января 2023 года произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС).

Начиная с 1 января 2023 года налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по обязанностям. В соответствие с п.8 ст.45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы в зависимости от того, как задолженность имеется у плательщика.

Таким образом, также подлежит взысканию сумма пени, которая начисляется на общую сумму задолженности по всем видам налога.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

В заявленные для расчета налога налоговые периоды 2020г. административный ответчик являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> в 2022 г. являлся собственником квартир расположенных по адресу: г. <адрес>.

Налоговым органом произведен расчет, согласно которому ФИО1 необходимо было уплатить, налог на имущество на вышеназванный объект недвижимости за 2020г. в размере -346,00 руб., за 2022 г. в размере - 892,00 руб. Задолженность за налоговый период составила – 765,00 руб.

Также ответчик являлся собственником земельного участка:

- в 2017, 2018, 2020 гг. кадастровым номером <адрес>, расположенного по адресу: <адрес>

- в 2022 г. земельного участка с кадастровым номером <адрес>, расположенного по адресу: <адрес>

Налоговым органом произведен расчет, согласно которому ФИО1 необходимо было уплатить, в том числе, земельный налог на вышеназванные земельные участки в размере 2017г. в размере - 1629,00 руб., за 2018г. в размере - 6514,00 руб., за 2020г. в размере - 4 343,00 руб., за 2022г. в размере - 86,00 руб.

Налоговым органом налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № № от 01.09.2021 по уплате земельного налога и налога на имущество за 2020 года в сумме – 4689,00 руб.; налоговое уведомление № № от 19.07.2023 по уплате земельного налога и налога на имущество за 2022г года в сумме – 892,00 руб.

В связи нарушением сроков уплаты налога на имущество, земельного, налога ответчику направлялись требования № от 09.07.2023, сроком исполнения до 28.11.2023г.

Указанные требования административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, в связи с чем были начислены пени.

В том числе, ФИО1 декларация по налогу на доходы физических лиц по ф. 3-НДФЛ за 2020 год, в связи с продажей имущества, не представлена. Срок предоставления декларации – 30.04.2021. Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.

ФИО1 реализовал в 2020 году объект недвижимого имущества, земельный участок, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер <адрес>, дата сделки – 18.08.2020, цена сделки – 800 000 руб.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам составила – 0,00 руб.

Акт камеральной проверки № № от 27.09.101 был направлен налогоплательщику, возражений и ходатайств в установленный срок от ФИО1 в налоговый орган не поступило, на рассмотрение материалов он так же явился.

Налоговым органом вынесено Решение № № от 21.12.2021 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 500 руб. (л.д. 24-27).

26.03.2024 г. мировым судьей судебного участка № 53 в г. Смоленске был выдан судебный приказ № 2А-1199/2024-53 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2020, 2022 годы счет имущества физического лица в размере 11428,97 руб., в том числе по налогам – 5197,00 руб., пени по состоянию за период с 01.01.2023 по 15.03.2024 в сумме – 5731,97 руб., штраф – 500,00 руб.

Определением от 28.07.2024 судебный приказ № 2А-1199/2024-53 от 26.03.2024, по заявлению налогоплательщика, был отменен.

В промышленный районный суд налоговый орган обратился с административным исковым заявлением 14 октября 2024г., в установленный шестимесячный срок, после отмены судебного приказа. В связи с чем срок для обращения в суд с административным иском не нарушен.

Налоговым органом налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № № от 28.06.2019 по уплате земельного налога за 2017, 2018 года в сумме – 8143,00 руб., и налога на имущество за 2018 год года в сумме – 176,00 руб.

В связи нарушением сроков уплаты земельного, налога ответчику направлялись требования №№ от 13.02.2020 о взыскании земельного налога за 2017, 2018 годы, пени в сумме 122,83 руб., сроком уплаты до 07.04.2020 г.

