Решение № 2А-407/2024 2А-407/2024~М-293/2024 М-293/2024 от 24 июля 2024 г. по делу № 2А-407/2024

Дело № 2а-407/2024 (УИД 24RS0027-01-2024-000731-77)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Кодинск 25 июля 2024 года

Кежемский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Яхина В.М.,

при секретаре Корепановой Е.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2А-407/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к А.С.Ю. о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к А.С.Ю. о взыскании штрафа, недоимки по налогам и пеней. Требования мотивированы тем, что А.С.Ю. состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России № по <адрес>, является плательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с чем, ей начислен налог (недоимка) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 560 рублей, пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 446 069,16 рублей. Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ А.С.Ю. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, за не предоставление в срок налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ в виде штрафа в размере 500 рублей и за совершение налогового правонарушения, за не предоставление в срок налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ в виде штрафа 8 633,75 рубля. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с А.С.Ю. налоговой задолженности в общем размере 458 372,98 рубля в связи с поступившими возражениями налогоплательщика. До настоящего времени недоимка по налогам и пени не уплачены. В связи с чем, просит удовлетворить административные исковые требования в полном объеме.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился. Извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, просил дело рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик А.С.Ю. в судебное заседание не явилась. Извещалась о дате, времени и месте рассмотрения дела путем направления уведомления по адресу, указанному в административно иске, совпадающему с адресом регистрации. Почтовая корреспонденция возвращена в адрес суда в связи с истечением срока хранения.

Согласно пункту 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе, к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Исследовав материалы дела, суд приходит выводам, что исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления: 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

По смыслу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Налоговое законодательство связывает возможность принудительного взыскания налога с исполнением требования об уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу положений ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Из исследованных материалов дела усматривается, административный ответчик А.С.Ю. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.

Административным ответчиком А.С.Ю. ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ и ДД.ММ.ГГГГ представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, согласно которым ответчиком отражена налогооблагаемая база для исчисления налога по ставке 15,00% и сумма исчисленного налога составила 2 802 343 рубля, по ставке 13,00% составила 650 000 рублей.

Кроме этого, налоговым агентом <данные изъяты> представлена в МИФНС № по <адрес> справка о доходах физического лица А.С.Ю. по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой последней в ДД.ММ.ГГГГ получен доход в сумме 128 001,62 рубль и с которого удержан налог в размере 16 640 рублей.

Согласно п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей; 650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

Согласно п. 1 ст. 225 Налогового кодекса РФ, сумма налога при применении налоговой ставки, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, исчисляется в следующем порядке: если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей, - как соответствующая налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля указанной суммы налоговых баз; если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, составляет более 5 миллионов рублей, - как сумма 650 тысяч рублей и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абзацем третьим пункта 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентной доле уменьшенной на 5 миллионов рублей суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса.

Истцом, представлен расчет:

128 001,62 (справка о доходах) * 15% = 19 200,00 – 16 640,00 (удержано налоговым агентом) = 2560,00 рублей (к уплате).

Расчет недоимки, подлежащий взысканию с административного ответчика, административным истцом определен, верно, судом проверен, административным ответчиком не оспорен.

Истец направил в адрес А.С.Ю. уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога, налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, которым известил о наличии у нее задолженности по налогу, а также установил срок для уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности по налогу административным истцом соблюдена.

В связи с несвоевременной уплатой налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за расчетный периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес А.С.Ю. направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщик А.С.Ю. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 500 рублей за нарушение обязанности по представлению налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщик А.С.Ю. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 8 633,75 рублей за нарушение обязанности по представлению налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ.

Так, уполномоченным должностным лицом МИФНС России № по <адрес> вынесены постановления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с А.С.Ю. задолженности в общей сумме 1 445 399,36 рублей.

На основании вышеуказанного постановления налогового органа судебными приставами-исполнителями ОСП по <адрес> было возбуждено исполнительное производство.

Также возбуждены исполнительные производства на основании судебных приказов № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 11 959,29 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 650 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1 536 700,87 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 3 092 909,06 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 56 070,81 рублей.

Всего по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток не взысканной пени по исполнительным документам составляет 18.12 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо единого налогового счета ответчика составило 4 600 739,42 рублей (из них пени 446 697,35 рублей).

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с А.С.Ю. налоговой задолженности в общем размере 458 372,98 рубля.

С настоящим административным иском МИФНС № по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ.

Принимая во внимание, что установленный законом срок предъявления в суд заявления о взыскании штрафа, недоимки по налогам и пеней административным истцом не пропущен, административным ответчиком до настоящего времени требования не исполнены, доказательств обратного не представлено, расчет пени судом проверен, является верным, суд приходит к выводу, что требования МИФНС России № по <адрес> о взыскании недоимки по налогами, а также пеней подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 7 777,63 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с А.С.Ю., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт <данные изъяты>, ИНН №) в пользу Межрайонной Инспекции ФНС России № по <адрес> (ИНН №, ОГРН №) задолженность:

- по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 560 рублей;

- по пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 446 069 рублей 16 копеек;

- штраф в размере 500 рублей;

- штраф в размере 8 633 рубля 75 копеек.

Взыскание пеней производить по следующим банковским реквизитам:

Код бюджетной классификации №, р/сч №, КБК ЕНП №, БИК № наименование банка Отделение Тула Банка России. Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> ИНН /КПП №/№.

Взыскать с А.С.Ю., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт <данные изъяты>, ИНН №) в доход местного бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 7 777 рублей 63 копейки.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Кежемский районный суд Красноярского края путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: В.М. Яхин

<данные изъяты>