Решение № 2А-1394/2018 2А-1394/2018~М-1395/2018 М-1395/2018 от 19 сентября 2018 г. по делу № 2А-1394/2018

Дело 2а-1394/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 сентября 2018 года г. Рязань

Октябрьский районный суд г.Рязани в составе:

председательствующего судьи Мишиной Н.И.,

при секретаре Трипутень Л.О.,

с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Рязанской области – ФИО1, действующей на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ выданной сроком на один год,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Рязанской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №3 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>. и пени за период ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты>., задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 3 по Рязанской области по месту жительства, а также по месту регистрации и нахождения принадлежащего ему имущества. Согласно сведениям, представленным в налоговый орган МРЭО ГИБДД УВД Рязанской области, на имя ФИО2 зарегистрированы: ДД.ММ.ГГГГ года транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>.; <данные изъяты>, признаваемые объектом налогообложения. Согласно сведениям, представленным в налоговый орган Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии, на имя ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована квартира, расположенная по адресу: г<адрес> кадастровый номер: №, признаваемая объектом налогообложения, в связи с чем, ФИО2 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. В установленные сроки уплата налога им не была произведена. Задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты>., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>. В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 были начислены пени в размере <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ. В адрес должника налоговым органом было направлено налоговое уведомление с указанием расчета, размера и срока уплаты налога. В связи с неисполнением налогового уведомления МИФНС России № 3 по Рязанской области в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, пени с указанием на числящуюся за ФИО2 заложенность, которое последним исполнено не было. Поскольку в добровольном порядке ФИО2 не произведена оплата недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, то административный истец был вынужден обратиться в суд.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Рязанской области ФИО1 в судебном заседании заявленные административные исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, не просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

При указанных обстоятельствах, суд на основании ст.150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного ответчика.

Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства с точки зрения относимости, допустимости и достоверности каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 г. № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства РФ» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном указанным кодексом.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.

В соответствии со ст.ст. 12,14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам и устанавливается Налоговым Кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

Согласно ч.4, ч.5 ст.362 НК РФ сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и являются основанием для постановки на учет физических лиц (организаций) в налоговых органах по месту нахождения транспортных средств.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено этой статьей (ст. 357 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что на имя ФИО2 зарегистрированы следующие транспортные средства: с ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство <данные изъяты> Данные обстоятельства подтверждаются имеющимися в материалах дела сведениями, представленными МРЭО ГИБДД УВД по Рязанской области.

Следовательно, административный ответчик ФИО2 является плательщиком транспортного налога, поскольку на его имя зарегистрированы транспортные средства, являющиеся в соответствии со ст. 358 ч. 1 НК РФ объектом налогообложения, в силу чего он обязан уплачивать транспортный налог в установленный налоговый период.

В силу ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Частями 1, 3 ст.363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, который установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ч.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На территории Рязанской области налоговые ставки установлены Законом Рязанской области «О транспортном налоге на территории Рязанской области» №76-ОЗ от 22 ноября 2002 года.

- На автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно налоговая ставка (в рублях) составляет 10.

- На автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 20 лошадиных сил (до 14,7 кВт) включительно налоговая ставка (в рублях) составляет 4.

- На автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно налоговая ставка (в рублях) составляет 20.

- На автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 лошадиных сил до 200 лошадиных сил (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно налоговая ставка (в рублях) составляет 45.

Таким образом, размер транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ на автомобиль <данные изъяты> составит: <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Из существа заявленных требований следует, что свою обязанность по уплате транспортного налога административный ответчик не исполнил.

Суд, проверив расчет, представленный административным истцом, находит, что он произведен правильно с учетом числа месяцев владения административным ответчиком в ДД.ММ.ГГГГ транспортными средствами, а также с учетом мощности двигателя (ставки налога) автомобилей. Каких-либо доказательств в опровержение правильности представленного административным истцом расчета транспортного налога административным ответчиком суду не представлено.

Статьей 15 НК РФ установлен местный налог - налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения п.3 ст. 408 НК РФ).В соответствии с ч. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по установленной настоящей статьей формуле.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии, ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, общей площадью <данные изъяты> кадастровый номер: №

Свою обязанность по уплате налога на имущество физических лиц административный ответчик не исполнил.

Сумма налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ согласно представленному расчету <данные изъяты> (исчисленная сумма налога), указанный расчет также судом признается достоверным. Какого-либо контррасчета налога на имущество физических лиц административным ответчиком представлено в суд не было.

Согласно ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Порядок направления уведомления об уплате налога административным истцом соблюден, ФИО2 после начисления подлежащих уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. с указанием подлежащих уплате сумм транспортного налога в размере <данные изъяты> руб. и налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>., срока уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако, данное требование, ФИО2 оставлено без исполнения.

Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО2 транспортный налог и налог на имущество физических лиц в срок, указанный в уведомлении, не уплатил. Ввиду отсутствия в налоговом органе сведений об уплате административным ответчиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, за несвоевременную уплату данных налогов, согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ, Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области ФИО2 начислены пени по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ., данный размер пени подтверждается расчетом, предоставленным административным истцом.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано и суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восемь дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ истцом должнику заказным письмом своевременно направлено с указанием суммы задолженности и срока уплаты налогов требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г. по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>., пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>., по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты>., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ г.

Данный факт подтверждается приложенными к материалам дела требованием № № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ соответствующим списком внутренних почтовых отправлений, которое в силу ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из имеющихся в деле документов усматривается, что до настоящего времени ответчик в добровольном порядке требование об уплате налога не исполнил, суммы налогов не оплатил.

Налоговым органом требование по уплате налога ответчику предлагалось исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ В связи с отсутствием исполнения требования, налоговая инспекция в установленный срок обратилась к мировому судье судебного участка № 13 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 13 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ. отменен судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ., в связи с чем, им не был пропущен предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с иском к ответчику о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени.

Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты>. Общая сумма, подлежащая взысканию, составляет <данные изъяты>

В силу ст.62 КАС РФ на административного ответчика была возложена обязанность доказать факт уплаты им транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пеней, а также представить другие доказательства, опровергающие доводы административного истца. Однако, каких-либо бесспорных доказательств, опровергающих доводы административного истца, административным ответчиком суду не представлено, в том числе административным ответчиком не представлено доказательств факта своевременного исполнения обязанности по уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ, либо наличия оснований для освобождения от уплаты данных налогов.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком ФИО2 не была исполнена обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и пеней, в связи с чем, административные исковые требования МИФНС России № 3 по Рязанской области подлежат удовлетворению.

Принимая во внимание, что имеются основания для удовлетворения заявленных административных исковых требований, то с ФИО2 в силу ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина за рассмотрение административного дела в суде в размере <данные изъяты>. от уплаты которой, при обращении в суд был освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Рязанской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени– удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Рязанской области задолженность по транспортному налогу <данные изъяты>

Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в сумме <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд г. Рязани в течение месяца со дня принятия судом решения судом в окончательной форме.

Судья - подпись

Копия верна: судья - Н.И.Мишина

Подлинник решения находится в материалах административного дела № 2а-1394/2018, хранящегося в Октябрьском районном суде города Рязани.