Решение № 2А-292/2018 2А-292/2018 (2А-3421/2017;) ~ М-3224/2017 2А-3421/2017 М-3224/2017 от 13 февраля 2018 г. по делу № 2А-292/2018

Дело № 2а -292/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 февраля 2018 года г. Иваново

Фрунзенский районный суд г. Иваново в составе:

председательствующего судьи Орловой С.К.,

при секретаре Васильченко А.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново к ФИО1 о взыскании задолженности поналогами пени,

у с т а н о в и л :

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Иваново (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также пени за несвоевременную уплату этихналогов.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщикомтранспортного налога и налога на имущество физических лиц. С целью уплатыэтих налогов ей направлялисьналоговыеуведомления, однако обязанность по их уплате административный ответчик не исполнила, в связи с чем,налоговыморганом начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. В соответствии с законодательством в адрес ФИО1 налоговойинспекцией были направлены требования об уплатеналогови пени в установленный в них срок. В добровольном порядке административным ответчиком они не исполнены. Ссылаясь на ст.ст. 45, 48,52, 75, 357, 363, 400 НК РФ, Инспекция просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2012 - 2014 г.г. в размере 3 289 руб. 50 коп., пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу, за период с 12.11.2013 г. по 12.10.2015 г. в размере 194 руб. 54 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013 - 2014 г.г. в размере 511 руб. 12 коп., а также пени, начисленные на данную задолженность за период с 06.11.2014 г. по 12.10.2015 г. в размере 05 руб. 12 коп.

Кроме того, административный истец заявил ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи указанного административного искового заявления во Фрунзенский районный суд г. Иваново, указав, что срок на обращение в суд был пропущен по причине сбоя в работе программного обеспечения, в связи с чем, в период с 25.11.2015 г. по 01.03.2016 г. подготовка данных для взыскания задолженности с физических лиц по ст.48 НК РФбыла приостановлена. Иной способ определения лиц, имеющих задолженности по уплатеналогов, кроме как с помощью имеющегося программного обеспечения, уналоговогооргана отсутствует.

Представитель административного истца - Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 суду пояснила, что с исковыми требованиями не согласна в полном объеме. Дополнительно пояснила, что транспортное средство марки ЧЕРИ S21 QQ6 находилось в ее собственности до ДД.ММ.ГГГГ После чего она его продала. По поводу транспортного средства марки МИЦУБИСИ ЛАНСЕР 2,0 административный ответчик пояснила следующее. Данное транспортное средство она купила примерно в начале марта-апреля 2014 г. и находилось оно в ее собственности всего лишь 2-3 месяца. В мае 2014 г. данное транспортное средство она продала, а транспортное средство марки ЛИФАН 214813 до настоящего времени находится в ее собственности. Кроме того, ФИО1 дополнила, что срок исковой давности по предъявленным требованиям Инспекции истек, и нет оснований для его восстановления. А пропуск установленного законом срока является основанием для отказа в удовлетворении административного иска. Кроме того, административный ответчик просит применить налоговую амнистию. С учетом изложенного, просит в удовлетворении исковых требований Инспекции отказать в полном объеме.

Суд, заслушав административного ответчика, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 26.12.2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015 г., и задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию.

Согласно ч. 3 ст. 12 Федерального закона от 26.12.2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

Судом установлено, что решение о списании недоимки по транспортному налогу за 2012 - 2013 г.г., а также недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2013 г., образовавшихся у ФИО1 на 01.01.2015 г., и начисленным на них пеням, Инспекцией не принималось.

Следовательно, исходя из вышеуказанных требований закона, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2012 - 2013 г.г. в размере 1558 руб. 33 коп., пеней, начисленных за неуплату данного налога за период с 12.11.2013 г. по 12.10.2015 г., а также налога на имущество физических лиц за 2013 г. в размере 39 руб. 32 коп., пеней, начисленных за неуплату данного налога за период с 06.11.2014 г. по 12.10.2015 г.

Относительно требований Инспекции о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2014 г. в размере 1731 руб. 17 коп. и пени за несвоевременную уплату этого налога за период с 02.10.2015 г. по 12.10.2015 г. в размере 05 руб. 24 коп., а также налога на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 471 руб. 80 коп. и пени за несвоевременную уплату этого налога за период с 02.10.2015 г. по 12.10.2015 г. в размере 01 руб. 43 коп., суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

В силу ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 НК РФ).

Из анализа ст. 357 НК РФ, следует, что уплата транспортного налога напрямую связана с фактом регистрации автомобиля на имя налогоплательщика.

В судебном заседании установлено, что в течение налогового периода 2014 г. ФИО1 в соответствии со ст. 357 НК РФ, являлась плательщиком транспортногоналога и налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст.ст. 1, 2 Закона РФ от 09.12.1991 г. «О налогах на имущество физических лиц».

В связи с чем, Инспекцией был исчислен транспортный налог за 2014 г. в размере 1 731 руб. 17 коп. и налог на имущество физических лиц в размере 471 руб. 80 коп., на уплату которых в срок до 01.10.2015 г. в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от 23.04.2015 г., что соответствует положениям п. 3 ст. 363 НК РФ. В данном уведомлении имеется расчет и данные об объектах налогообложения, находящихся в собственности административного ответчика, периоде взыскания (л.д. 21).

Административный ответчик своей обязанности по уплате данного налога в установленный законом срок не выполнила, в связи с чем, в соответствии со ст.ст.69,70НК РФ, в ее адрес было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 15.10.2015 г., содержащее указание на необходимость погашения в срок до 28.01.2016 г. имеющейся задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и начисленным пени.

