Решение № 2А-1817/2025 2А-1817/2025~М-1566/2025 М-1566/2025 от 30 октября 2025 г. по делу № 2А-1817/2025

Дело № 2а-1817/2025

УИД 75RS0002-01-2025-003555-13


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р. Ф.

15 октября 2025 года <адрес>

Ингодинский районный суд <адрес> края

в составе председательствующего судьи Порошиной Е.В.,

при секретаре Палий Т.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогу,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд <адрес> с вышеназванным иском к ФИО1 (ИНН <данные изъяты>), с учётом уточнения требований от ДД.ММ.ГГГГ просит взыскать с административного ответчика налоговую задолженность за 2023 год на общую сумму 70 230,85 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц – 41 906 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – 11 724 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – 350,00 рублей, транспортный налог – 7 474,00 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 18.05.2024г. по 23.12.2024г в сумме 8 776,85 руб. Требование мотивировано тем, что ФИО1, являющийся плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов, в установленные Налоговым кодексом РФ сроки по требованию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности с установленным сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ исчисленные ему налоги не уплатил. 21.11.2023г. налоговым органом в порядке п. 1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. На дату 23.12.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию составила 76 081,22 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № <данные изъяты> судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности, вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании указанной задолженности в связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа.

В судебном заседании представитель УФНС России по <адрес> при надлежащем извещении, не явилась, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании доводы возражений поддержал, полагал иск в части взыскания налогов за 2023г. подлежащим удовлетворению, возражал против взыскания с него пени. Указал, что с вопросам о его личном кабинете стало разбираться руководство УФНС России по <адрес>, следственная проверка по его заявлению проводится. Допуска в его личному кабинету у него не имелось и не имеется, налоговые уведомления он не получал, также и требования. Все его имущество и счета в банках находится под арестом с 2009 г., денежные средства на оплату долга он направить не может. В силу изменений законодательства, вступивших в силу с ДД.ММ.ГГГГг., он не имеет возможности уплачивать текущую задолженность до рассмотрения вопроса в суде о его спорной задолженности за прошлые годы.

Исследовав письменные доказательства, выслушав ответчика, суд приходит к следующему выводу.

Как следует из материалов дела, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>) принадлежало в 2023 году имущество: земельные участки по адресу: <адрес>, кор. 1 (кадастровый №); <адрес> (кадастровый №); <адрес>, см. <данные изъяты>, <адрес> (кадастровый №); <адрес> (кадастровый №); <адрес> (кадастровый №); жилой дом по адресу: <адрес>, 1 (кадастровый №); иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> (кадастровый №); <адрес> (кадастровый №); <адрес>, пом. 2 (кадастровый №); квартира по адресу: <адрес> (кадастровый №); транспортные средства <данные изъяты> Toyota <данные изъяты>, гос. рег. знак <данные изъяты>.

В связи с чем ему исчислен транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2023 год на общую сумму 61 454 рублей, пени 14 627,22 руб. за период с 18.05.2024г. по 23.12.2024г. (л.д. 5), который административным ответчиком не оплачен. В связи с перерасчетом сумма требований налоговым органом уменьшена до 70 230,85 руб. руб., в составе которых и имущественные налоги за 2023 год 61 454 руб. и пени 8 776,85 руб. за период с 18.05.2024г. по 23.12.2024г.

Как следует из части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подп.1п.1ст.23 и п.1ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Подлежащая уплате сумма сбора исчисляется в соответствии с настоящим Кодексом (часть 1).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления (часть 2).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации (часть 3).

Статьей 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как следует из материалов административного дела, в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты имущественных налогов за 2022 год до ДД.ММ.ГГГГ, которое получено ответчиком через личный кабинет.

Согласно статье 11 Налогового кодекса РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Налоговым периодом по уплате имущественных налогов признается один календарный год. Поэтому исчисленные имущественные налоги за 2022 год появились в качестве отрицательного сальдо на ЕНС уже ДД.ММ.ГГГГ.

