Решение № 2А-160/2017 2А-160/2017~М-117/2017 2А-4-160/2017 М-117/2017 от 4 апреля 2017 г. по делу № 2А-160/2017

Дело № 2а-4-160/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Поселок Бабынино 05 апреля 2017 года

Сухиничский районный суд Калужской области

под председательством судьи Сеничевой Г.Е.

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда

административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №1 по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, земельному налогу с физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

14.03.2017г. МИФНС России №1 по Калужской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, земельному налогу с физических лиц и пени, мотивируя требования следующим. На налоговом учете в МИФНС России № по Калужской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с п.1 ст.3, п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведений, представленных в налоговый орган органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ГИБДД (п.4 ст.85 Налогового кодекса РФ) налогоплательщику за 2012 год исчислены земельный налог и налог на имущество физических лиц. Налоговым уведомлением №, направленным в адрес налогоплательщика срок уплаты налогов за 2012 г. установлен до ДД.ММ.ГГГГ и произведен расчет земельного налога в размере <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>. Налоги в установленный срок не уплачены. На сумму недоимки в соответствии с п.п.3-6 ст.75 Налогового кодекса РФ и Указанием Банка России от ДД.ММ.ГГГГ №-У «О размере ставки рефинансирования Банка России» налоговым органом начислены пени: по земельному налогу в размере <данные изъяты>, по налогу на имущество физических лиц – в размере <данные изъяты>. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 15.11.2013г. № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности: по земельному налогу за 2012 год в размере <данные изъяты> и о сумме начисленной на сумму недоимки пени в размере <данные изъяты>; по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в размере <данные изъяты> и о сумме начисленной недоимки пени в размере <данные изъяты>. До настоящего времени указанные в требовании суммы в бюджет не поступили. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога и пеней за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 ПК РФ). Согласно п.п. 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. МИФНС России № по Калужской области является администратором имущественных налогов на территории Бабынинского, Мещовского, Сухиничского, Козельского, Перемышльского, <адрес>ов Калужской области. В связи с введением в действие ДД.ММ.ГГГГ Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ), изменился порядок обращения государственного органа в суд о взыскании обязательных платежей и санкций. В соответствии с требованиями ст.ст. 125-126, 287 КАС РФ, полностью изменены требования к заявлению о взыскании налогов, сборов, пеней и штрафов, а также увеличился пакет документов, необходимых для формирования административного искового заявления. Просила восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимки по земельному налогу с физического лица, обладающего земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 2380 рублей и пени в размере <данные изъяты>; налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п.п.1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

До ДД.ММ.ГГГГ действовал Закон от ДД.ММ.ГГГГ № "О налогах на имущество физических лиц".

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от 04.10.2014г. № 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", в соответствии с которым Налоговый кодекс Российской Федерации дополняется новой главой "Налог на имущество физических лиц". С указанной даты утрачивает силу Закон № 2003-1.

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до ДД.ММ.ГГГГ, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ, с учетом положений Закона №, действующего до дня вступления в силу Закона № 284-ФЗ (ч. 1 ст. 3 Закона № 284-ФЗ).

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из п. 1 ст. 1 Закона № 2003-1 и ст. 400 Налогового кодекса РФ.

Строения, помещения и сооружения являются объектом налогообложения на основании п. 6 ст. 2 Закона № 2003-1 и п.п. 6 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона № 2003-1 и п.1 ст. 408 Налогового кодекса РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

До 1 января 2015г. налог на строения, помещения и сооружения исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (п. 2 ст. 5 Закона № 2003-1).

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России №1 по Калужской области в качестве налогоплательщика.

Согласно сведений, представленных в налоговый орган органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним налогоплательщику за 2012 год исчислены земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Налоговым уведомлением №, направленным в адрес налогоплательщика, установлен срок уплаты налогов за 2012 г. до ДД.ММ.ГГГГ и произведен расчет земельного налога в размере <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>.

Налоги в установленный срок ФИО1 не уплачены.

На сумму недоимки в соответствии с п.п.3-6 ст.75 Налогового кодекса РФ и Указанием Банка России от ДД.ММ.ГГГГ №-У «О размере ставки рефинансирования Банка России» налоговым органом начислены пени: по земельному налогу в размере <данные изъяты>, по налогу на имущество физических лиц – в размере <данные изъяты>.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 15.11.2013г. № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности: по земельному налогу за 2012 год в размере <данные изъяты> и о сумме начисленной на сумму недоимки пени в размере <данные изъяты>; по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в размере <данные изъяты> и о сумме начисленной недоимки пени в размере <данные изъяты>.

До настоящего времени указанные в требовании суммы в бюджет не поступили.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что административный ответчик не исполнил в добровольном порядке установленную законом обязанность по уплате налога и пени.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В силу статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями производится в порядке в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абз. 4 п. 4).

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Административный истец направил в суд административное исковое заявление лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного законом срока. При этом указание на то, что административным истцом установленный законом срок обращения в суд был пропущен в связи с изменением порядка обращения государственного органа в суд о взыскании обязательных платежей и санкций, не может являться уважительной причиной восстановления пропущенного срока, в связи с чем указанный срок не подлежит восстановлению, что является основанием для отказа в удовлетворении требований административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам и пени.

Согласно п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и залоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе: в случая принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Согласно положению, закрепленному в абз. 4 п. 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013г. №, вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

В связи с изложенным, МИФНС России № по Калужской области утрачивает возможность взыскания задолженности по налогам и пени с ФИО1 в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 289, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 1 по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц и пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Калужского областного суда через Сухиничский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: судья Г.Е.Сеничева