Решение № 2А-1280/2019 2А-1280/2019~М-1228/2019 М-1228/2019 от 15 декабря 2019 г. по делу № 2А-1280/2019

Дело № 2а-1280/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 декабря 2019 года г. Кингисепп

Кингисеппский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Мицюк В.В.

при секретаре Софроновой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании с участием административного ответчика ФИО1

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

14 ноября 2019 административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Ленинградской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 3 по Ленинградской области) обратилась в Кингисеппский городской суд Ленинградской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 44 625 руб., пени по транспортному налогу в размере 583 руб. 10 коп. В обоснование исковых требований указав, что за ответчиком в 2017 году числилось имущество в виде транспортного средства <данные изъяты> Ответчику был исчислен транспортный налог за 2017 год в размере <данные изъяты>. Налоговое уведомление № 788613 от 24 июня 2018 года на уплату транспортного налога направлено налогоплательщику заказным письмом с указанием срока уплаты не позднее 03 декабря 2018 года. истцом в карточке расчета с бюджетом налогоплательщика по транспортному налогу 03.12.2018 произведено уменьшение начислений за 2017 года в сумме <данные изъяты>. В установленный срок исчисленная сумма налога уплачена не была, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ ответчику были исчислены подлежащие уплате пени за просрочку уплаты транспортного налога в размере <данные изъяты> В связи с наличием недоимки по налогу ответчику было направлено требование N 940 от 24.01.2019 об уплате транспортного налога, пени, с предложением уплатить в срок до 19 марта 2019 года. На день подачи иска требование ответчиком не исполнено, за административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 44 625 руб., пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>., которую административный истец просит взыскать с ФИО1 (л.д. 3-8).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 3 по Ленинградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 35).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковым заявлением не согласилась, поскольку автомобиль временно находился на территории Российской Федерации.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела N № мирового судьи судебного участка N <данные изъяты>, материалы административного дела N № оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения регулируются законодательством о налогах и сборах.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, п.п. 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 4 статьи 57 в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно статье 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со 401 НК РФ.

Согласно статье 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации от 24 ноября 2008 года № 1001 (редакция, действовавшая на момент регистрации транспортного средства), данные Правила устанавливают единый на всей территории Российской Федерации порядок регистрации в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации автомототранспортных средств с рабочим объемом двигателя внутреннего сгорания более 50 куб. см или максимальной мощностью электродвигателя более 4 кВт, а также максимальной конструктивной скоростью более 50 км/час и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования и принадлежащих юридическим лицам, гражданам Российской Федерации, иностранным юридическим лицам и гражданам, лицам без гражданства. Установленный настоящими Правилами порядок регистрации распространяется также на транспортные средства, зарегистрированные в других государствах и временно ввезенные на территорию Российской Федерации на срок более 6 месяцев

В соответствии с пунктом 20 указанных Правил, транспортные средства, за исключением случаев, предусмотренных настоящими Правилами, регистрируются только за собственниками транспортных средств - юридическими или физическими лицами, указанными в паспортах транспортных средств, заключенных в установленном порядке договорах или иных документах, удостоверяющих право собственности на транспортные средства в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Регистрация транспортных средств, временно ввезенных юридическими (включая филиалы, представительства, корреспондентские пункты иностранных юридических лиц) и физическими лицами на территорию Российской Федерации на срок более 6 месяцев под обязательство об обратном вывозе, производится после их таможенного оформления в соответствии с пунктом 19 настоящих Правил с выдачей свидетельств о регистрации транспортных средств и регистрационных знаков на срок пребывания транспортных средств на территории Российской Федерации, указанный в документах, выданных таможенными органами Российской Федерации. В этих случаях регистрационные документы и регистрационные номера, выданные на зарегистрированные в других государствах транспортные средства, сдаются в регистрационное подразделение и выдаются обратно при снятии таких транспортных средств с регистрационного учета (п.28 Правил).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 2 Областного закона Ленинградской области «О транспортном налоге» № 51-оз от 22 ноября 2002 года налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом пункта 3 статьи 363 НК РФ, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором п. 3 ст. 363 НК РФ (положение введено в действие Федеральным законом от 28 ноября 2009 года № 283-ФЗ).

В силу пункта 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В ходе судебного заседания судом установлено, что решением Кингисеппского городского суда от 17.07.2019 административное исковое заявление Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворено. С ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты> пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>

С ФИО1 взыскана государственная пошлина в доход бюджета МО «Кингисеппский муниципальный район» Ленинградской области в размере <данные изъяты>

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ленинградского областного суда от 03 октября 2019 года решение Кингисеппского городского суда от 17.07.2019 оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 - без удовлетворения (л.д. 105-114 гражданского дела №).

Решением суда установлено, что в период с 27 августа 2015 года по 08 октября 2017 года за ФИО2 был зарегистрирован автомобиль <данные изъяты> (л.д. 42 гражданского дела №

Из подробной распечатки зарегистрированных прав на автомобиль <данные изъяты>, усматривается, что 27 августа 2015 года на имя ФИО2 произведена первичная регистрация автомобиля, выдан государственный регистрационный знак № свидетельство о регистрации № (л.д. 12 гражданского дела № 14 августа 2016 года запись о прекращении регистрации (л.д. 13 гражданского дела №), 07 октября 2016 года снова произведена первичная регистрация автомобиля <данные изъяты> и свидетельство о регистрации ТС серии № (л.д. 14, 51 гражданского дела №).

08 октября 2017 года прекращено владение ФИО1 данным транспортным средством (л.д. 13).