В требование от ДД.ММ.ГГГГ № данная задолженность не включена, поскольку на момент его выставления у ответчика действовал период для добровольного исполнения налогового уведомления. Также не включена в данное требование задолженность за 2023г.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации). Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с отменой статьи 71 Налогового кодекса инспекция более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (пункты 3, 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Направление после ДД.ММ.ГГГГ требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Закона №263-ФЗ).

В связи с чем факт выставления требования ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (получено налогоплательщиком через личный кабинет) исключил обязанность налогового органа для направления уточненного требования после ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате имущественных налогов за 2023 год не исполнена налогоплательщиком в добровольном порядке, что стало поводом к направлению заявления налоговым органом о вынесении судебного приказа, который вынесен ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> по делу №а-<данные изъяты>. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ

Следовательно, сроки выставления требования, обращения в суд административным истцом соблюдены.

Доказательств выполнения обязанности по уплате налога административным ответчиком не представлено, в том числе при рассмотрении дела.

Ссылка административного ответчика на отсутствие у налогового органа права на направление ему уведомлений и требований через личный кабинет, судом отклоняется по правилам части 2 статьи 64 КАС РФ, когда обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

При рассмотрении иного спора между налоговым органом и ФИО1 (дело №а-<данные изъяты>, УИД 75RS0№-60) установлено, что первичная регистрация ФИО1 в информационном ресурсе «Личный кабинет налогоплательщика ФЛ» произведена ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком произведена смена первичного пароля от личного кабинета. Последний вход в кабинет осуществлен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. Также установлено, что невозможность предоставления в материалах дела заявления об открытии личного кабинета ввиду его физического уничтожения, не свидетельствуют о том, что личный кабинет не был открыт, и налоговым органом не исполнена обязанность по направлению документов, что подтверждается представленными в материалы дела скриншотами личного кабинета налогоплательщика. Не доказан факт отсутствия у административного ответчика доступа к личному кабинету, поскольку в материалы дела представлены сведения о наличии у налогоплательщика доступа к сервису «Личный кабинет налогоплательщика». Отсутствие у налогового органа письменного заявления гражданина на подключение к личному кабинету налогоплательщика само по себе не свидетельствует о том, что последний не был фактически подключен, к указанному сервису, сведений о том, что административный ответчик обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сбора (ч. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. (ч. 3)

Поскольку в предусмотренный законом срок налоги за 2023г. ответчиком не уплачены, то требования о взыскании с него пени также подлежат удовлетворению.

Указанные ответчиком доводы о наличии спора за предыдущие периоды, наложении ареста на имущество, не служат основанием для освобождения его от уплаты налогов на имущество.

Таким образом, иск подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункту 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права (нормой, предусмотренной частью 1 статьи 114 КАС РФ) и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) судам необходимо руководствоваться положениями БК РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу части 2 статьи 61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, по нормативу 100 процентов подлежит зачислению в бюджет городского округа.

Как следует из подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов, освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, предусмотренных статьёй 333.36 НК РФ, статьей 107 КАС РФ суд не усматривает.

При таких обстоятельствах государственная пошлина, исчисленная в соответствии с требованиями абзаца второго подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ в размере 4 000 руб., подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет городского округа «<адрес>».

Учитывая изложенное, руководствуясь статьями 175-180, 290, 138 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, (ИНН <данные изъяты>) в пользу УФНС России по <адрес> задолженность на общую сумму в размере 70 230.85 руб., из которой налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 41 906 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2023 год в размере 11 724 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2023 год в размере 350 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 7 474 руб., пени за период 18.05.2024г. по 23.12.2024г. в сумме 8 776,85 руб.

Взысканная сумма налога и пени подлежит перечислению по реквизитам: Казначейство России (ФНС России), ИНН <данные изъяты>, КПП <данные изъяты>, БИК <данные изъяты>, счет банка получателя средство: 40№ (казначейский счет 03№), отделение Тула Банка России/УФК по <адрес>, КБК 18№.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, место регистрации по адресу: <адрес>, (ИНН <данные изъяты>) в доход городского округа «<адрес>» государственную пошлину в размере 4 000? руб.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Ингодинский районный суд <адрес> путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия судом решения.

Судья Е. В. Порошина

Решение в окончательном виде изготовлено 31.10.2025