Решение № 2А-2906/2024 2А-2906/2024~М-1929/2024 М-1929/2024 от 24 июня 2024 г. по делу № 2А-2906/2024

Дело № 2а-2906/2024

УИД 50RS0042-01-2024-002863-93


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 июня 2024 года г.Сергиев Посад МО

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Андреевой Н.В.,

при секретаре Николаевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области о признании задолженности по налогам безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с учетом уточнения с административным иском к ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области о признании задолженности по земельному и транспортному налогам за 2014-2016 г. и пени безнадежной ко взысканию, указывая, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляет 29947,30 руб. Налоги за 2019-2023 гг. оплачивались им своевременно, однако частично они ушли на погашение безнадежной ко взысканию задолженности.

В судебном заседании административный истец ФИО1 уточненные административные исковые требования поддержал, пояснил, что он является плательщиком транспортного и земельного налогов, стоит на учете в ИФНС России по г.Сергиеву Посаду. В настоящее время его ЕНС имеет отрицательное сальдо, куда входит задолженность по земельному налогу за 2014, 2016 гг., транспортному налогу за 2014-2016 гг., пени. Меры ко взысканию данной задолженности налоговый орган более трех лет не принимал, в связи с чем считал, что налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности в принудительном порядке. Просил требования удовлетворить в полном объеме.

Представитель административного ответчика ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом.

Представителем ИФНС России по г.Сергиеву Посаду по доверенности ФИО2 представлены возражения на административный иск, согласно которым налоговый орган возражает против удовлетворения требований ФИО1 По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС ФИО1, составляет 30791,04 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2014 г. в размере 143,92 руб., за 2015 г. в размере 7518 руб., за 2016 г. в размере 413 руб., земельному налогу за 2014 г. в размере 37,41 руб., за 2016 г. в размере 419 руб., пени в размере 14311,71 руб. ДД.ММ.ГГГГ возникла обязанность по уплате земельного налога за 2022 г., которая не исполнена ФИО1 в размере 3231 руб. Также указала, что решением Сергиево-Посадского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду взыскана задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 5394 руб. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по транспортному налогу за 2014-2016 гг., земельному налогу за 2014, 2016, 2022 гг., налогу на имущество физических лиц за 2022 г. Впоследствии сформировано административное исковое заявление в суд. Просила в требованиях отказать.

Суд на основании ст.150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Выслушав пояснения административного истца, исследовав материалы административного дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

На основании ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В силу подп.1 п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и на основании подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ, по общему правилу, считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. Сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, согласно п.2 ст.11 НК РФ, образует недоимку.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.69 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент выставления налоговым органом требования) предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ).

Налоговые ставки в соответствии с ч.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Согласно ч.1, 2 ст.390, ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговые ставки в соответствии с ч.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно разъяснениям, изложенным в п.18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.

По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

Согласно п.9 Постановления Пленума ВАС РФ № 57 от 30.07.2013 г. «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Согласно пп.2 п.2 ст.59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Согласно пунктам 4, 5 ч.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: 4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам; 5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации № ММВ-7-8/164@ от 02.04.2019 г. утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Судом установлено, что ФИО1, №, является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов, стоит на учете в ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области.

ФИО1 является собственником:

- квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ;

Также ФИО1 являлся собственником транспортных средств:

- <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду направила ФИО1 уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов аз 2015 г.,

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, в том числе транспортного и земельного налогов за 2015-2016 гг., налога на имущество физических лиц за 2016 г.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ИФНС России по г.Сергиеву Посаду направила требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов,

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

В связи с неисполнением требований ИФНС России по г.Сергиеву Посаду обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Сергиево-Посадского судебного района были вынесены следующие судебные приказы:

- № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2015 г. в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду; судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2014-2016, 2022 гг. в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду; отменен ДД.ММ.ГГГГ.

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду обращалась в Сергиево-Посадский городской суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 249 руб., земельному налогу за 2015 г. в размере 5030 руб., пени в размере 115,69 руб.

Решением Сергиево-Посадского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду удовлетворены, с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в общей сумме 5394,69 руб.

Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ

Судом был выдан ДД.ММ.ГГГГ исполнительный лист № и направлен взыскателю.

Иных административных исковых заявлений от ИФНС России по г.Сергиеву Посаду о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в суд не поступало.

Согласно ответу Сергиево-Посадского РОСП ГУФССП России по Московской области от ДД.ММ.ГГГГ исполнительных производств о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду, в том числе оконченных (прекращённых), не обнаружено.

По запросу суда представлены сведения о том, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляет: 143.92 руб. по транспортному налогу за 2014 г., 7518 руб. по транспортному налогу за 2015 г., 413 руб. по транспортному налогу за 2016 г., 37,41 руб. по земельному налогу за 2014 г., 419 руб. по земельному налогу за 2016 г., пени 14311,71 руб.

В соответствии со ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Налоговый орган ссылается на вынесение мировым судьей судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 спорной задолженности по налогам и пени. Вместе с тем, данный судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился с нарушением установленного законом срока. Вопрос о восстановлении срока не рассматривался.

Доказательств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не представлено и судом не установлено.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Предусмотрев в Налоговом кодексе Российской Федерации и Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам.

Судом установлено, что у налогового органа имелось право на обращение за принудительным взысканием с административного ответчика задолженности, однако он этим правом не воспользовался.

С учетом того, что налоговый орган является профессиональным участником спорных правоотношений, недопустимо бессрочное взыскание недоимок по налогам в отсутствие уважительных причин.

Учитывая вышеизложенное, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 143,92 руб., за 2015 год в размере 7518 руб., за 2016 год в размере 413 руб., по земельному налогу за 2014 год в размере 37,41 руб., за 2016 год в размере 419 руб., а также по пеням, начисленным на указанную задолженность, поскольку пени не могут взыскиваться отдельно от соответствующего вида налога.

При таких обстоятельствах административные исковые требования ФИО1 подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.48, 59 НК РФ, ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 к ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области о признании задолженности по налогам безнадежной ко взысканию удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1, №, по транспортному налогу за 2014 год в размере 143,92 руб., за 2015 год в размере 7518 руб., за 2016 год в размере 413 руб., по земельному налогу за 2014 год в размере 37,41 руб., за 2016 год в размере 419 руб., и соответствующий размер пеней, начисленных на указанную задолженность.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Сергиево-Посадский городской суд.

Судья Н.В. Андреева

Мотивированное решение составлено 05.07.2024 г.

Судья Н.В. Андреева