Решение № 2А-725/2018 2А-725/2018~М-670/2018 М-670/2018 от 24 сентября 2018 г. по делу № 2А-725/2018

дело № 2а-725/2018 <****>


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Кимрский городской суд Тверской области

в составе:

председательствующего судьи Аксёнова С. Б.

при секретаре Кордюковой Я. В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кимры 25 сентября 2018 года административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Тверской области к ФИО2 ФИО5 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по Тверской области, в лице её начальника ФИО1, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности в сумме 34 061 рубль 72 копейки, в том числе: по транспортному налогу за 2016 год в сумме 33 909 рублей и пени в сумме 102 рубля 57 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 50 рублей и пени в сумме 15 копеек.

Указанные требования мотивированы тем, что в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Мировому судье судебного участка № 2 г. Кимры Тверской области Межрайонной инспекцией ФНС России № 4 по Тверской области (далее - Инспекция) направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО2

Определением от 22 июня 2018 года и. о. мирового судьи судебного участка № 2 г. Кимры Тверской области - мирового судьи судебного участка № 1 г. Кимры Тверской области судебный приказ № 2а-403/2018 отменён в связи с тем, что ФИО2 обратился к мировому судье с заявлением от отмене судебного приказа по причине несогласия с ним, что явилось основанием для предъявления данных требований.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. ст. 362, 396, 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы специализированными органами.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные органы представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.

На основании полученных сведений из вышеуказанных органов Инспекцией произведён расчёт транспортного налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т. е. за 2016 год срок уплаты налога не позднее 1 декабря 2017 года.

На налогоплательщике ФИО2 зарегистрированы следующие транспортные средства: автомашина <****> регистрационный номер №*, сумма налога к уплате за 12 месяцев составляет 796 рублей; автомашина (марка отсутствует), регистрационный номер №*, сумма налога к уплате за 12 месяцев – 500 рублей; автомашина <****>, регистрационный номер №*, сумма налога к уплате за 8 месяцев – 3 400 рублей; автомашина <****>, регистрационный номер №*, сумма налога к уплате за 12 месяцев – 5 550 рублей; автомашина <****>, регистрационный номер №*, сумма налога к уплате за 12 месяцев – 23 970 рублей; автомашина <****>, регистрационный номер №* №*, сумма налога к уплате за 12 месяцев – 830 рублей.

Кроме того, на основании полученных сведений Инспекцией произведён расчёт налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т. е. за 2016 год срок уплаты налога не позднее 1 декабря 2017 года.

Налогоплательщик ФИО2 является собственником гаража, с кадастровым номером №*, расположенного по адресу: <адрес>

Сумма налога, подлежащего к уплате в отношении данного гаража, за 12 месяцев составила 50 рублей.

Инспекцией в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налогоплательщику направлено по почте заказным письмом налоговое уведомление № №* от 21 сентября 2017 года о необходимости уплаты за 2016 год указанных налогов в общей сумме 33 914 рублей (с учётом переплаты по транспортному налогу в размере 1 137 рублей).

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом или через личный кабинет налогоплательщика. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со ст. 69 НК РФ в его адрес было направлено по почте заказной корреспонденцией требование № №* по состоянию на 13 декабря 2017 года об уплате налогов за 2016 год по сроку исполнения до 6 февраля 2018 года. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

По состоянию на 26 июля 2018 года согласно карточке расчётов с бюджетом налогоплательщика сумма недоимки по транспортному налогу за 2016 год составляет 33 909 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год составляет 50 рублей.

На основании ст. 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату налога, за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пени на 13 декабря 2017 года составляет 102 рубля 72 копейки, что подтверждается расчётом сумм пени.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Определением Кимрского городского суда Тверской области от 25 сентября 2018 года производство по административному делу по административному иску МИ ФНС России № 4 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу прекращено в связи с отказом административного истца от данной части требований.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Тверской области и административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явились, хотя надлежащим образом извещались судом о времени и месте рассмотрения дела, чему имеется документальное подтверждение.

