Решение № 12-12/2021 от 10 марта 2021 г. по делу № 12-12/2021

Дело № 12-12/2021

УИД 52RS0009-01-2021-000094-60


РЕШЕНИЕ

11 марта 2021 года г.Арзамас

Судья Арзамасского городского суда Нижегородской области Батырев Д.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу генерального директора ООО «Шатовка» ФИО1 постановление № по делу об административном правонарушении № от <дата> вынесенное начальником Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области ФИО2, о привлечении должностного лица генерального директора ООО «Шатовка» ФИО1 к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ,

у с т а н о в и л :

Постановлением № по делу об административном правонарушении № от <дата> по делу об административном правонарушении №, вынесенным начальником Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области ФИО2, должностное лицо генеральный директор ООО «Шатовка» ФИО1 привлечен к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ к штрафу в размере 20000 руб.

Указанным постановлением должностное лицо генеральный директор ООО «Шатовка» ФИО1 признан виновным в том, что <дата> ООО «Шатовка» в лице генерального директора ФИО1 в нарушение ч.2 ст.14 Федерального закона от 10.12.2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» произвело выплату заработной платы наличными денежными средствами в валюте РФ физическим лицам - нерезидентам Г. - 3000,00 руб., К. - 3900 руб., минуя счета в уполномоченном банке.

Генеральный директор ООО «Шатовка» ФИО1 обратился в суд с жалобой, в которой просит отменить данное постановление, прекратить в отношении него производство по делу в связи с отсутствием события административного правонарушения, указывая, что все действия общества по выплате работникам заработной платы путем выдачи наличных денежных средств, совершенные в период с <дата>, являются по своему характеру единым продолжаемым административным правонарушением, совершение которого предполагает назначение единого наказания за совершение всей совокупности указанных тождественных действий. Действия общества по выплате заработной платы путем выдачи наличных денежных средств, совершенных в период нахождения работников в трудовых отношениях с обществом, являются продолжаемым административным правонарушением, охватываемых единым умыслом и преследующих единую цель. Соответствующим закону может быть признано лишь первое по времени вынесения постановление от <дата> №. Ранее ФИО1 был привлечен к административной ответственности за совершение действий по выплате заработной плате путем выдачи наличных денежных средств в <дата>. Привлечение к ответственности за действия по выплате заработной платы путем выдачи наличных денежных средств, совершенные в период <дата>, приведет к повторному привлечению к ответственности. В действиях по выплате заработной платы путем выдачи наличных денежных средств отсутствует состав административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ. Данные действия совершены в состоянии крайней необходимости, т.к. работники представили в общество заявления, в которых указали на необходимость выплаты заработной платы исключительно в форме выдачи наличных денежных средств. В действиях по выплате заработной платы путем выдачи наличных денежных средств отсутствует вина. Общество было вынуждено выплачивать заработную плату работникам путем выдачи наличных денежных средств по обстоятельствам, не зависящим от общества, т.к. работники представили заявления о выплате заработной платы в наличной форме. Указанные действия являются малозначительными.

Отводов не заявлено.

В удовлетворении ходатайства ФИО1 об объединении дел отказано.

Других ходатайств не поступило.

В судебное заседание ФИО1 не явился, извещен надлежащим образом, в соответствии с ч.2 ст.25.1 КоАП РФ судья полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Лицо, составившее постановление об административном правонарушении, начальник Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области ФИО2, лицо, составившее протокол об административном правонарушении ФИО3 не явились, извещены надлежащим образом.

Проверив доводы жалобы, изучив материалы дела, судья приходит к следующему.

В силу ст. 26.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях обстоятельствами, подлежащими выяснению по делу об административном правонарушении, являются: наличие события административного правонарушения, лицо, совершившее противоправные действия, его виновность в совершении административного правонарушения, обстоятельства, смягчающие либо отягчающие административную ответственность, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Объективную сторону рассматриваемого административного правонарушения образует осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Следовательно, под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, в том числе валютные операции, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Федеральный закон от 10.12.2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами за пределами территории Российской Федерации, а также валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями на территории Российской Федерации, а также валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля (далее также - органы и агенты валютного контроля).

В соответствии с положениями статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резидентами признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; нерезидентами - не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6 части 1 настоящей статьи.

Ст. 6 Федерального закона от 10.12.2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" установлено, что валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 настоящего Федерального закона, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации. Указанные ограничения носят недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций установлены статьей 14 Федерального закона от 10.12.2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", согласно которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Случаи, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, также перечислены в части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", - перечень этих случаев является исчерпывающим.

