Решение № 2А-1758/2025 2А-1758/2025~М-1717/2025 М-1717/2025 от 22 декабря 2025 г. по делу № 2А-1758/2025

Дело №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(мотивированное)

г. Шадринск Курганской области 10 декабря 2025 года

Шадринский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Шибаевой М.Б.,

при секретаре судебного заседания Анфаловой Е.С.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области, административный истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по пени в размере 14412 руб. 63 коп., в том числе задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 2217 руб. 22 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1246 руб. 71 коп., пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 в сумме 10948 руб. 70 коп. В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту регистрации в период с 09.10.2009 по 23.11.2020, и в силу ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере, которые подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего календарного года. Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнил обязанность по оплате страховых взносов. Кроме того, ФИО1 является владельцем транспортного средства – грузовой автомобиль ИЖ 2717-220, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения – 24.11.2009, по настоящее время, и в соответствии со ст. 357, 358, абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ, Закона Курганской области от 26.11.2002 № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» обязан уплатить транспортный налог. Также, административный ответчик являлся собственником недвижимого имущества: жилой дом, расположенный по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д. ..., кадастровый номер №, дата регистрации владения – 24.04.1994 по настоящее время; земельный участок, расположенный по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д. ..., кадастровый номер №, дата регистрации владения – 24.04.1994 по настоящее время, и в соответствии со ст. 409, 397 НК РФ обязан уплатить налог на имущество физических лиц и земельный налог. Поскольку в установленный срок обязанность по уплате налогов административным ответчиком исполнена не была, 08.07.2024 ему направлено требование № об их уплате. В связи с образовавшейся задолженностью административному ответчику начислены пени на отрицательное сальдо единого налогового счета. УФНС России по Курганской области обращалось за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области от 19.09.2025 отменен судебный приказ от 06.02.2024 по делу №.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области, надлежаще извещённый о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался по адресу регистрации по месту жительства посредством почтовой связи, от получения судебного извещения уклонился, конверт с извещением о времени и месте судебного заседания по делу направлен в суд по истечении срока хранения.

Исходя из положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в связи со следующим.

Нормами Федерального закона № 243-ФЗ от 03.07.2016 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» определено, что с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов осуществляют налоговые органы.

Приказом УФНС России по Курганской области № 01-04/01-187@ от 16.12.2021 Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области реорганизована путём присоединения к УФНС России по Курганской области.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ (в редакции по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу с подп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Данные положения применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В силу п. 3, 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (ч. 5).

Определением мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области от 19.09.2025 отменён судебный приказ № от 06.02.2024 о взыскании с должника ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области налоговой задолженности в связи с поступившими возражениями должника.

Настоящий административный иск предъявлен УФНС России по Курганской области в Шадринский районный суд Курганской области 28.10.2025, то есть в течение шестимесячного срока после получения копии определения мирового судьи об отмене судебного приказа.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

На основании пунктов 2, 8 ст. 69 НК РФ при наличии недоимки в адрес плательщика направляется требование об уплате страховых взносов и пеней.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В силу пунктов 1-3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): 1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг; 2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений; 3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса). Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. (ст. 423 НК РФ).

В статьях 425, 427, 428, 429, 430 НК РФ определены размеры страховых взносов, подлежащих уплате.

На основании ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (п. 1). В случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса (п. 15).

В силу ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5).

Исходя из приведённых норм закона лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя, обязано уплачивать страховые взносы независимо от фактического осуществления деятельности.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 в период с 19.07.2017 по 23.11.2020 являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 18.11.2025.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов сохранялась у административного ответчика вплоть до прекращения статуса индивидуального предпринимателя.

Поскольку в установленные законом сроки ФИО1 не произвел оплату страховых взносов и налогов, УФНС России по Курганской области в его адрес направлено требование № от 08.07.2023 об уплате задолженности по страховым взносам и пени, в том числе:

– страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 14443 руб. 99 коп.;

– налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов), в размере 104 руб. 00 коп.;

– транспортный налог с физических лиц в размере 10625 руб. 00 коп.;

– земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 2335 руб. 00 коп.;

– страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие дол 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022), в размере 47583 руб. 76 коп.;

– налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 684 руб. 00 коп.;

– пени в размере 30415 руб. 25 коп.

Срок уплаты по требования – до 28.11.2023.

Указанное требование направлено ФИО1 посредством почтовой связи 13.09.2023.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, является правильным, административным ответчиком не оспаривается, недоимка по налогам не погашена, доказательства обратного в материалах административного дела отсутствуют.

Суд признает обоснованным требования административного истца о взыскании пени по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, поскольку пени на недоимку начисляются с момента просрочки исполнения обязанности по уплате налога до фактического взыскания недоимки (уплаты задолженности по налогу). То есть, начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога не будет исполнена. Расчет пени судом проверен и принимается для взыскания, административный ответчик его не оспаривал, иного расчета суду не представил.

На момент рассмотрения административного иска общая задолженность ФИО1 по страховым взносам и пени составляет 14412 руб. 63 коп., из них:

1) пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2217 руб. 22 коп., из которых:

– 564 руб. 69 коп. за период с 16.10.2022 по 31.12.2022, начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 руб. 00 коп. (задолженность взыскана на основании судебного приказа № от 30.06.2022; уплачено 21.12.2024);

– 1652 руб. 53 коп. за период с 31.08.2021 по 31.12.2022, начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 18229 руб. 76 коп. (задолженность взыскана на основании судебного приказа № от 23.08.2021, который отменен 19.09.2025; задолженность списана на основании пп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ);

2) пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1246 руб. 71 коп., из которых:

– 561 руб. 41 коп. за период с 11.10.2021 по 31.12.2022, начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 руб. 00 коп. (задолженность взыскана на основании судебного приказа № от 30.06.2022; уплачено 21.12.2024);

– 685 руб. 30 коп. за период с 31.08.2021 по 31.12.2022, начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7559 руб. 99 коп. (задолженность взыскана на основании судебного приказа № от 23.08.2021, который отменен 19.09.2025; задолженность списана на основании пп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ);

3) пени за период с 01.01.2023 по 09.01.2024, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета, в размере 10948 руб. 70 коп.

Расчет суммы пеней соответствует требованиям закона, судом проверен, является арифметически верным,

Административным ответчиком расчет, представленный административным истцом, не опровергнут, контррасчет не представлен.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный иск к ФИО1 о взыскании задолженности по пени подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ..., Курганская область, г. Шадринск, переулок ..., дом ..., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность по пени в общей сумме 14412 рублей 63 копейки, в том числе:

– пени в сумме 564 рубля 69 копеек, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 16.10.2022 по 31.12.2022;

– пени в сумме 1652 рубля 53 копейки, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 31.08.2021 по 31.12.2022;

– пени в сумме 561 рубль 41 копейка, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 11.10.2021 по 31.12.2022;

– пени в сумме 685 рублей 30 копеек, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 31.08.2021 по 31.12.2022;

– пени в сумме 10948 рублей 70 копеек, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01.01.2023 по 09.01.2024.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования Шадринский муниципальный округ Курганской области в сумме 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.

Судья М.Б. Шибаева

Мотивированное решение изготовлено 23 декабря 2025 года.