Решение № 2А-4881/2024 2А-661/2025 2А-661/2025(2А-4881/2024;)~М-4114/2024 М-4114/2024 от 11 февраля 2025 г. по делу № 2А-4881/2024

УИД 61RS0007-01-2024-002797-28

Дело № 2а-661/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 февраля 2025 года г. Ростов-на-Дону

Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Тытюковой О.В.,

при секретаре Карапетян Т.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 25 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени. В обосновании заявленного указала, что налогоплательщик ФИО1, ИНН № в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 03.01.2023 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 87 025,91 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 16.10.2023 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренной ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 85950,43 руб., в том числе налог – 76041,53 руб., пени – 9908,90 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на имущество физических лиц в размере 1 355 руб. 00 коп. за 2021 г.

- пени в размере 9 908 руб. 90 коп.

- страховые взносы ОМС в размере 4 181 руб. 83 коп. за 2017 г.

- страховые взносы ОПС в размере 21 544 руб. 70 коп. за 2017 г.

- транспортный налог в размере 48 960 руб. 00 коп. за 2021 г.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством РФ о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России № 25 по РО в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, осуществляющих кадастровый учет, государственную регистрацию транспортных средств за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- объекты имущества – жилой дом, площадью 183,5 кв.м., литер Б, сарай площадью 8,6 кв.м., литер Ш, сарай площадью 4,3 кв.м., литер Ц, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 183,5. Дата регистрации права 31.07.2013 г. 00:00:00.

- земельные участки – земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 957. Дата регистрации права 14.07.2011 г. 00:00:00, дата утраты права 12.08.2021 г. 00:00:00.

- транспортные средства – автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель БМВ 740 LI, VIN №, год выпуска 2009 г., дата регистрации права 26.04.2014 г. 00:00:00.

В соответствии со ст. 419 НК РФ лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (адвокаты, медиаторы, нотариусы, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные) являются плательщиками страховых взносов. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 1 ст. 363, п.1 ст. 397 т п. 1 ст. 409 НК РФ сумма имущественных налогов уплачивается физическими лицами на основании налоговых уведомлений в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом. Расчет налога указан в налоговом уведомлении № от 01.09.2022 г. В связи с тем, что в нарушение норма налогового законодательства налогоплательщиком не произведена оплата исчисленных налогов в полном объеме, налоговым органом в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислена сумма пени.

Руководствуясь указанными выше положениями действующего законодательства, а также положениями ст. 69,70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате задолженности от 27.06.2023 г. № на сумму 89 454,58 руб., в котором сообщалось о наличии у него отрицательного сальдо единого налогового счета.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

Просит суд взыскать в пользу Межрайонной инспекции России № 25 по Ростовской области с ФИО1, ИНН № задолженность за периоды с 2017 по 2021 г. по:

-налогам – 76 041,53 руб.,

- пени подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 9 908,90 руб.,

на общую сумму 85 950,43 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области, надлежащим образом извещённый о времени и месте судебного разбирательства, не явился. До начала судебного заседания представил заявление о рассмотрении административного дела в его отсутствие, а также ответ на судебный запрос, в котором указал, что актуальным размером задолженности является 60 223,90 руб. Налогоплательщиком были погашены задолженности по страховым взносам. Таким образом, у ФИО1 имеется задолженность по следующим обязательствам:

- налог на имущество физических лиц в размере 1 355 руб. 00 коп. за 2021 г.,

- транспортный налог в размере 48 960 руб. 00 коп. за 2021 г.,

- пени в размере 9 908 руб. 90 коп.

Совокупная обязанность составляет 199 593,99 руб., в том числе 155 230,76 руб. пени 44 363,23 руб.

Истец считает что с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции России № 25 по Ростовской области подлежит взысканию задолженность за период с 2017 г. по 2021 г. по:

- налог на имущество физических лиц в размере 1 355 руб. 00 коп. за 2021 г.

- транспортный налог в размере 48 960 руб. 00 коп. за 2021 г.

- пени в размере 9 908 руб. 90 коп.

на общую сумму 60 223,90 руб.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещавшийся о времени и месте судебного разбирательства по адресу регистрации, подтвержденному сведениями из ГУ МВД России по РО, не явился. Какие-либо возражения не предоставил. Судебное заседание откладывалось с целью повторного извещения административного ответчика о слушании дела, предоставлении ему времени для предоставления возражений. Согласно материалам дела, ранее ФИО1 получил судебное извещение о слушании дела, назначенном на 27.01.2025 в 11-30 час., своей явки не обеспечил, представителя в суд не направил.

