Решение № 2А-90/2020 2А-90/2020(2А-902/2019;)~М-794/2019 2А-902/2019 М-794/2019 от 27 сентября 2020 г. по делу № 2А-90/2020

Дело №2а-90/2020

44RS0027-01-2019-001316-70


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 сентября 2020 г. г. Волгореченск Костромской обл.

Нерехтский районный суд Костромской области в составе: председательствующего судьи Соловьёвой Н.Б., с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре Ларионовой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №7 по Костромской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

УСТАНОВИЛ:

первоначально Межрайонная ИФНС России №7 по Костромской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 375 600,19 руб. Сумма исковых требований складывается из требований по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений в сумме 308 402 рублей и пени в сумме 693,90 рубля, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 4 282 рублей, пени в сумме 9,63 рублей, а также требований о взыскании транспортного налога в размере 62 212,66 рублей и пени в сумме 139,66 рублей.

В связи с тем, что ответчиком решается вопрос о пересмотре кадастровой стоимости земельных участков, определением Нерехтского районного суда Костромской области от 27 сентября 2020 года, требования о взыскании задолженности по земельному налогу в сумме 229 454 руб. и пени 693,90 руб. выделены в отдельное производство.

Рассматриваемые судом требования мотивированы истцом тем, что по данным органа, осуществляющего ведение государственного земельного кадастра, и органов муниципальных образований ФИО1 в 2017 года на праве собственности принадлежали (данные изъяты) земельных участков (за исключением земельных участков по которым ответчиком оспаривается кадастровая стоимость – 3 земельных участка), расположенных в границах сельского поселения и 1 земельный участок, расположенный в границах городского округа. В связи с этим, в силу ст.ст. 388, 389, п. 12 ст. 396, 397 Налогового кодекса Российской Федерации, п.п. «б» п. 2 решения Думы городского округа г. Волгореченск Костромской области от 20 ноября 2014 года № 69 «О земельном налоге территории городского округа город Волгореченск Костромской области» ответчик является налогоплательщиком и обязан уплатить земельный налог за 2017 год по сроку уплаты до 03 декабря 2018 года в общей сумме 16 230 руб. (11 948 руб. + 4282 руб.), и пени за несвоевременную оплату налога по земельному участку №, находящемуся в границах городского округа город Волгореченск Костромской области в сумме 9,63 руб., в связи с тем, что налог своевременно не уплачен. Также по данным УГИБДД по Костромской области ответчику также принадлежат транспортные средства: автомобиль (данные изъяты) года выпуска, автомобиль легковой (данные изъяты) года выпуска, (данные изъяты) года выпуска. В связи с этим, в силу ст.ст.357-363 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст.3,4 Закона Костромской области от 28.11.2002г №80-ЗКО «О транспортном налоге» (с изм. и доп.) ответчик является налогоплательщиком и обязан уплатить транспортный налог за 2017 год по сроку уплаты до 03 декабря 2018 года в общей сумме 62 073 рубля. В связи с тем, что налог своевременно не уплачен, ответчик обязан уплатить пени в размере 139,66 рублей. Ранее за взысканием задолженности по налогам и пени, налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №16 Нерехтского судебного района Костромской области. Мировым судьёй был вынесен судебный приказ от 22 мая 2019 года, который в дальнейшем, 24 сентября 2019 года был отменен по заявлению ФИО1.

Зам.начальнка МИФНС России №7 по Костромской области ФИО2 просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя, указав, что требования о взыскании задолженности по земельному и транспортному налогу поддерживает в полном объеме.

В суде административный ответчик ФИО1 указала, что согласна с исковыми требованиями: со взысканием с нее земельного налога по земельным участкам, расположенным в границах сельских поселений в размере 11 948 рублей, земельного налога по земельному участку, расположенному в границах городского округа в размере 4282 рубля, пени в размере 9,63 рублей, транспортного налога размере 62 073 рубля и пени в размере 139,66 рублей.