08.05.2020 мировым судьей судебного участка № 12 в г. Смоленске был выдан судебный приказ № 2А-1662/2020-12 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2018 года в сумме 8 143,00 руб., пени в сумме – 122,83 руб.

Определением от 23.06.2021 судебный приказ № 2А-1662/2020 от 23.06.2021 по заявлению налогоплательщика, был отменен.

В Промышленный районный суд налоговый орган обратился с административным исковым заявлением 17.04.2025г., с ходатайством о восстановлении срока для обращения в суд, так как Определение об отмене судебного приказа было получено только 15.04.2025.

Определением суда от 21 апреля 2025г. административные производства № 2а-55/2025 и № №2а-2196/2025 объедены в одно производство, делу присвоен общий номер № 2а-555/2025.

Уточнив требования, с учетом поступившей частичной оплаты, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика земельный налог за 2020 г. в размере 443,32 руб., за 2022г. в размере 89,00 руб., налог на имущество за 2020г. в размере 35,32 руб., за 2022 г. в размере 419,00 руб., пени в размере 5 854,80, штраф по НДФЛ за 2020 г. в размере 500,00 руб.

Разрешая данные требования, суд исходит из следующего.

Согласно материалам дела, на 01.01.2023 на ЕНС налогоплательщика ФИО1 образовалась задолженность по налогам в размере 18728,67 руб., состоящая из задолженности:

- по земельному налогу за 2017 год – 1445,67 руб., за 2018 года – 6514,00 руб., за 2019 года -6514,00 руб., за 2020 год – 4343,00 руб., пени в размере – 2778,07 руб.;

- по налогу на имущество за 2017 год -64,02 руб., за 2018 год – 176,00 руб., за 2019 год -261,00 руб., за 2020 год – 346,00 руб., пени в размере 142,20 руб.

Так же у налогоплательщика образовалась переплата на 01.01.2023 в размере 935,02 руб., которая частично распределилась на налог на имущество за 2017,2018 годы, и земельный налог за 2017,2018 года (л.д. 140).

Данные обстоятельства спорными по делу не являются, сторонами не оспариваются.

Налоговом органом представлен расчет налога и пени по состоянию на 01.01.2023, расчет пени включенной в заявление о вынесении судебного приказа, пояснения по расчету сальдо и зачислении в счет уплаты налоговых обязательств денежных средств в уточненном исковом заявлении, который судом проверен, контрасчета со стороны административного ответчика не предоставлено.

Административным ответчиком не представлены доказательства, подтверждающие исполнение обязанности по уплате налога, и отсутствия задолженности, а также не оспорен размер задолженности по налогам и правильность его исчисления, в связи с чем, требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Таким образом, по состоянию на 01.01.2023 на ЕНС у налогоплательщика образовалась задолженность в размере 18 728,57 руб., пни составили – 2 931,27 руб., штраф 500 руб.

Налоговым органом в исковых требованиях приводится расчет пени по состоянию на 15.03.2024.

С учетом задолженности взысканной ране, сумма пени составили 2921,27+3043,49 -109,96 = 5 854,8 руб.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что административный ответчик в судебном заседании доказательств погашения задолженности по налогу на имущество, земельному и транспортному налогу не представил, расчет задолженности не оспорил, срок по данному требованию на момент обращения в суд не истек, то сумма задолженности, запрашиваемая налоговым органом, с учетом расчетов пени, подлежит взысканию с ФИО1

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (<данные изъяты>) в доход бюджета задолженность по земельному налогу за 2020 года в размере – 545 руб. 17 коп., за 2022 года – в размере 89 руб. 00 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лица за 2020 год в размере – 43 руб. 43 коп., за 2022 год в размере - 419 руб. 00 коп.; штраф в размере – 500 руб. 00 коп., пени в размере – 5 854 руб. 80 руб., а всего – 7 451,40 руб.

Взыскать с ФИО1, (<данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования города Смоленска государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Е.А. Самошенкова

Мотивированное решение изготовлено 17.09.2025