Ч. 1 ст. 96 КАС РФ предусматривает, что лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. В качестве отличия необходимо отметить, что КАС РФ содержит и положение, согласно которому лицо, участвующее в деле, с его согласия может извещаться путем отправки ему СМС-сообщения или направления извещения или вызова по электронной почте. Такое согласие должно быть подтверждено распиской.

При этом ответчик, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия (ч. 2 ст. 100 КАС РФ).

В силу п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 (ред. от 17.12.2024) "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

В соответствии с требованиями ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В ст. 19 НК РФ указано, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов, сборов, страховых взносов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налогоплательщиками признаются иностранные структуры без образования юридического лица.

По смыслу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

В силу ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическими лицам, уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

2) для организаций.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы положениями ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Судом установлено, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области состоит налогоплательщик ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 11.12.2023 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренной ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла по состоянию на 16.10.2023 г. – 85 950 руб. 43 коп., в том числе налог – 76 041 руб. 53 коп., пени – 9908 руб. 90 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на имущество физических лиц в размере 1 355 руб. 00 коп. за 2021 г.

- пени в размере 9 908 руб. 90 коп.

- страховые взносы ОМС в размере 4 181 руб. 83 коп. за 2017 г.

- страховые взносы ОПС в размере 21 544 руб. 70 коп. за 2017 г.

- транспортный налог в размере 48 960 руб. 00 коп. за 2021 г. Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством РФ о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России № 25 по РО в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, осуществляющих кадастровый учет, государственную регистрацию транспортных средств за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- объекты имущества – жилой дом, площадью 183,5 кв.м., литер Б, сарай площадью 8,6 кв.м., литер Ш, сарай площадью 4,3 кв.м., литер Ц, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 183,5. Дата регистрации права 31.07.2013 г. 00:00:00.

- земельные участки – земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 957. Дата регистрации права 14.07.2011 г. 00:00:00, дата утраты права 12.08.2021 г. 00:00:00.

- транспортные средства – автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель БМВ 740 LI, VIN №, год выпуска 2009 г., дата регистрации права 26.04.2014 г. 00:00:00.

Согласно п. 1 ст. 363, п.1 ст. 397 т п. 1 ст. 409 НК РФ сумма имущественных налогов уплачивается физическими лицами на основании налоговых уведомлений в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом. Расчет налога указан в налоговом уведомлении № от 01.09.2022 г.,

В связи с тем, что в нарушение норма налогового законодательства налогоплательщиком не произведена оплата исчисленных налогов в полном объеме, налоговым органом в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислена сумма пени в размере 9908,90 руб.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов, процентов установленных Налоговым кодексом РФ в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым Кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Руководствуясь указанными выше положениями действующего законодательства, а также положениями ст. 69,70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате задолженности от 27.06.2023 г. № на сумму 89 454 руб. 58 коп. в котором сообщалось о наличии у него отрицательного сальдо единого налогового счета.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

В соответствии с представленными налоговым органом сведениями от 29.01.2025 г., актуальным размером задолженности является 60 223,90 руб. Налогоплательщиком были погашены задолженности по страховым взносам.

Таким образом, у ФИО1 имеется задолженность по следующим обязательствам:

- налог на имущество физических лиц в размере 1 355 руб. 00 коп. за 2021 г.,

- транспортный налог в размере 48 960 руб. 00 коп. за 2021 г.,

- пени в размере 9 908 руб. 90 коп.

Совокупная обязанность составляет 199 593,99 руб., в том числе 155 230,76 руб. пени 44 363,23 руб.

В связи с чем, у ФИО1, ИНН № перед административным истцом имеется задолженности за период с 2017 г. по 2021 г. по:

- налог на имущество физических лиц в размере 1 355 руб. 00 коп. за 2021 г.

- транспортный налог в размере 48 960 руб. 00 коп. за 2021 г.

- пени в размере 9 908 руб. 90 коп.

на общую сумму 60 223,90 руб.

Общим условием для возникновения налоговой обязанности служит наличие объектов налогообложения. Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно сведениям базы данных Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области должник имеет объекты имущественной собственности, является плательщиком налога на имущество, земельного налога и транспортного налога.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление на уплату имущественных налогов № от 01.09.2022 г. об уплате по сроку до 01.12.2022 г.