Расчеты по выплате работодателем - резидентом работнику - нерезиденту заработной платы в наличной форме не входят в разрешенный ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" перечень операций, осуществление которых разрешено без использования банковских счетов в уполномоченных банках, либо без использования переводов электронных денежных средств.

Согласно статье 25 Федерального закона от 10.12.2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 11 Трудового кодекса Российской Федерации трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, регулируются трудовые отношения и иные непосредственно связанные с ними отношения (абзац первый).

На территории Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения, в том числе с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими федеральными законами или международным договором Российской Федерации (абзац пятый).

Поскольку отношения по выплате физическим лицам - нерезидентам денежных средств в валюте Российской Федерации, включая выплаты заработной платы, урегулированы Федеральным законом от 10.12.2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", к рассматриваемым правоотношениям должны применяться нормы специального законодательства.

Согласно ст.2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

В соответствии с приложением к ст.2.4 КоАП РФ к должностным лицам относятся совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций руководители и другие работники иных организаций.

При рассмотрении жалобы судьей установлено, что ООО «Шатовка», ИНН №, создано в соответствии с законодательством Российской Федерации и для целей Федерального закона от 10.12.2003 года № 173-ФЗ, исходя из положений пп. «в» п.6 ч.1 ст.1 указанного Федерального закона, признается резидентом РФ. Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, генеральным директором ООО «Шатовка», ИНН №, с <дата> является ФИО1, ИНН №. В <дата> ООО «Шатовка» заключило трудовой договор с иностранным гражданином Г. (трудовой договор № от <дата>). В <дата> ООО «Шатовка» заключило трудовой договор с иностранным гражданином К. (трудовой договор № от <дата>). <дата> ООО «Шатовка» в лице генерального директора ФИО1 произвело выплату заработной платы физическим лицам - нерезидентам Г., К. наличными денежными средствами в валюте РФ, о чем свидетельствует платежная ведомость по форме Т-53 № от <дата>, представленная ООО «Шатовка». Согласно сведениям, представленным ГУ МВД России по Нижегородской области (исх. № от <дата>), Г., <дата> года рождения, вид на жительство на территории Нижегородской области не выдавался. Согласно сведениям, представленным ГУ МВД России по Нижегородской области (исх. № от <дата>), К., <дата> года рождения, вид на жительство на территории Нижегородской области не выдавался. На момент выплаты заработной платы <дата> Г., К. для целей валютного контроля признавались нерезидентами РФ. Возможность осуществлять такую валютную операцию как выплата юридическим лицом - резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами в валюте РФ, минуя счета в уполномоченном банке, валютным законодательством не предусмотрена. Г. произведена выплата наличными денежными средствами в валюте РФ в размере 3000,00 руб. К. произведена выплата наличными денежными средствами в валюте РФ в размере 3900,00 руб. Должностным лицом генеральным директором ООО «Шатовка» ФИО1 нарушены требования ч.2 ст.14 Федерального закона от 10.12.2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Вина должностного лица генерального директора ООО «Шатовка» ФИО1 в совершенном административном правонарушении подтверждается совокупностью доказательств:

- протоколом об административном правонарушении № от <дата>;

- трудовым договором № от <дата> между работодателем ООО «Шатовка» и работником Г.;

- трудовым договором № от <дата> между работодателем ООО «Шатовка» и работником К.;

- платежной ведомостью № от <дата>, в соответствии с которой Г. выдано 3000,00 руб., К. выдано 3900,00 руб.;

- ответом ОМВД России по г.Арзамасу от <дата> № о том, что гражданину Украины Г., <дата> года рождения, вид на жительство на территории Нижегородской области не выдавался;

- ответом ОМВД России по г.Арзамасу от <дата> № о том, что гражданину Украины К., <дата> года рождения, вид на жительство на территории Нижегородской области не выдавался.

Не доверять указанным письменным доказательствам, у судьи оснований не имеется, т.к. они составлены без нарушения требований КоАП РФ, согласуются друг с другом.

Доводы жалобы о том, что действия общества по выплате работникам заработной платы в наличной форме в период с 2018 года по 2019 год являются единым продолжаемым правонарушением, судья не может принять во внимание в силу следующего.

Согласно ч.1 ст.4.4 КоАП РФ при совершении лицом двух и более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое совершенное административное правонарушение.

В обоснование своих доводов заявителем представлены 8 постановлений о привлечении его к административной ответственности по фактам выплаты нерезидентам Г. и К. заработной платы в наличной форме в <дата> и 26 постановлений по фактам выплат в <дата>.

Вместе с тем, правонарушение, предусмотренное ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, является оконченным с момента совершения конкретной валютной операции, в связи с чем, доводы заявителя о том, что все произведенные выплаты заработной платы указанным нерезидентам за период с <дата> и совершенные в связи с этим валютные операции образуют единое длящееся правонарушение, судья полагает несостоятельными.

