Решение № 2А-351/2019 2А-351/2019~М-359/2019 М-359/2019 от 7 ноября 2019 г. по делу № 2А-351/2019

2а-351/2019


Р Е Ш Е Н И ЕИменем Российской Федерации

пгт. Октябрьское 08 ноября 2019 года Октябрьский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа-Югры, в составе председательствующего судьи Тютюнника Н.Б., при ведении протокола помощником судьи Аксеновой М.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-351/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование

установил:

Межрайонная ИФНС № 3 по ХМАО-Югре обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просило взыскать с ответчика пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ, начисленные за период <данные изъяты> в сумме 1313 рублей 34 копейки;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном в размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ, начисленные за период <данные изъяты> в сумме 1 366 рублей 25 копеек;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии, начисленные за период с <данные изъяты> в сумме 7 129 рублей 41 копейка.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность в период <данные изъяты> Исходя из сведений Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 был зарегистрирован в качестве страхователя в ГУ УПФ РФ в Октябрьском районе ХМАО-Югры.

В настоящее время за ответчиком имеется задолженность в виде пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, возникших до <данные изъяты>, в размере 9 809 рублей.

С 01 января 2017 года налоговый орган является администратором страховых взносов в части контроля за исчислением, уплатой и взысканием обязательных платежей.

Налоговым органом ответчику выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате страховых взносов, которым ФИО1 проинформирован о наличии у него задолженности в виде начисленной суммы пени в общем размере 9 809 рублей. Указанное требование оставлено без исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района ХМАО-Югры вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика пени по страховым взносам, который определением того же мирового судьи от 30 января 2019 года отменен по возражениям ответчика.

Представитель налогового органа, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом (л.д. 47-50, 66), просили о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д. 51-53).

Ответчиком представлены возражения по иску, в которых он не соглашается с начисленными пени, указывает, что принадлежит к коренным малочисленным народам Севера, получателем социальной пенсии по старости, имеет преклонный возраст и затруднительное материальное положение. Требование о выплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ и последующие периоды незаконны, поскольку ДД.ММ.ГГГГ он находился в СИЗО <адрес>, был освобожден ДД.ММ.ГГГГ. Ссылается, что ДД.ММ.ГГГГ была амнистия капитала, налоговым органом пропущен срок исковой давности (л.д. 35-36).

Налоговый орган представил отзыв на возражения административного ответчика, в которых поддержал исковые требования, ссылаясь, что срок на взыскание задолженности им не пропущен (л.д. 54-57).

Исследовав доводы и возражения сторон, письменные доказательства, дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворения иска по следующим основаниям.

Как установлено ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу абз.3 п.1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из содержания требования № от ДД.ММ.ГГГГ., направленного налоговым органом ответчику, последнему было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить имеющуюся задолженность (л.д. 17).

В связи с неисполнением административным ответчиком указанных требований, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Октябрьского судебного района ХМАО-Югры, который 21 января 2019 года вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

Определением того же мирового судьи от 30 января 2019 года судебный приказ № от 21 января 2018 года отменен на основании возражений ответчика (л.д. 21).

Обращение в суд с указанным иском к ФИО1 имело место путем почтового отправления (ШПИ №), было направлено ошибочно в судебный участок № Октябрьского судебного района ХМАО-Югры (л.д. 64), которым указанный иск не возвращался, а был передан сопроводительным письмом в Октябрьский районный суд ХМАО-Югры (л.д. 3).

Несмотря на то, что административное исковое заявление поступило в Октябрьский районный суд ХМАО-Югры 19 августа 2019 года, следует исходить из того, что обращение с административным органом имело место ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, в соответствии с ч.4 ст. 93 КАС РФ срок обращения налогового органа в суд с административным иском не считается пропущенным, в связи с чем, оснований для применения судом ч. 5 ст. 180 КАС РФ не имеется.

Доводы ответчика о том, что ему назначена социальная пенсия без учета трудового стажа, то, что он имеет статус малоимущего лица, не могут быть приняты во внимание, поскольку не имеют правового значения для разрешения требований налогового органа о взыскании обязательных взносов с обязанного на их уплату лица, который по национальной принадлежности не освобождался от их уплаты.

Вместе с тем, имеются основания для отказа в удовлетворении требований по существу по следующим основаниям.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах урегулированы Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В связи с принятием Федерального закона от 3 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» утратил силу с 1 января 2017 года Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ.

При этом с 1 января 2017 года в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, с 1 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 5, части 1 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате соответствующих страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Размеры страховых взносов уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены статьей 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ.

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей:

в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (пункт 1 части 1.1 статьи 14);

в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 ООО рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (пункт 2 части 1.1 статьи 14).

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 поименованного Федерального закона, увеличенное в 12 раз (часть 1.2 статьи 14).

Сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (часть 11 статьи 14).

Согласно частям 1, 6 статьи 16 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, производится ими самостоятельно, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В силу части 1 статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившего в законную силу 30 января 2018 года, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Приказом ФНС России от 14.05.2018 N ММВ-7-8/256@ утвержден Порядок признания безнадежными к взысканию и списания налоговым органом переданных органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в связи с истечением установленного срока их взыскания в период с 1 января 2017 года до даты подписания акта приема-передачи.

Как следует из материалов дела, в период <данные изъяты> ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществлявшего деятельность без образования юридического лица, не производившего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (л.д. 13-14).

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 3 по ХМАО-Югре ФИО1 выставлено требование об уплате недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии. Общая сумма пени по данному требованию составила 9 809 рублей и предъявляется ко взысканию настоящим иском.

Срок уплаты установлен налоговым органом до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16-17).

В установленный срок указанная сумма недоимки и пени административным ответчиком не уплачена.

Статья 75 Налогового кодекса РФ рассматривает пени как дополнительную обязанность налогоплательщика, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога, либо после исполнения последней.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского судебного района ХМАО-Югры от 30 января 2019 года судебный приказ № 2а-1-1002/2019 от 21 января 2019 года, которым были взысканы пени, предъявляемые налоговым органом ко взысканию с ответчика посредством настоящего иска, отменен (л.д. 21).

Как следует из справки о состоянии расчетов № от ДД.ММ.ГГГГ., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование значится с отрицательным сальдо расчетов. Указанное означает, что данная недоимка не списана и числится за налогоплательщиком (л.д. 22-24), сведений о том, что она взыскивалась в установленном порядке не имеется, в связи с чем, имеются основания для применения ч.1 ст. 11 ФЗ № 436-ФЗ, что следует из ч.11 ст. 14 того же закона.

Исходя из смысла вышеприведенных положений статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ и статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ списанию подлежат все неуплаченные в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования взносы в пределах размера, установленного частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ.

Согласно пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Поскольку предъявленные ко взысканию пени начислены до 01 января 2017 гг., соответственно, указанная недоимка признается безнадежной ко взысканию и подлежит списанию налоговым органом, который с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса утратил возможность ее взыскания в судебном порядке.

При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения административного иска налогового органа к ФИО1 суд не находит.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-177, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании задолженности в виде пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 9 809 рублей 00 копеек отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд.

Председательствующий судья Н.Б. Тютюнник

= согласовано = _____________ судья Н.Б. Тютюнник