Решение № 2А-1323/2017 2А-1323/2017~М-1138/2017 М-1138/2017 от 11 октября 2017 г. по делу № 2А-1323/2017

.


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 октября 2017 года город Новокуйбышевск

Новокуйбышевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Бегишевой Н.В.

при секретаре Жижиной Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а – 1323/2017 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени,

установил:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Самарской области (Межрайонная ИФНС России № 16 по Самарской области) обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности в размере 10 101, 20 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2013г. – 7 069 руб., пени – 2 091 руб.; по земельному налогу за 2013г. – 737 руб.. пени – 204, 20 руб., указывая на то, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 По сведениям из регистрирующих органов за ФИО1 в 2013г. было зарегистрировано право собственности на транспортное средство и земельные участки, в связи с чем, ему было направлено налоговое уведомление на уплату транспортного и земельного налогов за 2013г. Поскольку ФИО1 не произвел оплату налога, в срок, указанный в уведомлении, ему начислены пени, выставлено и направлено требование об уплате налога, пени. Определением мирового судьи от 24.01.2017г. судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу отменен. До настоящего времени оплата налога не произведена.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области – ФИО2, действующая по доверенности, представившая диплом о высшем юридическом образовании (л.д. 24-26) требования поддержала в полном объеме, по основаниям, изложенным в заявлении, указала на то, что требования заявлены на основании налогового уведомления <№> (л.д. 27).

Представитель административного ответчика ФИО1 – адвокат Корендясева Г.А., действующая по доверенности (л.д. 31-33), в судебном заседании требования не признала, представила письменные возражения (л.д. 34), указала на то, что ФИО1 никогда не являлся собственником земельных участков по адресу: <Адрес> и по адресу: <Адрес>. Кроме того, земельный налог за 2013г. уплачен в рамках исполнительного производства <№>. Пени начислены неправомерно, не представлен расчет пени. Административным истцом пропущен срок на взыскание налогов за 2013г.

На основании ч.2 ст.289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Выслушав участников судебного разбирательства, исследовав материалы по делу, суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

На основании Положения о Федеральной Налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. № 506, Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, за применением контрольно-кассовой техники, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов. Служба и ее территориальные органы - управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня (далее - налоговые органы) составляют единую централизованную систему налоговых органов.

На основании ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

На основании ст.363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статья 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 указанной статьи если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статья 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пунктом 2 названной статьи допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

В соответствии с пунктом 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 3 ст. 396 Кодекса сумма земельного налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании информации, полученной от органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра, и органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

Согласно ч.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что за ФИО3 в 2013г. было зарегистрировано право собственности:

- на транспортное средство: <данные скрыты>, что ответчиком не оспаривается;

- на земельные участки, указанные в налоговом уведомлении (л.д. 27-28).

Доводы ответчика о том, что он никогда не являлся собственником земельных участков по адресу: <Адрес> с кадастровым номером <№> и по адресу: <Адрес> с кадастровым номером <№>, указанных в налоговом уведомлении, суд не принимает во внимание, поскольку, в ходе судебного разбирательства установлена ошибка в указании адреса данных земельных участков, при этом, по кадастровым номерам, представлены выписки из ЕГРН, согласно которым, данные земельные участки принадлежат ФИО3 (л.д. 55-58).

Таким образом, ФИО3 является плательщиком транспортного и земельного налогов за 2013г.

В адрес ФИО3 было направлено, что подтверждается почтовым реестром, налоговое уведомление <№> об оплате в срок до 17.11.2014г. транспортного налога за 2013г., с учетом перерасчета в сумме 7 069 руб., об уплате в срок до 14.11.2014г. земельного налога за 2013г., с учетом перерасчета в сумме 737 руб., из которых: по ОКТМО 36636404 – 491 руб., по ОКТМО 36636412 – 82 руб., по ОКТМО 36636415 – 164 руб. (л.д. 27-29).

В связи с несвоевременной уплатой налога и образованием недоимки, ФИО3 начислены пени, выставлено и направлено, что подтверждается почтовым реестром, требование <№> по состоянию на 26.11.2014г. об уплате, в срок до 06.02.2015г.: транспортного налога – 7 069 руб., пени – 2 091 руб.; земельного налога: по ОКТМО 36636404 – 491 руб., пени – 135, 85 руб., земельного налога: по ОКТМО 36636412 – 82 руб., пени – 33, 17 руб., земельного налога по ОКТМО 36636415 – 164 руб., пени – 35, 18 руб. (л.д. 4).

