Решение № 2А-2749/2025 2А-2749/2025~М-2734/2025 М-2734/2025 от 10 декабря 2025 г. по делу № 2А-2749/2025

ОКТЯБРЬСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА КИРОВА


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

по административному делу № 2а-2749/2025

(43RS0002-01-2025-003985-08)

резолютивная часть решения объявлена

28 ноября 2025 года

мотивированное решение изготовлено

11 декабря 2025 года

г. Киров

Октябрьский районный суд г. Кирова в составе председательствующего судьи Шаклеина В.В., при секретаре судебного заседания Шалагиновой А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование требований указано, что на имя административного ответчика зарегистрированы транспортные средства: КАМАЗ 44108-10, гос.рег.номер №, дата регистрации 14.09.2017; VOLKSWAGEN TOUAREG, гос.рег.номер №, дата регистрации 28.04.2020, дата снятия с регистрации 09.02.2023; FREIGHTLINER CENTURY 120, гос.рег.номер №, дата регистрации 27.10.2020; ИНТЕРНАЦИОНАЛ 9800, гос.рег.номер №, дата регистрации 08.07.2023. Административному ответчику был начислен транспортный налог за 2023 год в сумме 64 775 руб. сроком уплаты 02.12.2024, задолженность вошла в судебный приказ № 66/2а-697/2025 от 03.03.2025, задолженность частично уплачена, остаток составляет 13 117,91 руб.

Административный ответчик в период с 30.08.2017 по 15.01.2025 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Административному ответчику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере: за 2024 год в размере 49 500 руб. сроком уплаты не позднее 09.01.2025; за 2024 год в размере 2 000 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. сроком уплаты не позднее 30.01.2025; за 2025 год в размере 2 163,63 руб. сроком уплаты не позднее 30.01.2025.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов произведено начисление пеней на совокупную обязанность ЕНС за период с 03.12.2024 по 03.02.2025 в размере 3 431,21 руб. Административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени № 52326 от 07.12.2024, требование до настоящего времени не исполнено. В адрес административного ответчика направлено решение от 31.01.2025 № 380. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

На основании изложенного административный истец просил суд взыскать с ФИО1 за счет имущества в доход государства денежные средства в сумме 70 212,75 руб., в том числе: 13 117,91 руб. – транспортный налог за 2023 год; 49 500 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год; 2 000 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за 2024 год; 2 163,63 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2025 год; 3 431,21 руб. – пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ.

В рамках производства по делу административный истец уточнил требования с учетом частичного погашения задолженности ЕНП 23.10.2025, просит взыскать с ФИО1 денежные средства в сумме 52 212,75 руб., в том числе: 44 617,91 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год; 2 000 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за 2024 год; 2 163,63 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2025 год; 3 431,21 руб. – пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ.

Административный ответчик УФНС России по Кировской области явку представителя в судебное заседание не обеспечил, извещен, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражал против удовлетворения уточненных административных исковых требований.

Суд, заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, материалы административного дела № 66/2а-697/2025, приходит к следующему.

В соответствии с пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пп. 1).

Согласно ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в т.ч. индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Абзацем 2 ст. 52 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп.1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, ? страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, ? страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Из материалов дела установлено, что административный ответчик в период с 30.08.2017 по 15.01.2025 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, основной вид деятельности: деятельность автомобильного грузового транспорта, в связи с чем исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере:

? за 2024 год в размере 49 500 руб. сроком уплаты не позднее 09.01.2025;

? за 2024 год в размере 2 000 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. сроком уплаты не позднее 30.01.2025;

? за 2025 год в размере 2 163,63 руб. сроком уплаты не позднее 30.01.2025.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Указанным Федеральным законом № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, а также некоторые иные перечисленные в самом названном пункте 1 статьи 11.3 суммы денежных средств.

Пунктами 4 пунктами 4, 5 статьи 11.3 НК РФ регламентировано, что единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье – сальдо единого налогового счета, сальдо ЕНС) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее – неисполненные обязанности).

