Решение № 2А-2290/2020 2А-2290/2020~М-2281/2020 М-2281/2020 от 11 октября 2020 г. по делу № 2А-2290/2020

Дело № 2а-2290/2020

УИД: 42RS0005-01-2020-004154-63


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Кемерово 12 октября 2020 года

Заводский районный суд г. Кемерово Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Неганова С.И.,

при секретаре Рамзайцевой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Кемерово к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Кемерово обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивирует тем, что ответчик в соответствии с п.1 ст.357 НК РФ является плательщиком транспортного налога. По сведениям, представленным органами ГИБДД (Ростехнадзора) Инспекции ФНС России по <адрес>, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ имел зарегистрированные на его имя транспортные средство: <данные изъяты><данные изъяты>, мотоцикл, налоговая база 30,00 л.с., налоговая ставка - 10 руб./л.с., количество месяцев владения - 12/12, сумма начисленного налога 300,00 руб.; <данные изъяты><данные изъяты>, автомобили легковые, налоговая база 309,00 л.с., налоговая ставка - 135,00 руб./л.с., количество месяцев владения - 12/12, сумма начисленного налога 41715 руб.; <данные изъяты><данные изъяты>, автомобили легковые, налоговая база 14600 л.с., налоговая ставка - 14,00 руб./л.с., количество месяцев владения - 5/12, сумма начисленного налога 852,00 руб. Итого задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год, составила 42 867 руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц. Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникла у плательщика в связи с наличием права собственности на недвижимое имущество. Законом Кемеровской области от 23.11.2015 № 102-ОЗ установлена единая дата начала применения на территории Кемеровской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физический лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – с ДД.ММ.ГГГГ. Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) * К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи (исходя из кадастровой стоимости); Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за предыдущий налоговый период; К - коэффициент, равный 0,4 - применительно к второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со ст. 403 НК РФ.

Согласно п. 9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Согласно представленным в ИФНС России по городу Кемерово регистрирующими органами данным ФИО1 в 2018г. имел в собственности имущество:

- Квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №; кадастровая стоимость 1737063 руб., налоговая ставка 0,20%, количество месяцев владения – 12/12, доля в праве 1/6, сумма начисленного налога 579 руб.;

- Квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 1419 923 руб., доля в праве 1/2, налоговая ставка 0,20 %, количество месяцев владения – 12/12, сумма начисленного налога 1420 руб.;

- Квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 2732 093 руб., количество месяцев владения – 12/12, налоговая ставка 0,20 %, доля в праве 1/1, сумма начисленного налога 5464 руб.;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровая стоимость 127 042 руб., налоговая ставка 0,50 %, количество месяцев владения – 5/12, коэффициент к налоговому уведомлению 0,6, сумма исчисленного налога 116,00 руб.

Итого задолженность по уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ составила 7579 руб.

В установленный законодательством срок указанные суммы уплачены не были, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ на указанные суммы недоимок исчислена пеня в сумме: 87,44 руб., в том числе 74,30 руб. – пеня по транспортному налогу, 13,14 – пеня по налогу на имущество физических лиц.

В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ Согласно ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ Требования об уплате налога, пени исполнены не были.

Просит взыскать с административного ответчика в пользу административного истца задолженность по уплате транспортного налога в сумме 42 867 руб.; задолженность по уплате налога на имущество в сумме 7579 руб.; пени по транспортному налогу в сумме 74,30 руб., пени по налогу на имущество в сумме 13,14 руб., а всего к взысканию: 50533,44 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по г.Кемерово в судебное заседание не явился, своевременно и надлежащим образом был извещен о дате и времени судебного заседания, о причинах неявки суду не сообщил.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, своевременно и надлежащим образом был извещен о дате и времени судебного заседания, о причинах неявки суду не сообщил.

Суд, руководствуясь ч. 2 статьи 289 КАС РФ находит возможным рассмотрение дела в отсутствие сторон.

Судья, изучив предоставленные административным истцом письменные доказательства, считает иск о взыскании обязательных платежей и санкций подлежащим удовлетворению, в связи со следующим.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии сост. 57Конституции РФ каждый обязан платить законно установленныеналогии сборы.

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Пунктом 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, в числе прочего, обязаны уплачивать законно установленные налоги, предоставлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В соответствии с п.п. 7 и 9 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике.

В силуст. 44Налоговогокодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплатеналогапри наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогахи сборах.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент вынесения требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество и транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается налоговым уведомление, списком заказных отправлений (л.д. 11-12,13).

Согласно требования по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 обязан оплатить налог на имущество и транспортный налог в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается требованием №, списком заказных отправлений (л.д.7-8,9-10).

До настоящего времени налог не оплачен.

Указанные требования административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения в пределах сроков, установленных ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями (л.д. 27).

Согласност.356НК РФтранспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии сост. 357НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силуст. 358НК РФ, объектом налогообложенияпризнаются, в том числе, и автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ физические лица уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-03 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог исчисляется на основании данных органов осуществляющих учет и (или) регистрацию недвижимого имущества или транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, расположенных на подведомственной им территории, зарегистрированных в этих органах, и их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Согласно пункту 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, т.е. мощность двигателя, умноженная на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев владения транспортным средством в налоговом периоде.