Принимая во внимание не исполнение в добровольном порядке ФИО1 требования налогового органа, Инспекция обратилась в суд за принудительным взысканием данных сумм транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пеней, начисленных на данные налоги.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплатеналогадолжно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ч. 3 ст. 46 НК РФ решение овзысканиипринимается послеистечениясрока, установленного в требовании об уплатеналога, но не позднее двух месяцев послеистеченияуказанногосрока. Решение овзыскании, принятое послеистеченияуказанногосрока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случаеналоговыйорган может обратиться в суд сискомовзысканиис налогоплательщика (налоговогоагента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммыналога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев послеистечения срокаисполнения требования об уплатеналога. Пропущенный по уважительной причинесрокподачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ст.48 НК РФв случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст.48 НК РФзаявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункта 2 статьи 48 НК Ф).Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК Ф).

Таким образом, законом установлены общий (абзац 1 пункта 2 статьи48 НК РФ) и специальные (абзацы 2, 3 пункта 2 статьи48 НК РФ) сроки на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика сумм налога и пени, применение которых зависит от того, во-первых, имеется ли совокупность не исполненных налогоплательщиком требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и, во-вторых, если такая совокупность имеется, превышает ли её размер 3.000 рублей, и, с какого момента.

Согласно п.п. 4 п. 1 ст.59НК РФ безнадежными квзысканиюпризнаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам за отдельным налогоплательщиком,взысканиекоторых оказались невозможным в случаях принятия судом акта, в соответствии с которымналоговыйорган утрачивает возможностьвзысканиянедоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечениемсрокаихвзыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенногосрокаподачи заявления в суд овзысканиинедоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Из материалов дела следует, чтосроквзысканияс административного ответчика задолженности потранспортному налогуи налогу на имущество физических лиц за 2014 г. истек, что не оспаривается представителем административного истца.

Однако, настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд только 14.11.2017 г., т.е. по истечении шестимесячного срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ, установленного законом для реализации механизма принудительного взыскания налога и пени, который истек 28.07.2016 г.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причинесрокподачи заявления может быть восстановлен судом.

В качестве причин пропуска срока на обращение в суд административный истец указал, что произошел сбой в работе программного обеспечения, в связи с чем, в период с 25.11.2015 г. по 01.03.2016 г. подготовка данных для взыскания задолженности с физических лиц по ст.48 НК РФбыла приостановлена. Иной способ определения лиц, имеющих задолженности по уплатеналогов, кроме как с помощью имеющегося программного обеспечения, уналоговогооргана отсутствует.

Проанализировав доводы административного истца о причинах пропуска срока на обращение в суд, суд не усматривает обстоятельств, которые бы свидетельствовали об уважительности причин пропуска срока.

Суд учитывает, что административный истец является налоговым органом, прямой и основной обязанностью которого в силу статей30,32 НК РФявляется осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а также ведение в установленном порядке учёта организаций и физических лиц.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 г. № 479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

По мнению суда, налоговый орган располагал достаточным временем для подготовки и направления в суд иска о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному, налогу на имущество физических лиц и пени. Каких-либо доказательств, свидетельствующих об отсутствии у налогового органа возможности своевременно предъявить иск с указанными требованиями в суд не представлено. Сбой программного обеспечения в данном случае является неуважительной причиной, учитывая, что из-за указанного сбоя подготовка данных для взыскания задолженности с физических лиц по ст.48 НК РФбыла приостановлена в период времени только с 25.11.2015 г. по 01.03.2016 г. Тогда как срок для предъявления иска по требованию Инспекции истекал 28.07.2016 г. И каких-либо препятствий в направлении искового заявления заблаговременно, а именно после сбоя программы у налогового органа не имелось. В связи с чем, данное обстоятельство нельзя признать объективно препятствующим своевременному обращению в суд. Таким образом, данную причину нарушения срока обращения в суд с указанными требованиями нельзя признать уважительной.Иные причины, объективно препятствующие и не позволяющие в течение 6-ти месяцев, подготовить и подать заявление в суд стороной административного истца не представлено. При установленных обстоятельствах, с учетом длительного периода времени, прошедшего со дня образования недоимки по налогам (2014 г.) налоговый орган имел реальную возможность своевременно обратиться в суд с иском к ФИО1 в установленные законом сроки.

При этом суд учитывает, что возможность взыскания транспортного и имущественного налога за 2014 г. была утрачена еще на момент вынесения судебного приказа, поскольку заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному и налогу на имущество физических лиц, в том числе, и за 2014 г. и пеней, начисленных на данные налоги, было подано мировому судье судебного участка № 5 Фрунзенского судебного района г. Иваново лишь в мае 2017 г. Т.е. налоговым органом не был соблюден срок для обращения в суд с данным заявлением, поскольку по транспортному и налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в налоговом требовании № 83908 по состоянию на 15.10.2015 г. был указан срок для исполнения требования до 28.01.2016 г., следовательно, предусмотренный ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд истекал 28.07.2016 г.

При таких обстоятельствах, указывающих на существенное нарушение налоговым органом, установленной ст. 48 НК РФ процедуры принудительного взыскания недоимки и пени с ФИО1, суд не усматривает уважительных причин для восстановления срока для принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу, недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени с ответчика в порядке административного судопроизводства.

В соответствии с ч. 5 ст.180 КАС РФв случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований ИФНС России по г. Иваново.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново к ФИО1 о взыскании задолженности поналогами пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ивановского областного суда через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: /С.К. Орлова/

Решение изготовлено в окончательной форме 19 февраля 2018 года.

Судья: /С.К. Орлова/