Решение № 2А-892/2024 2А-892/2024~М-378/2024 М-378/2024 от 22 мая 2024 г. по делу № 2А-892/2024

Дело № 2а-892/2024

УИД: 29RS0024-01-2024-000622-50

23 мая 2024 года город Архангельск


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Соломбальский районный суд г.Архангельска в составе

председательствующего судьи Лукиной А.А.,

при секретаре судебного заседания Смоляк Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц, пени за нарушение срока уплаты налогов,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц, пени за нарушение срока уплаты налогов.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество и налога на доходы физических лиц. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС. Административный ответчик является собственником квартиры, находящейся по адресу <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата перехода права собственности ДД.ММ.ГГГГ; квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 произведён расчет налога на имущество и направлены налоговые уведомления, однако налог не уплачен. В налоговый орган поступили справки о доходах и суммах налога ФИО1 от налоговых агентов: АО «Группа страховых компаний «Югория» за ДД.ММ.ГГГГ, сумма дохода 15 000 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 1950 руб.; АО «Почта Банк» за ДД.ММ.ГГГГ, сумма дохода – 5133 руб. 94 коп., сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 667 руб.; АО «СОГАЗ» за ДД.ММ.ГГГГ, сумма дохода – 17 000 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 2210 руб. Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления, налог не уплачен в установленный срок. Административному ответчику направлены требования об уплате налогов и пени. Просят взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2044 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1952 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1899 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2396 руб. 98 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2210 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1894 руб. 82 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 381 руб. 76 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1997 руб. 57 коп.

Административный истец извещен надлежащим образом о рассмотрении дела, просит рассмотреть дело в отсутствие своего представителя, сведения об уплате недоимки в суд не представлены.

Административный ответчик ФИО1 извещен судом надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, материалы дела № №, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 НК РФ – каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Как следует из ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, гараж, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Архангельской городской Думы от 26.11.2014 № 186 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Город Архангельск» на территории Архангельской области с ДД.ММ.ГГГГ определена налоговая база по налогу на имущество физических лиц - исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В ст. 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2).

Из материалов дела следует, что на основании сведений, представленных территориальным органом Росреестра, административный ответчик являлся собственником недвижимого имущества:

- 1/8 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, находящуюся по адресу <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата перехода права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру, находящуюся по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговым уведомлениям ФИО1 исчислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2044 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1952 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1899 руб.

Расчет налога произведен, исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости, размера доли в праве общей долевой собственности, налоговой ставки, количества месяцев владения имуществом в году.

По данным налогового органа налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ года налогоплательщиком в установленный срок уплачен не был, доказательств полной или частичной уплаты налога административный ответчик не представил.

Согласно ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доход от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов (пп.4 п.1 ст.228 НК РФ).

Как указано в ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Согласно поступившим в налоговый орган справкам о доходах и суммах налога от налоговых агентов ФИО1 получен доход от АО «Группа страховых компаний «Югория» за ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 000 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила 1950 руб.; от АО «Почта Банк» за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5133 руб. 94 коп., сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила 667 руб.; от АО «СОГАЗ» за ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 000 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила 2210 руб.

В силу п.6 ст. 226 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий, в том числе сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками и (или) государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов" в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса.

Расчёт налога был произведен исходя из положений ст. 224 НК РФ. В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления. По данным налогового органа налог на доходы физических лиц за 2020-2021 года налогоплательщиком в установленный срок в полном объеме уплачен не был, доказательств полной или частичной уплаты налога административный ответчик не представил.

Согласно пояснениям административного истца налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ частично уплачен ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии ст.75 НК РФ (в редакции, действующей на момент периода недоимки) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по НДФЛ: за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8572 руб. (добровольно уплачен ДД.ММ.ГГГГ), за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2617 руб. (частично уплачен ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, заявлен ко взысканию по настоящему иску), за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2210 руб. (заявлен ко взысканию по настоящему иску). Расчет произведен, исходя из недоимки по НДФЛ в указанных размерах, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, количества дней просрочки. Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ года будут составлять 1894 руб. 82 коп.

Административным истцом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц: за ДД.ММ.ГГГГ в размере 449 руб. (взыскана на основании вступившего в законную силу решения по делу №), за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2044 руб. (заявлен ко взысканию по настоящему иску), за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1952 руб. (заявлен ко взысканию по настоящему иску), за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1899 руб. (заявлен ко взысканию по настоящему иску). Расчет произведен, исходя из недоимки по налогу на имущество в указанных размерах, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, количества дней просрочки. Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года будут составлять 381 руб. 76 коп.

Административным истцом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по НДФЛ: за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8572 руб. (добровольно уплачен ДД.ММ.ГГГГ), за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2617 руб. (частично уплачен ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, заявлен ко взысканию по настоящему иску), за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2210 руб. (заявлен ко взысканию по настоящему иску), а также на недоимку по налогу на имущество физических лиц: за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2044 руб. (заявлен ко взысканию по настоящему иску), за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1952 руб. (заявлен ко взысканию по настоящему иску), за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1899 руб. (заявлен ко взысканию по настоящему иску). Расчет произведен, исходя из недоимки по налогам в указанных размерах, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, количества дней просрочки. Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС (налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года, налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года) будут составлять 1997 руб. 57 коп.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом ответчику по адресу проживания направлялись требования.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Управлением в порядке ст.46 НКРФ вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию налог на имущество физических лиц, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2044 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1952 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1899 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2396 руб. 98 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2210 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1894 руб. 82 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 381 руб. 76 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1997 руб. 57 коп.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании имеющейся задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № Соломбальского судебного района г. Архангельска ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ №, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

С административным иском налоговый орган обратился в районный суд ДД.ММ.ГГГГ по правилам главы 32 КАС РФ в установленный законом шестимесячный срок.

На основании ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 591 руб.

Руководствуясь ст.ст. 179-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц, пени за нарушение срока уплаты налогов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, ИНН № в соответствующий бюджет налог на имущество физических лиц, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2044 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1952 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1899 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2396 руб. 98 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2210 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1894 руб. 82 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 381 руб. 76 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1997 руб. 57 коп. Всего взыскать 14 776 руб. 13 коп. с перечислением взысканной суммы по следующим реквизитам:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 591 руб.

Решение в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Соломбальский районный суд г. Архангельска.

Председательствующий А.А. Лукина

Мотивированное решение составлено 23.05.2024.