В связи с чем, ей был исчислен транспортный налог за 2017 год в размере <данные изъяты> о чем налоговым органом было направлено соответствующее налоговое уведомление N 788613 от 24 июня 2018 года со сроком уплаты налога не позднее 03 декабря 2018 года (л.д. 14-15, 16).

В соответствии с п.4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статья 69 Налогового кодекса РФ).

В последующем истцом произведено уменьшение начислений за 2017 год на <данные изъяты>. и в требовании об уплате налога указана задолженность по транспортному налогу в размере <данные изъяты>) (л.д. 17)

Поскольку ответчиком не исполнено обязательство по уплате недоимки, истцом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога начислены пени в размере <данные изъяты> (л.д. 11).

Требование № 940 от 24.01.2019 об уплате налога и пени со сроком уплаты до 19 марта 2019 года было направлено налогоплательщику заказным письмом (л.д. 17-18, л.д. 13).

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что в срок до 19 марта 2019 года обязанность по уплате налога и пени ФИО1 выполнена не была, 30 апреля 2019 МИФНС России N 3 по Ленинградской области обратилось к мировому судье судебного участка N <данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки, в том числе и по транспортному налогу в размере <данные изъяты>. (л.д. 1-4 административного дела <данные изъяты>

30 апреля 2019 мировым судьей был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в том числе недоимки по транспортному налогу в размере <данные изъяты> (л.д. 22 административного дела № мирового судьи судебного участка N <данные изъяты>

17 мая 2019 года указанный судебный приказ по заявлению ФИО1 мировым судьей был отменен (л.д. 9).

Таким образом, срок, в течение которого административный истец должен был обратиться в суд с административным иском, истекает 17 ноября 2019 года.

С рассматриваемыми исковыми требованиями административный истец обратился в Кингисеппский городской суд Ленинградской области 14 ноября 2019 года (л.д. 2), то есть в установленный законом срок.

Ответчиком представлены доказательства принадлежности ввезенного автомобиля иному лицу (ФИО3) за пределами Российской Федерации и об отсутствии долга по оплате налогов и сборов за спорное транспортное средство по месту его постоянной регистрации (л.д. 66-68 гражданского дела №).

Ответчик в обоснование доводов о несогласии с заявленными требованиями указывает, что транспортное средство, находившееся в спорный период в ее владении, было зарегистрировано в режиме временного ввоза с временной регистрацией на территории Российской Федерации на срок не более одного года, в связи с чем у истца отсутствуют правовые основания для начисления ответчику за спорный период транспортного налога на автомобиль, находившийся в указанное время у нее в собственности.

Суд не соглашается с указанными доводами ответчика, полагая, что они сделаны в связи с ошибочным толкованием норм материального права.

В силу положений ст. ст. 357 и 358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом являются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, а налогоплательщиками данного налога - лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы указанные транспортные средства.

Как следует из материалов дела, временно ввезенное на территорию Российской Федерации на срок, превышающий 6 месяцев, транспортное средство <данные изъяты> с 07 октября 2016 года по 08 октября 2017 года) было зарегистрировано на имя ФИО1 в соответствии с Правилами регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденными Приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации от 24 ноября 2008 г. N 1001, с выдачей ФИО1 свидетельства о регистрации транспортного средства и регистрационных знаков (л.д. 12-14, 51 гражданского дела №

С учетом вышеуказанных обстоятельств, в силу ст. ст. 357 и 358 НК РФ ввезенное ФИО1 транспортное средство являлось объектом налогообложения транспортным налогом, а ФИО1 - налогоплательщиком данного налога как лицо, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы указанные транспортные средства.

Суд полагает, что с ответчика, являющегося налогоплательщиком транспортного налога в отношении вышеуказанного транспортного средства, подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты>

Пункт 40 Методических рекомендаций по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС РФ от 9 апреля 2003 г. N БГ-3-21/177, не является основанием, исключающим обязанность ответчика оплатить транспортный налог в силу следующего.

Положения, содержащиеся в данном пункте, предусматривают, что в случае, если транспортные средства, в отношении которых осуществлена государственная регистрация и получен соответствующий документ о государственной регистрации, поставлены на временный учет в других органах, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, уплата налога по месту их временного нахождения не производится.

Пункт 40 помещен в раздел IX Методических рекомендаций, посвященный органам, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Исходя из толкования данной нормы во взаимосвязи с остальными положениями раздела IX следует вывод о том, что положения пункта 40 регулируют отношения, связанные с одновременной государственной регистрацией транспортных средств и их временным учетом в других органах по месту временного нахождения. При этом речь идет об органах, осуществляющих постановку транспортных средств на регистрационный учет на территории Российской Федерации, и не имеет отношения к учреждениям, осуществляющим учет транспортных средств на территории иностранных государств.

С учетом изложенного и отсутствия доказательств исполнения обязательств административным ответчиком в части уплаты в добровольном порядке сумм задолженности по налогу и пени, исковые требования суд считает законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статьей 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации установлено, что, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Учитывая, что исковые требования административного истца удовлетворены, с административного ответчика ФИО1 в доход муниципального образования «Кингисеппский муниципальный район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1556 руб. 24 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 8, 62, 84, 175-180, 285 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 44 625 рублей, пени по транспортному налогу в размере 583 рубля 10 копейки, а всего взыскать 45 208 (сорок пять тысяч двести восемь) рублей 10 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета МО «Кингисеппский муниципальный район» Ленинградской области в размере 1556 (одна тысяча пятьсот пятьдесят шесть) рублей 24 копейки.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кингисеппский городской суд Ленинградской области.

Мотивированное решение составлено 20 декабря 2019 года.

Судья