Кроме того, в требовании указано, что по состоянию на <Дата> за ФИО3 числится общая задолженность в сумме 54 322, 47 руб., в том числе по налогам (сборам) – 39 254, 88 руб., которая подлежит уплате.

Доводы административного ответчика о том, что земельный налог за 2013г. уплачен в рамках исполнительного производства <№> (л.д. 63), суд также не принимает во внимание, поскольку, как установлено, вышеуказанное исполнительное производство возбуждено ОСП г.Новокуйбышевска на основании исполнительного документа, выданного мировым судьей судебного участка № 69 судебного района г.Новокуйбышевска Самарской области на основании решения от 30.04.2015г. по гражданскому делу <№>.

Как следует из указанного решения мирового судьи, с ФИО3 в пользу Межрайонной Инспекции ФНС России № 16 по Самарской области взыскана задолженность по земельному налогу за 2012г. (л.д. 50-54).

Доказательств оплаты земельного налога за 2013г. административным ответчиком не представлено.

Из расчета пени (л.д. 59-62), представленного административным истцом следует, что в указанном требовании административному ответчику было предложено уплатить пени: по транспортному налогу в размере 2 091 руб. за период с 31.01.2014г. по 26.11.2014г.; по земельному налогу в размере 135, 85 руб. + 33, 17 руб. + 35, 18 руб. за период с 25.11.2013г. по 26.11.2014г.

На основании ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Заявленный к взысканию транспортный налог в размере 7 069 руб., налогоплательщик ФИО3 обязан был оплатить, согласно налогового уведомления, до 17.11.2014г., т.е. пени должны начисляться с 18.11.2014г. на сумму 7 069 руб., при этом, заявленные ко взысканию пени рассчитаны с 31.01.2014г. и на сумму недоимки, значительно превышающую сумму налога, заявленную к взысканию.

Также, заявленный к взысканию земельный налог в размере 491 руб. + 82 руб. +164 руб., налогоплательщик ФИО3 обязан был оплатить, согласно налогового уведомления, до 14.11.2014г., т.е. пени должны начисляться с 15.11.2014г. на сумму 491 руб. + 82 руб. +164 руб., при этом, заявленные ко взысканию пени рассчитаны с 25.11.2013г. и на сумму недоимки, значительно превышающую сумму налога, заявленную к взысканию.

Определением мирового судьи судебного участка № 69 судебного района г.Новокуйбышевска Самарской области от 24.01.2017г., судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по транспортному и земельному налогов за 2013г. был отменен (л.д. 14).

Настоящее административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области в Новокуйбышевский городской суд поступило 14 июля 2017 года (л.д. 2), т.е. в установленный срок, поскольку, в силу ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании ч.6 ст.289 КАС РФ, проверив полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, срок обращения в суд, основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, правильность расчета и размера взыскиваемой денежной суммы, и принимая во внимание, что требования административного истца на день вынесения решения административным ответчиком не исполнены, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части взыскания транспортного налога за 2013г. в сумме 7 069 руб. и земельного налога за 2013г. в сумме 737 руб. Сумму пени, заявленную к взысканию, суд считает подлежащей исключению из заявленных к взысканию сумм, поскольку административным истцом представлен не полный расчет пени (л.д. 59-62), сумма недоимки, при расчете пени, указана значительно выше, взыскиваемой суммы недоимки транспортного и земельного налогов, при этом, не представлено документов, по каким налогам, за какой налоговый период образовались указанные в расчетах суммы недоимки.

На основании ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., согласно п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные скрыты>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Самарской области, задолженность: по транспортному налогу за 2013г. – 7 069 руб., по земельному налогу – 737 руб., всего взыскать 7 806 (семь тысяч восемьсот шесть) рублей.

Взыскать ФИО1, <данные скрыты>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Самарский областной суд через Новокуйбышевский городской суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 17 октября 2017 года.

Судья /подпись/ Н.В.Бегишева