Решение № 2А-740/2019 2А-740/2019~М-426/2019 М-426/2019 от 6 мая 2019 г. по делу № 2А-740/2019

Дело №2а-740/2019

УИД №26RS0010-01-2019-000837-45

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

07 мая 2019 года г. Георгиевск

Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи - Росиной Е.А.,

при секретаре – Володиной Ю.А.,

с участием: представителя административного истца - ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога и пени,

У С Т А Н О В И Л :

ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога и пени в размере 3469,82 рублей, из них: налог на транспорт с физических лиц - 3210 рублей, пени по налогу на транспорт с физических лиц – 259,82 рублей.

В обоснование заявленных требований в административном исковом заявлении указано, что ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края в порядке ст. 85 НК РФ получены сведения из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, о наличии в собственности ФИО2: с ДД.ММ.ГГГГ автомобиля ..., государственный регистрационный знак ...

Согласно ст. 1 Закона Ставропольского края от 27.11.2002 года №52-кз «О транспортном налоге» устанавливаются налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога направляется налогоплательщику налоговым органом.

По данному объекту учета было произведено начисление транспортного налога, и в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в ... рублей по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, а также за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки налогоплательщик ФИО2 сумму налога не оплатил, задолженность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ составила ... рублей.

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня на всю сумму задолженности на дату направления требования.

Неисполнение обязанности по уплате налогов и пени послужило основанием для направления налоговым органов в адрес ФИО2 требований об уплате налога, пени: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В установленные сроки налогоплательщик ФИО2 сумму налога и пени не оплатила. ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по уплате налога и пени. Судебный приказ отменен на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по уплате налога сложилась за период ДД.ММ.ГГГГ

Задолженность по уплате пени сложилась за период ДД.ММ.ГГГГ

Административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность по уплате налога и пени в размере 3469,82 рублей, из них: налог на транспорт с физических лиц - 3210 рублей, пени по налогу на транспорт с физических лиц – 259,82 рублей.

Представитель административного истца - ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края ФИО1 в судебном заседании поддержала заявленные требования по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, при этом пояснила, что срок уплаты налога установлен ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ - суббота, а недоимка могла быть выявлена, начиная с первого рабочего дня, то есть ДД.ММ.ГГГГ. Трехмесячный срок для предъявления требования об уплате налога исчисляется с ДД.ММ.ГГГГ, соответственно требование должно было быть выставлено не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако, ДД.ММ.ГГГГ - воскресенье, в связи с чем требование об уплате налога было выставлено ДД.ММ.ГГГГ, то есть в последний день трехмесячного срока. Считает, что налоговым органом не пропущен срок для взыскания задолженности с ФИО2 задолженности по уплате налога и пени в размере ... рублей, поскольку именно с выставлением требования об уплате налога, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности превысила 3000 рублей, после чего у налогового органа возникло право на обращение в судебном порядке за взысканием задолженности. Доводы административного ответчика ФИО2 о том, что задолженность по налогу и пени должна была быть списана по налоговой амнистии, считает несостоятельными, поскольку ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 года №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням. Обязанность по уплате налога на транспорт физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ возникла у налогоплательщика ФИО2 после ДД.ММ.ГГГГ, а за ДД.ММ.ГГГГ – после ДД.ММ.ГГГГ, уплата налога должна производиться в срок, указанный в налоговом уведомлении. Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО3 отсутствовала задолженность по налогам и пени, подлежащая списанию. При этом также пояснила, что срок уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ. Налоговой инспекцией произведено начисление транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем в адрес налогоплательщика ФИО2 было направлено налоговое уведомление. Поскольку налогоплательщиком ФИО2 транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ не был уплачен в установленный законом срок, то налоговым органом было выставлено требование, которое подлежит исполнению в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если иной срок не установлен в требовании. Налогоплательщику ФИО2 был предоставлен срок для добровольного исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. Требование налогоплательщиком ФИО2 было оставлено без исполнения. Согласно ст. 48 НК РФ налоговый орган должен обратиться в суд в течение шести месяцев с даты истечения срока для добровольного исполнения требования. Также пояснила, что в требовании об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ справочно была указана недоимка по транспортному налогу, начисленная за ДД.ММ.ГГГГ, в размере ... рублей для исчисления пени. Общая сумма пени по транспортному налогу по требованию об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ составила ... рублей. Поскольку недоимка по транспортному налогу была списана по налоговой амнистии, то был произведен перерасчет пени, начисленной на указанную сумму. Так, пени, начисленные в связи с неуплатой данного налога до ДД.ММ.ГГГГ, были списаны. А пени в размере ... рублей, предъявленные ко взысканию согласно настоящему административному исковому заявлению, были начислены после ДД.ММ.ГГГГ. По сроку обращения налоговой инспекции в суд по требованию об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ пояснила, что сумма к уплате по данному требованию составила ... рублей, то есть она не превысила 3000 рублей, поэтому по данному требованию право на обращение в суд у налогового органа не возникло. При этом задолженность в размере ... рублей указана в требовании об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ справочно, то есть в эту сумму может быть включена задолженность, которая уже взыскана или списана. Из выписки из лицевого счета следует, что на дату выставления указанного требования, то есть по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимка по налогу составляла ... рубля, пени - ... рублей. После сложения данная сумма недоимки указывается в требовании справочно. Также и в требовании об уплате налога, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая сумма задолженности по транспортному налогу составила ... рублей, общая сумма по пени - ... рублей за все года. Налоговая инспекция обратилась с заявлением к мировому судье, ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №. Ко взысканию была предъявлена задолженность по транспортному налогу и пени в размере ... рублей, из них: транспортный налог – ... рублей, пени – ... рублей. В последующем указанная сумма задолженности была списана. Ко взысканию в настоящем административном исковом заявлении предъявлены пени в размере ... рублей по требованию об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ, которые начислены на списанный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей. По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ пени в размере ... рублей начислены на сумму налога в размере ... рублей, который предъявлен ко взысканию в настоящем административном исковом заявлении. Пени в размере ... рублей начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ пени в размере ... рублей начислены на сумму транспортного налога, который также предъявлен ко взысканию в настоящем административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании заявленные административные исковые требования не признал и возражал против их удовлетворения по основаниям, изложенным в возражениях, при этом пояснил, что налоговые уведомления о необходимости уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ он получал, но налог не оплачивал ввиду отсутствия такой возможности, а также в настоящее время он является пенсионером. Считает, что налоговой инспекцией пропущен срок для обращения в суд как с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с настоящим административным исковым заявлением, поскольку в соответствии с законодательством о налогах и сборах указанный срок исчисляется с даты, установленной для уплаты налога, то есть с ДД.ММ.ГГГГ. До ДД.ММ.ГГГГ он должен был уплатить налог. Трехмесячный срок для выставления требования об уплате налога, пени начинает течь со ДД.ММ.ГГГГ Соответственно, требование должно быть ему выставлено не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако, требование было выставлено ему только ДД.ММ.ГГГГ. Ссылается на письмо ФНС от 17.07.2015 года №СА-4-7/12690@ «О направлении обзора судебных актов, вынесенных Конституционным Судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года». Также считает, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд. С заявлением о вынесении приказа истец должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Фактически налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами срока, установленного нормами закона. При этом, установленный в требовании срок для добровольного исполнения – ДД.ММ.ГГГГ, по его мнению, никак не влияет на срок обращения в суд, поскольку указанный срок необходимо исчислять со ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, в административном исковом заявлении указаны суммы пени по транспортному налогу, которые не совпадают с суммами пени в требованиях об уплате налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ. При этом, в требовании об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ не указан срок уплаты налога, в связи с чем не известно за какой период времени сформировались указанные суммы пени.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в предусмотренных названной статьей размерах.

Законом Ставропольского края от 27.11.2002 года №52-кз «О транспортном налоге», в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, введен транспортный налог на территории Ставропольского края, а также установлены ставки налога, порядок и сроки его уплаты.

Законом Ставропольского края от 27.11.2002 года № 52-кз «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На основании ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В силу положений ч. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административный ответчик ФИО2 является собственником транспортного средства – автомобиль легковой ..., государственный регистрационный знак ... (период законного владения с ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 уведомлен о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 уведомлен о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом, поскольку на основании ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога исчисляется налоговым органом, на последнего в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ возлагается обязанность не позднее 30 дней до наступления срока платежа направить налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу п. 4 ст. 52 НК РФ может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Также в порядке п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом пп. 1, 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Поскольку обязанность по уплате налогов в установленный в налоговых уведомлениях срок административным ответчиком ФИО2 не была исполнена, в его адрес направлены требования об уплате налога, пени.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленному в адрес налогоплательщика ФИО2, налоговая инспекция надлежащим образом уведомила последнего об обязанности оплатить пени по транспортному налогу в размере ... рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленному в адрес налогоплательщика ФИО2, налоговая инспекция надлежащим образом уведомила последнего об обязанности оплатить недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ) в размере ... рублей и пени по транспортному налогу в размере ... рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленному в адрес налогоплательщика ФИО2, налоговая инспекция надлежащим образом уведомила последнего об обязанности оплатить недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ) в размере ... рублей и пени по транспортному налогу в размере ... рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение административным ответчиком ФИО2 обязанности по уплате налога и пени является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

При рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) судам необходимо проверять, не истекли ли установленные ст. 48 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.

Статьей 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения сроков исполнения всех требований об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.