Сведения о суммах излишне перечисленных денежных средств также являются основой формирования сальдо единого налогового счета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ.

В пункте 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ перечислены суммы, которые в суммы неисполненных обязанностей не включаются в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27.07.2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности отражения на ЕНС начисления пеней на сумме недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Пунктом 6 статьи 75 НК РФ установлено, что сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на ЕНС в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Общий срок направления требования – не позднее трех месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо ЕНС. 30.03.2023 срок увеличен на 6 месяцев (п. 1 ст. 70 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах»).

Исполнением требования об уплате задолженности в соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административному ответчику начислены пени на совокупную обязанность ЕНС по налогу в размере 3 431,21 руб. за период с 03.12.2024 по 03.02.2025.

В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога и пени № 52326 по состоянию на 07.12.2024 сроком исполнения до 22.01.2025, требование до настоящего времени не исполнено.

В связи с неисполнением требования налоговым органом 31.01.2025 принято решение № 380 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании № 52326.

Сведений об исполнении решения в полном объеме не представлено.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

03.03.2025 мировым судьей судебного участка № 66 Октябрьского судебного района г. Кирова вынесен судебный приказ № 66/2а-697/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 115 825,24 руб., в том числе: 2 000 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за 2024 год; 49 500 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год; 2 163,63 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2025 год; 3 431,21 руб. – пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ; 58 730,40 руб. – транспортный налог за 2023 год.

Судебный приказ отменен 01.04.2025 в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения, что явилось основанием для предъявления 29.08.2025 указанного административного иска.

Учитывая, что административным органом соблюдены установленные законом сроки для обращения в исковом порядке о взыскании налоговой задолженности, которая ответчиком не погашена, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению. При этом судом учитывает, что 23.10.2025 на ЕНС ФИО1 поступил единый налоговый платеж в размере 18 000 руб., который распределен в порядке, установленном ч. 8 ст. 45 НК РФ, в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2013 год – 13 117,91 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год – 4 482,09 руб.

Вместе с тем внесение ФИО1 16.11.2025 года единого налогового платежа в сумме 25 000 руб. на ЕНС, не влекут отказа в удовлетворении заявленных налоговым органом требований в силу следующего.

01 ноября 2025 года вступил в силу Федеральный закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» (далее – Закон № 287-ФЗ), в соответствии с п. 1 ст. 3 которого с 1 ноября 2025 года при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.

Административное исковое заявление УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности подано в Октябрьский районный суд города Кирова 29.08.2025, по состоянию на 01.11.2025 решение по делу не принято, платеж на ЕНС административным истцом внесен 16.11.2025. Таким образом, сумма задолженности по административному исковому заявлению исключена из сальдо ЕНС до даты вступления в законную силу соответствующего судебного акта по настоящему делу, следовательно, внесение денежных средств на единый налоговый счет в качестве единого налогового платежа не подлежит зачету в качестве целевого платежа в счет уплаты предъявленной задолженности, а правомерно распределен налоговым органом с учетом положений статьей 45 п. 8 и 78 п. 8 Налогового кодекса РФ в связи с наличием у административного ответчика иной недоимки, не предъявленной ко взысканию в судебном порядке.

Таким образом суд приходит к выводу, что с административного ответчика за счет имущества в доход государства подлежат взысканию денежные средства в сумме 52 212,75 руб., в том числе: 44 617,91 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год; 2 000 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за 2024 год; 2 163,63 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2025 год; 3 431,21 руб. – пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина размере 4 000 руб., от уплаты которой был освобожден административный истец, в связи с удовлетворением административного искового заявления, подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет МО «Город Киров».

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление УФНС России по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, за счет имущества в доход государства денежные средства в сумме 52 212,75 руб., в том числе: 44 617,91 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год; 2 000 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за 2024 год; 2 163,63 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2025 год; 3 431,21 руб. – пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, государственную пошлину в бюджет МО «Город Киров» в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Октябрьский районный суд г. Кирова в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья