Решение № 2А-1853/2025 2А-1853/2025~М-1598/2025 М-1598/2025 от 18 августа 2025 г. по делу № 2А-1853/2025

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

05 августа 2025 года <адрес>

Усольский городской суд <адрес> в составе судьи Дятлова А.Ю., при секретаре Ф.И.О2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело УИД 38RS0(данные изъяты)-44 ((данные изъяты)а-1853/2025) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России (данные изъяты) по <адрес> к Ф.И.О1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Административный истец мотивирует свои требования тем, что административный ответчик Ф.И.О1 состоит на учете в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, является плательщиком страховых взносов. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год начислены ответчику в размере 32 448 руб. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год начислены ответчику в размере 8426 руб. Страховые взносы в совокупном фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2023 год в размере 45 842 руб. Указанные суммы страховых взносов на ОПС И ОМС за 2021 год и в совокупном фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2023 год ответчиком в установленные законом срока не уплачены.

Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, по общему правилу обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим календарным годом. Декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год была предоставлена налогоплательщиком на бумажном носителе по почте ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данной декларации сумма налога к уплате составила 4 441 руб. Указанные суммы НДФЛ за 2023 год ответчиком в установленные законодательством сроки не уплачены.

Ф.И.О1 является собственником земельных участков, с кадастровым номером 38:06:100922:2721, расположенного по адресу: <адрес>, д. Куда, с кадастровым номером (данные изъяты), расположенного по адресу: <адрес>, д. Куда. Налоговым органом произведен расчет земельного налога, подлежащего уплате за 2022 год в размере 1332 руб. (налоговое уведомление 77603930). Налогоплательщик земельный налог за 2022 год в срок, установленный законодательством, не уплатил.

Так, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей в размере 75 716 руб. 32 коп., в связи с чем, налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо начислены пени в размере 5 921 руб. 58 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Требование от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) в установленный срок исполнено не было.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка (данные изъяты) <адрес> и <адрес> по заявлению Инспекции вынесен судебный приказ (данные изъяты)а-5839/2024 о взыскании с ответчика задолженности по обязательным платежам, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного, просит взыскать с административного ответчика пени, начисленные на совокупное отрицательное сальдо ЕНС в размере 5921 руб. 58 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (данные изъяты) по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просит о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик Ф.И.О1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждается распиской.

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав представленные доказательства, оценивая их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно статье 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов.

Судом установлено, что Ф.И.О1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит на учете в Межрайонной ИФНС (данные изъяты) по <адрес> в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов, НДФЛ, земельного налога.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 названного Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

Статьей 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48НК РФ).

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии со ст. 11 НК РФ общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет в установленных случаях, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, является задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 4 Закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений в т.ч. о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов.

На основании п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса, учтена в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей, в связи с чем, налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо начислены пени в размере 5 921 руб. 58 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Расчет пени судом проверен, признан верным, надлежащими доказательствами административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.

Из письменного ответа МИНС (данные изъяты) по <адрес> следует, что совокупное сальдо ЕНС в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляло 75 716 руб. 32 коп., в том числе: земельный налог за 2022 год в размере 1332 руб.; НДФЛ за 2023 год (начислен аванс) в размере 2594 руб. 58 коп.; НДФЛ за 2023 год (уменьшен аванс) в размере 759 руб.; НДФЛ за 2023 год (начислен аванс) в размере 3491 руб.; страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 17544 руб. 24 коп.; страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 5671 руб. 50 коп.;

страховые взносы в совокупном размере на ОМС и ОПС за 2023 год в размере 45842 руб.

Совокупное сальдо ЕНС в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляло 74 783 руб. 32 коп., в связи с тем, что по НДФЛ за 2023 год произведено уменьшение налога по расчету в размере 933 руб.

Совокупное сальдо ЕНС в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляло 69 783 руб. 22 коп., в связи с тем, что ДД.ММ.ГГГГ произведена уплата единого налогового платежа в размере 5000 руб., указанная сумма распределись в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ следующим образом: на НДФЛ за 2023 год в размере 902 руб. 58 ркоп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; на НДФЛ за 2023 год в размере 3491 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; на стразовые взносы по ОМС за 2021 год в размере 606 руб. 42 коп.

В целях подтверждения начисления пени на задолженность по земельному налогу за 2022 год (1332 руб.) и пени на задолженность страховые взносы в совокупном размере на ОМС и ОПС за 2023 год (45842 руб.) пояснили следующее:

Судебный приказ (данные изъяты)а-2818/2024 был вынесен мировым судьей судебного участка (данные изъяты) <адрес> и <адрес>, который отменен ДД.ММ.ГГГГ. Инспекция обращалась с исковым заявлением в Усольский городской суд, где ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение об удовлетворении заявленных требований в полном объеме по делу (данные изъяты)а-565/2025. Исполнительный лист в УФССП России не передавался, срок направления не истек.

В целях подтверждения начисления пени на задолженность по НДФЛ за 2023 год (1835 руб. 58 коп. и 3491 руб.) пояснили следующее:

Судебный приказ (данные изъяты)а-2886/2024 был вынесен мировым судьей судебного участка (данные изъяты) <адрес> и <адрес>, который отменен ДД.ММ.ГГГГ. Инспекция обращалась с исковым заявлением в Усольский городской суд, где ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение об удовлетворении заявленных требований в полном объеме по делу (данные изъяты)а-565/2025. Сумма задолженности по НДФЛ за 2023 год оплачена в полном объеме.

В целях подтверждения начисления пени на задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год (17544 руб. 24 коп. и 5671,50 руб.) поясняют следующее:

Судебный приказ (данные изъяты)а-2045/2022 был вынесен мировым судьей судебного участка (данные изъяты) <адрес> и <адрес>. Усольским РОСП ГУФССП России по <адрес> вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты)-ИП, сведения об окончании исполнительного производства в инспекцию не поступали.

Инспекцией Ф.И.О1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) об уплате задолженности по обязательным платежам.

Положениями НК РФ, Закона № 263-ФЗ не предусмотрено формирование нового требования на увеличивающуюся сумму отрицательного сальдо до полного погашения первоначального требования.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка (данные изъяты) по <адрес> и <адрес> по заявлению Инспекции вынесен судебный приказ (данные изъяты)а-5839/2024 о взыскании с ответчика задолженности по обязательным платежам, который отменен определениям от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке искового производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Административный ответчик требование по уплате пени в установленный срок не исполнил, а неисполнение требования по уплате налога является основанием для обращения налогового органа в течение шести месяцев в суд.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по пени, при этом судебный приказ, вынесенный мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, отменен определением ДД.ММ.ГГГГ. Настоящее административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом не пропущен срок для подачи в суд административного искового заявления к Ф.И.О1

В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение требований статьи 62 КАС РФ, доказательств погашения суммы задолженности по пени в размере 5 921 руб. 58 коп. административным ответчиком суду не представлено, таких доказательств в материалах дела не имеется.

В соответствии со статьёй 114 КАС РФ, статьями 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с Ф.И.О1, проживающего по адресу: <адрес>, пени, начисленные на совокупное отрицательное сальдо ЕНС в размере 5 921 руб. 58 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в доход государства с зачислением на расчетный счет:

Банк получателя: отделение Тула Банка России/ УФК по <адрес>, БИК 017003983, получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС)) (данные изъяты); номер казначейского счета (данные изъяты); КБК 18(данные изъяты).

Взыскать с Ф.И.О1 в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Усольский городской суд <адрес> путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.Ю. Дятлов