Как следует из материалов дела, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Согласно сведениям, полученными истцом в рамках п. 4 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации, из органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств (л.д. 18), в 2018 году ФИО1 являлся собственником транспортных средств:

- <данные изъяты><данные изъяты>, мотоцикл, налоговая база 30,00 л.с., налоговая ставка - 10 руб./л.с., количество месяцев владения - 12/12, сумма начисленного налога 300,00 руб.;

- <данные изъяты><данные изъяты>, автомобили легковые, налоговая база 309,00 л.с., налоговая ставка - 135,00 руб./л.с., количество месяцев владения - 12/12, сумма начисленного налога 41715 руб.;

- <данные изъяты><данные изъяты>, автомобили легковые, налоговая база 146,00 л.с., налоговая ставка - 14,00 руб./л.с., количество месяцев владения - 5/12, сумма начисленного налога 852,00 руб.

Для расчета транспортного налога применяются налоговые ставки на основании статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 2 Закона Кемеровской области от 28 ноября 2002 года № 95-ОЗ «О транспортном налоге».

На основании ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекцией ФНС России по городу Кемерово был начислен транспортный налог за 2018 год в размере 42 867 рублей (л.д. 5,11).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Законом Кемеровской области от 23.11.2015 № 102-ОЗ установлена единая дата начала применения на территории Кемеровской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – с 1 января 2016 года.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры (п. 4 ст. 403 НК РФ).

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п. 5 ст. 403 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Ставки налога на имущество установлены п. 3 Закона Кемеровской области от 23.11.2015 № 102-ОЗ.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечению налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Решением Кемеровского городского Совета народных депутатов от 27.11.2015 N 438 «Об установлении и введении в действие на территории города Кемерово налога на имущество физических лиц" определены ставки налога.

Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода (2016, 2017, 2018 годы) с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) * К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи (исходя из кадастровой стоимости); Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за предыдущий налоговый период; К - коэффициент, равный 0,4 - применительно к второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 НК РФ.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, указанных в пункте 3 статьи 402 НК РФ, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Согласно п. 9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.400 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно представленным в ИФНС России по городу Кемерово регистрирующими органами данным (л.д. 19-20) ФИО1 в 2018г. имел в собственности имущество:

- Квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №; кадастровая стоимость 1737063 руб., налоговая ставка 0,20%, количество месяцев владения – 12/12, доля в праве 1/6, сумма начисленного налога 579 руб.;

- Квартира, адрес: <адрес> кадастровый №, кадастровая стоимость 1419 923 руб., доля в праве 1/2, налоговая ставка 0,20 %, количество месяцев владения – 12/12, сумма начисленного налога 1 420 руб.;

- Квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 2732 093 руб., количество месяцев владения – 12/12, налоговая ставка 0,20 %, доля в праве 1/1, сумма начисленного налога 5464 руб.;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>Д, кадастровая стоимость 127 042 руб., налоговая ставка 0,50 %, количество месяцев владения – 5/12, коэффициент к налоговому уведомлению 0,6, сумма исчисленного налога 116 руб.

Согласно представленному административным истцом в материалы дела расчету налога по имуществу, задолженность административного ответчика по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год составляет 7 579 руб. (л.д.5).

На основании п.п. 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налогов, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня. Как усматривается из расчета пени, сумма пени по транспортному налогу составляет 74,30 руб., сумма пени по налогу на имущество физических лиц составляет 13,14 руб. (л.д. 5,6), которая подлежит взысканию с ФИО1 в пользу Инспекции ФНС России по городу Кемерово.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Обратное, как и наличие оснований для освобождения от уплаты налога, в силу положений ст. 62 КАС РФ, подлежит доказыванию ответчиком.

Суд приходит к выводу о том, что названная обязанность по доказыванию административным истцом исполнена, при этом ответчиком в установленном законом порядке доказательства, опровергающие доводы иска и имеющиеся в деле доказательства не представлены.

Таким образом, на основании изложенного, суд считает, что на административного ответчика была возложена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и транспортному налогу, которую он своевременно не исполнил, и приходит к выводу о том, что административный иск ИФНС России по г. Кемерово овзыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, а также по пени подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда,судприсуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам овзысканииобязательных платежей и санкцийсудебныерасходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку требования административного истца удовлетворены в полном объеме, при этом административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд, то государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1, не освобожденной от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из цены иска 50533,44 рублей, размер подлежащей уплате государственной пошлины составит 1 716 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Кемерово к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу ИФНС России по городу Кемерово (<данные изъяты>) задолженность по уплате транспортного налога в сумме 42 867 руб.; задолженность по уплате налога на имущество в сумме 7579 руб.; пени по транспортному налогу в сумме 74,30 руб.; пени по налогу на имущество в сумме 13,14 руб., всего 50 533,44 руб.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, государственную пошлину в размере 1 716 руб. в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Заводский районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 19 октября 2020 года.

Судья: С.И. Неганов

Копия верна:

Подлинный документ подшит в административном деле №2а-2290/2020 Заводского районного суда г. Кемерово.