Решение № 2А-1012/2025 2А-1012/2025(2А-4214/2024;)~М-3614/2024 2А-4214/2024 М-3614/2024 от 5 февраля 2025 г. по делу № 2А-1012/2025

Дело № 2а-1012/2025

УИД 92RS0004-01-2024-005415-94


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 февраля 2025 года

г. Севастополь

Нахимовский районный суд города Севастополя в составе:

председательствующего судьи Рубана М.В.,

с участием секретаря Барсуковой С.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогам (сборам), пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление федеральной налоговой службы по г. Севастополю (далее – УФНС по г. Севастополю) обратилось с административным иском, в котором с учетом уточнений просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 26 000,00 руб.; по транспортному налогу за 2018 год в размере 380,00 руб.; по транспортному налогу за 2019 год в размере 380,00 руб.; по земельному налогу за 2018 год в размере 69,00 руб.; по земельному налогу за 2019 год в размере 510,00 руб.; по земельному налогу за 2020 год в размере 62,00 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 469,00 руб.; штраф, за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 7 800,00 руб.; штраф, за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 5 200,00 руб.; пени в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц в размере 5 635,10 руб.

В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом, представителем истца подано ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие и уточнении исковых требований, уточненный иск поддерживает, ответчиком уважительных причин неявки суду не представлено, ходатайств не поступало.

Суд, с учетом положений ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что ФИО2 с 23.11.2020 состоит на учете в УФНС России по г. Севастополю.

Согласно сведениям, полученным от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств в порядке, установленном п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, а также в силу Порядка информационного взаимодействия при представлении в налоговые органы сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах в электронной форме, утвержденного ФНС России, МВД России, Приказом ФНС России от 25.11.2015 № ММВ-7-11/545@ «Об утверждении формы и формата представления сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах, а также порядка заполнения формы и о внесении изменения в приложение № 8 приказа ФНС России от 17.09.2007 № ММ-3-09/536@», установлено, что на имя ФИО2 зарегистрировано транспортное средство:

- автомобиль, государственный регистрационный знак: <данные изъяты> Марка/Модель: <данные изъяты>, год выпуска <данные изъяты>, дата регистрации права 12.12.2017, дата прекращения права 19.12.2019.

Статья 357 НК РФ устанавливает, что лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, признаются плательщиками транспортного налога.

Согласно п.2, 3 ст.52, 357, 358, 359, 361, 362 НК РФ на основании вышеуказанных сведений налоговый орган произвел исчисление транспортного налога за 2018 год в размере 380,00 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 380,00 руб. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении от 01.09.2020 № 9923890.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговым органом должнику направлено вышеуказанное уведомление заказным письмом в адрес налогоплательщика.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налоги в сроки, установленные п. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В добровольном порядке сумма транспортного налога налогоплательщиком в установленный законодательством срок не оплачена.

Статья 388 НК РФ устанавливает, что лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения признаются плательщиками земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ ФИО2 признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

ФИО2 в 2021 году получен доход от реализации объектов недвижимого имущества:

- земельный участок, кадастровый номер: <данные изъяты> адрес: <данные изъяты>, Дата регистрации права собственности: 28.03.2019, дата прекращения права собственности: 20.02.2021;

- земельный участок, кадастровый номер: <данные изъяты>, адрес: <данные изъяты>, дата регистрации права собственности: 28.03.2019, дата прекращения права собственности: 20.10.2021.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Таким образом, срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год – не позднее 04.05.2022.

В установленный законодательством срок ФИО2 декларация по налогу на доходы физических лиц не представлена.

Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

С целью соблюдения полноты исчисления и уплаты налогов, УФНС России по г. Севастополю проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение от 30.01.2023 № 363 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением налоговый орган произвел доначисление налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 26 000,00 руб. Также ФИО2 привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 119, 122 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 129.3, 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Таким образом, размер штрафов за совершение налогового правонарушений, предусмотренного п. 1 ст. 119 составил 7 800,00 руб., п.1 ст. 122 НК РФ составил 5200,00 руб.

Согласно п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

На основании п. 2 ст. 138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном НК РФ.

Таким образом, действующим налоговым законодательством установлен обязательный досудебный порядок обжалования в вышестоящий налоговый орган решений о привлечении либо отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, принимаемых по результатам налоговых проверок.

Вместе с тем, ФИО2 решение от 30.01.2023 № 363 в установленном законом порядке не обжаловалось, недоимка и штрафы в добровольном порядке не уплачены.

Пунктом 2 ст. 11 НК РФ установлено, что совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с имеющийся у ФИО2 задолженностью по налогу на доходы физических лиц, налоговым органом исчислены пени за период с 20.07.2022 по 09.04.2024 размере 5 635,10 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с неоплатой транспортного налога, налога на доходы физических лиц, земельного налога, штрафов, пени 30.09.2023 заказным письмом в адрес налогоплательщика направлено требование от 25.09.2023 № 65030 об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. В установленный срок до 28.12.2023 требование от 25.09.2023 № 65030 не исполнено.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.

24.05.2024 мировым судьей судебного участка № 17 Нахимовского судебного района города Севастополя вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО3, который впоследствии отменен по заявлению должника определением мирового судьи от 17.06.2024.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С исковым заявлением административный истец обратился в суд 13.12.2024.

По истечении срока платежа и на момент рассмотрения дела в суде сумма задолженности по налогам и штрафам в нарушение п.1 ст.3 НК РФ административным ответчиком не уплачена. Доказательств обратному в материалы дела не представлено. Размер налогов и штрафов, заявленный налоговым органом ко взысканию, административным ответчиком не оспорен, проверен судом и сомнений в его правильности не вызывает.

Изучив предоставленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного иска обоснованы, срок обращения в суд с данным иском не пропущен, в связи с чем исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку истец в силу закона от уплаты государственной пошлины освобожден, то с ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 59-62, 111, 178, 180, 289, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> (адрес места жительства: <данные изъяты>) задолженность в размере 46 505,10 руб. состоящую из:

- недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 26 000,00 руб.;

- недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 380,00 руб.;

- недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 380,00 руб.;

- недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 69,00 руб.;

- недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 510,00 руб.;

- недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 62,00 руб.;

- недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 469,00 руб.;

- по штрафу, за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 7 800,00 руб.;

- по штрафу, за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ – 5 200,00 руб.;

- по пене, в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за период с 20.07.2022 по 09.04.2024 в размере 5 635,10 руб.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Севастопольский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в Нахимовский районный суд города Севастополя в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 13.02.2025.

Судья - подпись

Копия верна.

Судья Нахимовского районного

суда города Севастополя М.В. Рубан