Учитывая, что право на обращение налогового органа в суд возникает с момента истечения срока исполнения требования, шестимесячный срок для обращения с заявлением о взыскании суммы недоимки по нескольким налоговым требованиям подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения последнего требования.

Согласно ч. 2 ст. 6.1. НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Учитывая приведенные нормы права и обстоятельства настоящего административного дела, суд приходит к выводу о необходимости исчислять установленные приведенным законом сроки на обращение в суд с даты, указанной в требовании об уплате налога, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с учетом которого общая сумма налогов и пени, подлежащих взысканию с налогоплательщика ФИО2, превысила 3000 рублей.

В связи с тем, что срок для добровольного исполнения требования об уплате налога, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с учетом которого общая сумма налогов и пени, подлежащих взысканию с налогоплательщика ФИО2, превысила 3000 рублей, истек ДД.ММ.ГГГГ, то в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ налоговая инспекция вправе была обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в предусмотренный законом шестимесячный срок, ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края обратилась к мировому судье судебного участка № г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму ... рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налога и пени в размере ... рублей, из которых: недоимка по транспортному налогу с физических лиц в размере ... рублей, пени в размере ... рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО2 относительно его исполнения.

Порядок исчисления срока обращения в суд в порядке искового производства с учетом ранее использованного способа взыскания задолженности закреплен в п. 3 ст. 48 НК РФ, в соответствии с которым требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В этой связи шестимесячный срок для обращения за судебной защитой, исчисляемый со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, истекал ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края обратилась в суд с настоящим административным иском на сумму ... рублей (по требованию об уплате налога, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с суммой к оплате ... рублей (при подаче настоящего административного искового заявления остаток задолженности составил ... рублей), по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с суммой к оплате ... рублей, по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с суммой к уплате в размере ... рублей).

В связи с чем, доводы административного ответчика ФИО2 о пропуске налоговой инспекцией срока обращения в суд как с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с настоящим административным исковым заявлением необоснован, поскольку материалами дела подтверждается, что налоговым органом своевременно принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, выражалась воля на взыскание с ФИО2 неуплаченных сумм налога и пени в принудительном порядке.

Мнение административного ответчика ФИО2 о применении к требования о взыскании задолженности по налогу и пени положений статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 года №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» Федерации», вступившего в силу ДД.ММ.ГГГГ, является ошибочным, основано на неправильном толковании положений указанного Федерального закона.

В части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 года №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» указано, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Пунктом 2 статьи 11 НК РФ установлено, что недоимка – это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Положениями пункта 4 статьи 57, пунктов 1, 3 статьи 363 НК РФ определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря (по налогам за 2014 год - не позднее 1 октября) года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Таким образом, по состоянию на 01.01.2015 года у налогоплательщика - физического лица может иметься недоимка (налог, не уплаченный в установленный законодательством о налогах и сборах срок) по транспортному налогу, только за налоговые периоды по 2013 год.

При этом, из представленной в материалы дела карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу), а также пояснений представителя административного истца ФИО1 в судебном заседании следует, что недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей указана справочно в требовании об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ. Указанная недоимка по транспортному налогу была списана налоговой инспекцией в соответствии со ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 года №436-ФЗ. Соответственно, начисленные в связи с неуплатой данного налога до ДД.ММ.ГГГГ года пени также подлежали списанию, в связи с чем ко взысканию согласно настоящему административному заявлению предъявлены пени в размере ... рублей, начисленные уже после ДД.ММ.ГГГГ.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года №20-П, Определение от 08 февраля 2007 года №381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года №422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено.

Таким образом, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

Учитывая, что недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей, указанная справочно в требовании об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ признана безнадежной к взысканию и списана налоговой инспекцией в соответствии со ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 года №436-ФЗ, а также принимая во внимание, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с административного ответчика ФИО2 пени, начисленной после ДД.ММ.ГГГГ в связи с неуплатой данного налога, в размере ... рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком ФИО2 доказательств в опровержение доводов административного истца суду не представлено.

Проанализировав исследованные в судебном заседании доказательства, суд приходит к выводу, что требования ИФНС по г. Георгиевску Ставропольского края к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога и пени в размере в размере 3257,27 рублей, из них: налог на транспорт физических лиц – 3210 рублей, пени по налогу на транспорт с физических лиц – 47,27 рублей, являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по уплате налога и пени в размере 3257,27 рублей, из них: налог на транспорт физических лиц – 3210 рублей, пени по налогу на транспорт с физических лиц – 47,27 рублей.

Взыскать с ФИО2 в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате пени по налогу на транспорт с физических лиц в размере 212,55 рублей – отказать.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Георгиевский городской суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы.

(Мотивированное решение суда изготовлено 08 мая 2019 года)

Судья Е.А. Росина