Решение № 2А-285/2024 2А-285/2024(2А-4372/2023;)~М-4275/2023 2А-4372/2023 М-4275/2023 от 14 января 2024 г. по делу № 2А-285/2024

Копия

№ 2а-285/2024

70RS0004-01-2023-005502-76


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Перелыгиной И.В.

при секретаре Собакиной А.Д.,

рассмотрев 15 января 2024 года в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к Х. о взыскании задолженности ЕНВД за 3 квартал 2020 года, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Х. о взыскании задолженности в размере 13558,93 руб., в том числе: ЕНВД за 3 квартал 2020 года в размере 13 534 руб., пени в размере 24,93 руб. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований указано о том, что Х. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по г. Томску по ДД.ММ.ГГГГ прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Х., в соответствии с п. 1 ст. 346.28 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), являлся налогоплательщиком единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД). В соответствии со ст. 346.32 НК РФ ООО «Агентство налоговой помощи МОСТ» представил в налоговый орган налоговую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2020 года ДД.ММ.ГГГГ. Сумма ЕНВД, подлежащая уплате, исчисленная налогоплательщиком, составила 13534 руб. Согласно ст. 346.32 НК РФ ЕНВД, исчисленный в соответствии с налоговой декларацией уплачивается налогоплательщиком в срок не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. В установленный срок сумма ЕНВД в размере 13534 руб. уплачена не была. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты ЕНВД начислены пени в сумме 24,93 руб., за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст. 69, 70 НК РФ направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок сумма ЕНВД в размере 13 534 руб. не уплачена. Межрайонной ИФНС России № по Томской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с Х. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Советского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в размере 13 558,93 руб. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлено заявление об отмене судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ Мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа. До настоящего времени, сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена в полном объеме.

Административный истец, извещенный ДД.ММ.ГГГГ о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, что подтверждается сведениями Почты России, в суд своего представителя не направил, в иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие истца.

Административный ответчик, извещенный ДД.ММ.ГГГГ о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, что подтверждается телефонограммой, в суд не явился.

На основании ст. 150 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в п. 1 ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с положениями п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из ч. 4, 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

По общему правилу, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

Из материалов дела следует, что Х. имел статус индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ (в редакции действующей на момент спорных правоотношений), налогоплательщик Х. в 3 квартале 2020 года состоял на учёте в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД. Заявленный вид деятельности по коду 11 «Реализация товаров с использованием торговых автоматов» (дата постановки на учёт ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учёта ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно ст. 346.29 НК РФ (в редакции действующей на момент спорных правоотношений) объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определённому виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2:

К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент - дефлятор;

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности.

На основании п. 3 ст. 346.32 НК РФ (в редакции действующей на момент спорных правоотношений) налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии со ст. 346.30 (в редакции действующей на момент спорных правоотношений) НК РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

В силу ст. 346.29 НК РФ (в редакции действующей на момент спорных правоотношений) для исчисления суммы ЕНВД по виду предпринимательской деятельности - Реализация товаров с использованием торговых автоматов, используются следующие показатели:

- базовая доходность в месяц - 4 500 руб.;

- физический показатель - количество торговых автоматов;

- коэффициент-дефлятор К1 - на 2020 год установлен в размере 2.005;

- корректирующий коэффициент базовой доходности К2, установлен в размере 1.000.

В ходе налоговой проверки установлено, что в налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2020 года № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком Х. правомерно заявлены базовая доходность, корректирующие коэффициенты К1, К2.

Величина физического показателя указана - 15.

Исходя из изложенного, общая сумма ЕНВД, подлежащая в бюджет за 30 квартал 2020 года составляет 13524 руб.

В соответствии с п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) налогоплательщики, применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму единого налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в данном налоговом периоде.

В рассматриваемом периоде административный ответчик не производила выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ (в редакции действующей на момент спорных правоотношений) уплата ЕНВД производится налогоплательщиками по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца, следующего налогового периода.

В установленный срок сумма ЕНВД в размере 13534 руб. административным ответчиком уплачена не была. Сведений, опровергающих данное обстоятельство в материалы дела не представлено.

Согласно п. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты ЕНВД начислены пени в сумме 24,93 руб., за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из положений ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате ЕНВД сроком до ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, в установленный срок требование № от ДД.ММ.ГГГГ Х. не исполнено.

Представленный административным истцом расчёт задолженности по ЕНВД, пени судом признан обоснованным.

До настоящего времени задолженность по ЕНВД, пеням налогоплательщиком не погашена, каких-либо доказательств надлежащего исполнения ответчиком своих обязательств по уплате налога, отсутствия долга или его меньший размер, исходя из требований ст. 62 КАС РФ, административным ответчиком не представлено.

Таким образом, материалами дела подтверждается наличие задолженности Х. перед бюджетом в общем размере 13558,93 руб.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, в связи с поступлением заявления налогового органа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 5 Советского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ о взыскании с Х. в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 13558,93 руб.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается материалами, затребованными судом из мирового суда, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока на добровольное исполнение требований (ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ).

С учётом возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменён.

Принимая во внимание положения п. 3 ст. 48 НК РФ, ч.ч. 1, 2 ст. 93 КАС РФ срок для обращения в суд с настоящим заявлением истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Таким образом, судом установлено, что порядок выставления требования и обращения в суд для принудительного взыскания задолженности с должника-налогоплательщика налоговым органом соблюдён.

Принимая во внимание факт неуплаты Х. задолженности по ЕНВД, пеням до настоящего времени, требование УФНС России по Томской области о взыскании с административного ответчика указанной суммы задолженности подлежит удовлетворению.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со ст. 333.36 НК РФ освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина в размере 542,36 руб.

На основании вышеизложенного, статьями 14, 175 - 180, 292 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области удовлетворить.

Взыскать с Х., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу соответствующего бюджета задолженность ЕНВД в общей сумме 13 558 рублей 93 копейки, в том числе:

-13 534 рубля 00 копеек – ЕНВД за 3 квартал 2020 года;

- 24 рубля 93 копейки – пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по 19.12.2021ЕНВД за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскание налога, пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН №, КПП №. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>. Расчетный счет 03№. БИК № КБК 18№.

Взыскать с Х., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 542 рубля 36 копеек.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья: И.В. Перелыгина

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Подлинник решения подшит в дело №а-285/2024 в Советском районном суде <адрес>