- транспортный налог 48960 руб.

- земельный налог 696 руб.

- налог на имущество физических лиц – 1 355 руб.

всего к уплате 51 011 руб.

Вышеуказанные суммы ФИО1 своевременно не уплачены, в связи, с чем в силу ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени.

Требование об уплате формируется единожды и сумма задолженности по нему увеличивается или уменьшается, новое требование об уплате не формируется (ФЗ №263).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии со вступившим в силу 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

ЕНС – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).

В связи с введением с 01.01.2023 года института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. 69,46,48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 НК РФ «Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности». Требование об уплате формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 г. N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи со вступлением в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учет на едином налоговом счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени (расчет пени прилагается). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 N 1069-О, от 12.05.2003 N 175-О). Уплата пеней является обязательной.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № от 27.06.2023 г. сроком уплаты налогов до 26.07.2023 г. плюс 6 месяцев – 26.01.2024 г.

Заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье судебного участка № 3 <адрес> – 08.11.2023 г.

08.11.2023 г. мировым судьей судебного участка № 3 <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за период 2017 по 2021 г. за счет имущества физического лица в размере 85950,43 руб., в том числе - налог на имущество физических лиц в размере 1 355 руб. 00 коп. за 2021 г.

- пени в размере 9 908 руб. 90 коп.

- страховые взносы ОМС в размере 4 181 руб. 83 коп. за 2017 г.

- страховые взносы ОПС в размере 21 544 руб. 70 коп. за 2017 г.

- транспортный налог в размере 48 960 руб. 00 коп. за 2021 г.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 <адрес> от 26.12.2023 г. судебный приказ от 08.11.2023 г. по делу № 2а-2641/2023 отменен, в связи с поданными должником возражениями.

Согласно положениям п. 3 ст. 48 НК РФ Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Данный срок налоговым органом соблюден.

Вышеуказанное обстоятельство вынудило налоговый орган обратиться в суд с настоящим иском, т.к. ФИО1 так и не уплатил все начисленные платежи, настоящий административный иск поступил в суд 16.05.2024 г.

Со стороны ФИО1 никаких возражений относительно заявленного иска, а также относительно испрашиваемых истцом платежей и пеней, в том числе их размера, не поступило. Доказательств оплаты данных сумм также не поступило.

Суд, при рассмотрении административного дела о взыскании обязательных платежей и санкций обязан поверить в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли установленный законом срок обращения в суд (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Порядок взыскания задолженности с физических лиц (ИП) установлен ст. 48 НК РФ, которая вводит допустимые периоды обращения налогового органа в суд.

Проверяя наличие оснований для взыскания сумм пеней, заявленных ко взысканию налоговым органом, суд исходит из того, что в силу положений п.п. 1,2 ст. 75 НК РФ пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием начисления пеней является уплата налога.

С учетом изложенного обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительного взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Указанные выводы согласуются с позицией Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17.02.2015г. № 422-О.

Учитывая вышеуказанное, а также предоставление истцом доказательств свидетельствующих о своевременном принятии мер, направленных на принудительное взыскании недоимки, на которую начислены пени, размер пени также подлежит удовлетворению.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления требования об уплате недоимки и пени, срок на обращение в суд соблюден, в связи с чем, суд, руководствуясь вышеуказанными положениями закона полагает возможным частично удовлетворить административный иск налогового органа, и взыскать с ФИО1 начисленные недоимки, в актуальном размере.

Статья 114 Кодекса административного судопроизводства РФ определяет, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, суд полагает необходимым возложить на ответчика обязанность по возмещению расходов по оплате госпошлины в размере 2006,72 рублей в доход местного бюджета, согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени - удовлетворить частично.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области с ФИО1, ИНН № задолженности за период с 2017 г. по 2021 г. по:

- налог на имущество физических лиц в размере 1 355 руб. 00 коп. за 2021 г.

- транспортный налог в размере 48 960 руб. 00 коп. за 2021 г.

- пени в размере 9 908 руб. 90 коп.

на общую сумму 60 223,90 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области административных исковых требований, отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета в размере 2006,72 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме.

Судья: О.В. Тытюкова

Мотивированный текст решения изготовлен 26 февраля 2025 года.