С учетом изложенного, судья не может принять доводы жалобы о том, что привлечение к ответственности по каждому факту выплаты заработной платы нерезидентам наличными денежными средствами приведет к повторному привлечению ФИО1 к административной ответственности.

Доводы жалобы о том, что работники Г., К. просили выплачивать заработную плату в наличной форме, не выразили согласия на перечисление заработной платы на счет в банке, что подтверждается заявлениями Г. от <дата>, К. от <дата>, в связи с чем общество действовало в условиях крайней необходимости, при этом отсутствует состав административного правонарушения, отсутствовала вина, судья не может принять во внимание в силу следующего.

Согласно ст.2.7 КоАП РФ не является административным правонарушением причинение лицом вреда охраняемым законом интересам в состоянии крайней необходимости, то есть для устранения опасности, непосредственно угрожающей личности и правам данного лица или других лиц, а также охраняемым законом интересам общества или государства, если эта опасность не могла быть устранена иными средствами и если причиненный вред является менее значительным, чем предотвращенный вред.

Согласно ч.5 ст.11 Трудового кодекса РФ на территории Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, лиц без гражданства, организаций, созданных или учрежденных иностранными гражданами, лицами без гражданства либо с их участием, международных организаций и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими федеральными законами или международным договором Российской Федерации.

Поскольку в рассматриваемом случае работники являлись гражданами иностранного государства - нерезидентами, реализация норм трудового законодательства должна была осуществляться с соблюдением специальных норм Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", в частности, выплата заработной платы должна была производиться с учетом требований ч.2 ст.14 указанного Федерального закона.

Указанные обстоятельства не свидетельствуют о том, что вред охраняемым законом интересам был причинен действиями должностного лица ФИО1 в состоянии крайней необходимости, как и не свидетельствуют об отсутствии состава вменяемого административного правонарушения и вины привлекаемого к ответственности лица, поскольку выплата заработной платы работникам могла быть произведена через счет в уполномоченном банке.

С учетом изложенного, данные доводы не являются основанием для освобождения ФИО1 от ответственности и прекращения производства по делу в связи с отсутствием состава, события административного правонарушения.

Административное правонарушение, предусмотренное ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, относится к административным правонарушениям, представляющим угрозу для экономической безопасности Российской Федерации, поскольку посягают на установленный порядок в сфере государственного контроля и надзора за совершением операций в области валютного регулирования, обеспечивающего устойчивость валюты РФ и стабильность внутреннего валютного рынка, что указывает на высокую степень общественной опасности правонарушения, затрагивающего интересы государства в данной сфере.

В соответствии со ст.2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Принимая во внимание вышеизложенное, учитывая характер и обстоятельства правонарушения, а также то, что правонарушение, совершенное должностным лицом генеральным директором ООО «Шатовка» ФИО1, имеет высокую степень общественной опасности правонарушения, затрагивающего интересы государства в сфере валютного регулирования, судья считает, что оснований для признания административного правонарушения малозначительным не имеется, доводы жалобы в данной части судья не может принять во внимание.

С учетом изложенного, судья полагает, что обстоятельства дела при вынесении обжалуемого постановления были установлены верно.

Порядок привлечения должностного лица генерального директора ООО «Шатовка» ФИО1 к административной ответственности, срок давности привлечения к административной ответственности не нарушен.

Наказание назначено должностному лицу генеральному директору ООО «Шатовка» ФИО1 в минимальном размере в пределах санкции ч.1 ст.15.25 КоАП РФ с учетом смягчающих и отягчающих обстоятельств.

Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену состоявшегося по делу постановления, в ходе производства по настоящему делу допущено не было.

Принципы презумпции невиновности, законности, закрепленные в ст.ст.1.5, 1.6 КоАП РФ, соблюдены.

В связи с изложенным, судья полагает, что каких-либо оснований, влекущих отмену постановления по делу об административном правонарушении № от <дата>, вынесенного начальником Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области ФИО2, о привлечении должностного лица генерального директора ООО «Шатовка» ФИО1 к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, не имеется, в связи с чем, указанное постановление следует оставить без изменения, а жалобу ФИО1 без удовлетворения.

Руководствуясь ст.30.7 КоАП РФ, судья

р е ш и л:

Постановление № по делу об административном правонарушении № от <дата>, вынесенное начальником Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области ФИО2, о привлечении должностного лица генерального директора ООО «Шатовка» ФИО1 к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, оставить без изменения, а жалобу ФИО1 - без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение 10 суток.

Судья Батырев Д.Ю.