Уведомление и требование от МИФНС она получала. Судебный приказ она просила отменить, в связи с тем, что в данном приказе наряду с земельным налогом и транспортным налогом, имеется налог на земельные участки, с кадастровой стоимостью которых она не согласна.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч.3 ст.157 КАС РФ в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Судом принимается признание иска административным ответчиком, учитывая следующее.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка №16 Нерехтского судебного района Костромской области 24 сентября 2019 года.

С исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 12 декабря 2019 года, то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Следовательно, срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.

В соответствии со ст. 42 Земельного кодекса РФ собственники земельных участков и лица, не являющиеся собственниками земельных участков, обязаны своевременно производить платежи за землю.

Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (статья 65 ЗК РФ).

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 388 ГК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Пунктом 1 ст. 397 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 4 ст. 69, ст. 70 НК РФ, не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога, если иное не предусмотрено данной статьей Налогового кодекса РФ. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Правила, установленные ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, применяются также в отношении требований об оплате пеней, а также сроков направления требований об их уплате.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 на праве собственности обладает земельными участками, расположенными в границах сельского поселения ((,,,)) с кадастровыми номерами: 44:08№; земельным участком, расположенным в границах городского округа (городской округ город Волгореченск) с кадастровым номером: №.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В силу п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с положениями ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе, квартира, комната; гараж, машино-место.

Налоговым периодом по уплате налога на имущество признается календарный год (ст.405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 1,2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

По данным УГИБДД по Костромской области ответчику в 2017 году принадлежали транспортные средства: автомобиль (данные изъяты) года выпуска, автомобиль легковой (данные изъяты) года выпуска, (данные изъяты) года выпуска.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Налоговым уведомлением ИФНС России по г. Костроме №37568077 от 28 сентября 2018 г. ФИО1 в отношении транспортных средств исчислен транспортный налог за 2017 год в размере 62 073,00 руб. и земельный налог за 2017 год в размере 4 282, 00 руб.(за земельный участок, расположенный в границах городского округа), 11 948 руб. (за земельные участки, расположенные в границах сельского поселения, за исключением земельных участков с кадастровыми номерами: №). Срок уплаты до 3 декабря 2018 года.

В связи с неуплатой земельного и транспортного налога за 2017 год в установленный законом срок налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование №30399 об уплате налога по состоянию на 13 декабря 2018 г. с указанием срока для добровольной уплаты до 29 января 2019 г.

Этим же требованием должнику начислены пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного и транспортного налога.

Поскольку требования об уплате налога, пени не было исполнено административным ответчиком в полном объеме, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 16 Нерехтского судебного района Костромской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному и транспортному налогам и пени в сумме 375 600,19 руб. Мировым судьей 22 мая 2019 вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности с ответчика.

24 сентября 2019 года мировым судьей того же судебного участка вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями от ФИО1

Представленный административным истцом расчет транспортного налога в сумме 62 073 руб. и пени в размере 139,66 руб. судом проверен и признан верным, судом также признан верным расчет земельного налога на земельный участок, расположенный в пределах городского округа в сумме 4282 руб. и пени в размере 9,63 руб., расчет земельного налога на земельные участки, расположенные в пределах сельского поселения, за исключением земельных участков с кадастровыми номерами № - в сумме 11 948 руб.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что исковые требования заявлены обоснованно, в срок, предусмотренный законом, поэтому подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1 ФИО5, проживающей по адресу: (,,,), зарегистрированной по адресу: (,,,), задолженность по земельному и транспортному налогам за 2017 год:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 11 948 рублей,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 4282 рубля, пени в размере 9,63 рублей,

- транспортный налог с физических лиц размере 62 073 рубля, пени в размере 139,66 рублей.

Всего подлежит взысканию 78 452 (семьдесят восемь тысяч четыреста пятьдесят два) рубля 29 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Нерехтский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.Б. Соловьёва

Мотивированное решение суда изготовлено 05 октября 2020 года

Судья Н.Б. Соловьёва