При этом от начальника Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Тверской области ФИО1 в адрес суда поступило письменное ходатайство от 25 сентября 2018 года, в котором он просил провести судебное заседание в отсутствие их представителя и, в связи с уплатой ФИО2 задолженности по транспортному налогу в размере 33 909 рублей, взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 50 рублей и задолженность по пени в размере 102 рубля 72 копейки.

От административного ответчика ФИО2 также поступило заявление от 24 сентября 2018 года с просьбой рассмотреть данное административное дело без его участия, с исковым заявлением согласен, все требования выполнил и все налоги заплатил.

Суд, изучив административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Тверской области, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьёй 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями пункта 3 статьи 123 Конституции Российской Федерации и статьи 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, закрепляющих принцип состязательности административного судопроизводства и принцип равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Порядок оплаты налога на имущество физических лиц регулируется нормами главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом признаётся календарный год, что установлено пунктом 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, как обоснованно указано административным истцом, за 2016 год срок уплаты налога должен быть произведён не позднее 1 декабря 2017 года.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что ФИО2 является собственником гаража, с кадастровым номером №* расположенного по адресу: <адрес> в связи с чем, у административного ответчика имелась обязанность по своевременной оплате налога на имущество физических лиц.

Сумма данного налога, подлежащего к уплате в отношении вышеназванного объекта недвижимости, за 12 месяцев 2016 года составила 50 рублей, с чем суд не может не согласиться.

21 сентября 2017 года Межрайонной инспекцией ФНС России № 4 по Тверской области в соответствии со статьёй 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № №* от 21 сентября 2017 года о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов за 2016 год в общей сумме 36 290 рублей в срок не позднее 1 декабря 2017 года.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога, в соответствии со статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в адрес ФИО2 направлено требование № №* об уплате указанных налогов за 2016 год по состоянию на 13 декабря 2017 года на общую сумму 33 959 рублей и пени в сумме 102 рубля 72 копейки по сроку исполнения до 6 февраля 2018 года.

Указанное требование в добровольном порядке ФИО2 не исполнил, что явилось для Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Тверской области основанием для обращения в суд с данными требованиями, которые административный ответчик выполнил лишь в части оплаты транспортного налога в сумме 33 909 рублей после подачи административным истцом вышеназванного иска.

Таким образом, приведённые выше доказательства позволяют суду, не соглашаясь с доводами ФИО2, изложенными им в заявлении от 24 сентября 2018 года, признать требования Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Тверской области в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 50 рублей обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Кроме того, на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц и транспортного налога, за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

При этом процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С учётом изложенного, сумма пени на 13 декабря 2017 года составляет 102 рубля 72 копейки, которая также подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание данные положения, а также то, что задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 33 909 рублей была оплачена ФИО2 добровольно после обращения административного истца с указанными требованиями, суд приходит к выводу, что государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в полном объёме, т. е. в сумме 1 221 рубль 85 копеек, рассчитанная согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации следующим образом: 34 061 руб. 72 коп. (33 909 руб. + 50 руб. + 102 руб. 72 коп.) – 20 000 руб. = 14 061 руб. 72 коп. х 3% = 421 руб. 85 коп. + 800 руб. = 1 221 руб. 85 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 14, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО2 ФИО6 (ИНН №*), проживающего по адресу: <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 50 (пятьдесят) рублей и пени в сумме 102 (сто два) рубля 72 (семьдесят две) копейки, которые перечислить по следующим реквизитам: Банк получателя: отделение Тверь, БИК банка: №* получатель: ИНН №*, КПП №* УФК по Тверской области (Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по Тверской области), счёт № №*, наименование налога – налог на имущество физических лиц, ОКТМО №*, КБК для налога №*, сумма налога – 50 (пятьдесят) рублей, КБК для пени №*, сумма пени – 15 (пятнадцать) копеек; КБК для пени по транспортному налогу №* сумма пени – 102 (сто два) рубля 57 (пятьдесят семь) копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1 221 (одна тысяча двести двадцать один) рубль 85 (восемьдесят пять) копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Кимрский городской суд Тверской области в течение месяца, со дня его принятия в окончательной форме.

Судья _____________________

мотивированное решение составлено

19 октября 2018 года